GUIDA ALL APPLICAZIONE IUC(Imposta Unica Comunale) ANNO 2014 SINTESI DEI PRINCIPI GENERALI DEL NUOVO TRIBUTO

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1 GUIDA ALL APPLICAZIONE IUC(Imposta Unica Comunale) ANNO 2014 SINTESI DEI PRINCIPI GENERALI DEL NUOVO TRIBUTO NORME DI RIFERIMENTO Dal 1 gennaio 2014 è in vigore l imposta unica comunale (IUC) che si compone dell imposta municipale propria (IMU), di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili, escluse le abitazioni principali, e di una componente riferita ai servizi, che si articola nel tributo per i servizi indivisibili (TASI), a carico sia del possessore che dell utilizzatore dell immobile, e nella tassa sui rifiuti (TARI), destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico dell utilizzatore. La disciplina della IUC è contenuta nella legge 27 dicembre 2013, n. 147 (Legge di Stabilità per l anno 2014) e sarà integrata con il Regolamento per l'applicazione dell imposta unica comunale (IUC), entro il termine di approvazione del Bilancio IMU-IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA Imposta entrata in vigore nel 2012, rimane sostanzialmente invariata rispetto al Le più importanti novità introdotte per l anno 2014 sono: L applicazione dell imposta che fino al 2013 era ancora sperimentale va a regime con le stesse modalità previste nel 2013; Viene eliminata la detrazione per i figli di età sino a 26 anni: L'esenzione per l abitazione principale e per quelle ad essa assimilate diventa definitiva. Rimangono soggette al pagamento le abitazioni classificate nelle categorie A/1,A/8,A/9, e relative pertinenze C/2,C/6,C/7, nella misura massima di una per ciascuna categoria. Per approfondimenti si veda GUIDA ALL IMU 2013, nella sezione ufficio tributi - IMU, al link Per i versamenti sullo stesso link, stessa sezione - IUC, si veda l allegato codici tributo IMU- TASI-TARI. TARI-TASSA SUI RIFIUTI La Tari è la nuova tassa sui rifiuti, che unitamente alla TASI va a sostituire la TARES applicata per nell anno Sostanzialmente la disciplina e le modalità di calcolo rimangono invariate. Per ogni approfondimento si rimanda alla Guida all applicazione Tares 2013 e all informativa per i contribuenti al link sezione ufficio tributi-tares. Per i versamenti sullo stesso link, stessa sezione - IUC si veda l allegato codici tributo IMU- TASI-TARI.

2 TASI-TASSA SUI SERVIZI INDIVISIBILI La Tasi è la nuova tassa sui servizi comunali indivisibili attiva dal Sostituisce la maggiorazione Tares di euro 0,30 in vigore nell anno Per servizi indivisibili si intendono quelle attività comunali che non sono erogate a domanda individuale e come tali sono rivolte alla collettività, senza che sia misurabile la quantità delle stesse, usufruiti in concretezza dal singolo. Si tratta di servizi che, pur non essendo remunerati nemmeno indirettamente dall utenza, sono rivolti a realizzare fini sociali e a promuovere lo sviluppo economico e civile delle comunità locali ovvero servizi comunali per i quali non è possibile un ripartizione tra i cittadini (esempio: illuminazione pubblica, sicurezza, polizia locale, etc.). PRESUPPOSTO IMPOSITIVO E SOGGETTI TENUTI AL PAGAMENTO Il presupposto impositivo della TASI è rappresentato dal possesso o la detenzione a qualsiasi titolo, di FABBRICATI, ivi compresa l abitazione principale e di AREE EDIFICABILI, come definiti ai fini dell imposta municipale propria, ad eccezione in ogni caso dei terreni agricoli. Pertanto il soggetto obbligato al pagamento è colui che possiede o detiene i locali e le aree. Qualora vi fossero più possessori o più detentori essi sono obbligati in solido al pagamento dell'obbligazione che comunque rimane unica. Se l'unità immobiliare è occupata da un soggetto diverso dal proprietario o dal titolare di altro diritto reale di godimento (esempio usufruttuario,) ambedue i soggetti sono tenuti al pagamento. L'occupante versa la Tasi nella misura stabilita dal Comune in misura variabile tra il 10 e il 30% dell'ammontare complessivo; la restante parte è corrisposta dal proprietario/usufruttuario/etc. In caso di detenzione temporanea di durata non superiore a 6 mesi nel corso dello stesso anno solare la Tasi è dovuta solo dal possessore a titolo di proprietà, uso, usufrutto, abitazione o superficie. Nel caso di locali in multiproprietà e di centri commerciali integrati è responsabile del pagamento il soggetto che gestisce i servizi comuni, fermi restando gli obblighi e i diritti derivanti dal rapporto tributario riguardante i locali e le aree. In caso di leasing (immobiliare) la Tasi è dovuta dal locatario a decorrere dalla data della stipulazione e per tutta la durata del contratto. Per durata del contratto di locazione finanziaria deve intendersi il periodo intercorrente dalla data della stipulazione alla data di riconsegna del bene al locatore, comprovata dal verbale di consegna. DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE E MODALITA DI CALCOLO DELL IMPOSTA La TASI, viene calcolata utilizzando la stessa base imponibile prevista per l IMU. Per i fabbricati iscritti in catasto la base imponibile è costituita dal valore ottenuto applicando all ammontare della rendita catastale vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione, rivalutata del 5 %, i seguenti moltiplicatori:

