CREDITO D IMPOSTA R&S
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- Brigida Marianna Venturi
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1 CREDITO D IMPOSTA R&S SPETTA A TUTTE LE IMPRESE PER LE SPESE SOSTENUTE NEL 2017 NEI SEGUENTI AMBITI: 1) RICERCA FONDAMENTALE 2) RICERCA INDUSTRIALE 3) SVILUPPO SPERIMENTALE
2 CREDITO D IMPOSTA E un credito riconosciuto da una legge che può essere utilizzato (tramite modello F24) per pagare altri tributi della società (quali IVA, IRAP, IRES, ruoli Agenzia Entrate Riscossione, avvisi bonari INPS / Agenzia delle Entrate, ritenute d acconto, ecc.). E utilizzabile dal 1/1 dell anno successivo a quello oggetto di agevolazione. Il credito viene usato attraverso l utilizzo del codice tributo 6857 anno 2017 Nell esempio sopra riportato si usa il credito d imposta R&S in compensazione con l IVA di gennaio.
3 CALCOLO CREDITO D IMPOSTA R&S Il credito d imposta di R&S va calcolato parametrando i costi sostenuti nel 2017 (bisogna avere sostenuto costi almeno per ) con la media dei costi sostenuti nel triennio Costi sostenuti nel 2017 Costi sostenuti nel triennio = Eccedenza costi R&S X 50% = CREDITO D IMPOSTA R&S Il credito d imposta sarà utilizzabile dal 1 gennaio 2018 (per le pratiche R&S relative al 2017).
4 ESEMPIO CALCOLO CRED. D IMPOSTA R&S Si ipotizzano spese di ricerca e sviluppo agevolabili nel 2017 = Nel triennio erano state sostenute spese R&S = = X 50% = * Il credito d imposta R&S pari a sarà utilizzabile per compensare altre imposte, contributi, ruoli Agenzia Entrate Riscossione, avvisi bonari INPS / Agenzia delle Entrate, ecc. *Il caso è completamente ipotizzato (sia per i dati 2017, sia per i dati del triennio ), ogni società avrà ipotesi diverse che saranno individuate con lo studio dei progetti di R&S agevolabili.
5 ESEMPI PRATICI DI R&S Sono operazioni agevolabili: Studio, progettazione e costruzione prototipo su prodotto che sarà commercializzato sia no; Studio, progettazione e costruzione macchinario/prodotto finito unico; Costi sostenuti per il miglioramento di un prodotto finito; Costi sostenuti per migliore efficienza della catena produttiva; Costi sostenuti per impostazione layout di produzione; Costi sostenuti per la creazione di un brevetto Non sono operazioni agevolabili: Modifiche stagionali; Modifiche al design; Mera sostituzione di un bene strumentale (senza miglioramento dell efficienza); Miglioramenti quantitativi/qualitativi derivanti da sistemi di produzione molto simili
6 AMBITO OGGETTIVO RICERCA FONDAMENTALE Lavori sperimentali o teorici svolti, aventi quale principale finalità l acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o utilizzazioni pratiche dirette RICERCA INDUSTRIALE Ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi o servizi o permettere un miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti. La creazione di componenti di sistema complessi, necessaria per la ricerca industriale, ad esclusione dei prototipi di cui alle attività di sviluppo sperimentale SVILUPPO SPERIMENTALE Acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica e commerciale allo scopo di produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati. Realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali e di progetti pilota destinati ad esperimenti tecnologici o commerciali, quando il prototipo è necessariamente il prodotto finale e il suo costo di fabbricazione è troppo elevato per poterlo usare soltanto ai fini di dimostrazione e di convalida. Produzione e collaudo di prodotti, processi o servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali
7 COSTI AGEVOLABILI Sono agevolabili i costi riguardanti: Personale impiegato in attività di R&S (anche compenso amministratore); Quote di ammortamento di strumenti di laboratorio R&S; Spese per contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca ed organismi equiparati, e con altre imprese; Competenze tecniche e privative industriali. Spese per attività di certificazione contabile.
8 ULTERIORI INFORMAZIONI Per ulteriori informazioni in merito a qualunque dubbio si può contattare: Cavallo Commercialisti fabio.grosso@cavallocommercialisti.it giacomo.cavallo@cavallocommercialisti.it
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