3 Tipologia immobile Moltiplicatore Categorie catastali: A (esclusi A/10) + C/2 + C/6 + C/7 160 Categoria catastale: A/10 80 Categoria catastale: B 140 Categoria catastale: C/1 55 Categorie catastali: C/3 + C/4 + C/5 140 Categoria catastale: D (esclusi D/5) 65 da 1/1/2013 Categoria catastale: D/5 80 Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati si utilizza il criterio dei valori contabili. Alla base imponibile così ottenuta va applicata l aliquota prevista per la diversa fattispecie di immobile. L'aliquota base della Tasi è pari all'1 per mille, calcolata sulla base imponibile IMU. Nel fissare le aliquote i comuni devono rispettare un importante vincolo in base al quale la somma delle aliquote Tasi e Imu per ciascuna tipologia di immobile non deve essere superiore all'aliquota massima IMU consentita dalla legge statale alla fine del Per le seconde abitazioni, ed in generale per tutti gli immobili diversi dall abitazione principale l'aliquota massima prevista per l IMU, è il 10,60 per mille. Per i fabbricati (abitazioni principali) soggetti all IMU (case di lusso, ville, castelli, etc.) l'aliquota massima prevista è il 6 per mille. Per le abitazioni esenti IMU, l'aliquota massima della sola Tasi è il 2,5 per mille. Esclusivamente per il 2014 tali soglie massime possono essere superate dai comuni per lo 0,8 per mille totale. Per i fabbricati rurali ad uso strumentale l'aliquota massima Tasi non può eccedere il limite dell'1 per mille. SCADENZE E MODALITA DI PAGAMENTO Il versamento della TASI è effettuato, in deroga all'articolo 52 del decreto legislativo n. 446 del 1997 secondo le disposizioni di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (modello F24), tramite apposito bollettino di conto corrente postale al quale si applicano le disposizioni di cui al citato articolo 17. Il versamento della TASI è effettuato nei termini individuati dall articolo 9, comma 3, del D.Lgs. N. 23 del 14/03/2011 ovvero secondo le seguenti scadenze: PRIMA RATA: 16 giugno SECONDA RATA: 16 dicembre È comunque consentito il pagamento in un'unica soluzione entro il 16 giugno di ciascun anno. Disposizione speciale per l anno 2014 per: Immobili adibiti ad abitazione principale: è consentito il versamento in un unica rata il 16 dicembre, ad eccezione del caso in cui il Comune abbia provveduto alla pubblicazione della deliberazione che fissa le aliquote/detrazioni entro il 31/05/2014, sul Portale del federalismo fiscale. In tal caso il versamento sarà effettuato con modalità ed aliquote fissate nella deliberazione.

4 Immobili diversi dall'abitazione principale, per il primo anno di applicazione della TASI (anno 2014), il versamento della prima rata è effettuato con riferimento all'aliquota di base ovvero l 1 per mille, di cui al comma 676 art.1 della legge n.147, qualora il comune non abbia deliberato una diversa aliquota entro il 31 maggio 2014, e il versamento della rata a saldo dell'imposta dovuta per l'intero anno, è eseguito a conguaglio sulla base delle deliberazioni del consiglio comunale fermo restando il rispetto delle modalità e dei termini di pubblicazione delle delibere fissato in questo caso al 28 ottobre 2014 CONTRIBUENTI E DICHIARAZIONE IUC Rimangono valide le dichiarazioni TARSU/TARES/IMU già presentate e registrate in banca dati, in quanto compatibili. I soggetti passivi del tributo presentano la dichiarazione di nuova utenza o di intervenuta variazione entro il termine del 30/6 dell'anno successivo alla data di inizio del possesso, dell'occupazione o della detenzione dei locali e delle aree assoggettabili a tributo. Nel caso di occupazione in comune con altri di un fabbricato, la dichiarazione può essere presentata anche da uno solo degli occupanti. La dichiarazione, redatta su modello messo a disposizione dall Unione dei Comuni Lario e Monti sul sito web della stessa, ha effetto anche per gli anni successivi sempreché non si verifichino modificazioni dei dati dichiarati da cui consegua un diverso ammontare del tributo; in tal caso, la dichiarazione va presentata entro il termine sopra stabilito. Al fine di acquisire le informazioni riguardanti la toponomastica e la numerazione civica interna ed esterna di ciascun comune, nella dichiarazione delle unità immobiliari a destinazione ordinaria devono obbligatoriamente essere indicati i dati catastali, il numero civico di ubicazione dell immobile e il numero dell interno, ove esistente. Le denunce devono essere presentate o inviate all ufficio tributi, per posta, anche in busta semplice, o per fax. ATTIVITA DI ACCERTAMENTO Il funzionario responsabile designato dal Comune può: inviare questionari al contribuente; richiedere dati e notizie a uffici pubblici o enti di gestione di servizi pubblici; disporre l accesso ai locali ed aree assoggettate al tributo, mediante personale debitamente autorizzato e con preavviso di almeno sette giorni. Nel caso di mancata collaborazione del contribuente, o altro impedimento diretto alla rilevazione, l accertamento può essere effettuato in base a presunzioni semplici (art.2729 cc). SISTEMA SANZIONATORIO Secondo quanto previsto dall art. 13 D.Lgs. 471/1997, chiunque omette o effettua in maniera insufficiente il versamento è soggetto a sanzione amministrativa pari al trenta per cento di ogni importo non versato.

5 APPROFONDIMENTI Per ogni ulteriore approfondimento, si rimanda al regolamento di disciplina del tributo, messo a disposizione sul sito web dell Unione dei Comuni Lombarda Lario e Monti AVVERTENZA Le indicazioni fornite potrebbero essere soggette a variazione a fronte di eventuali modifiche apportate dalla Legge nazionale o dal regolamento del Comune. L Ufficio Tributi è a disposizione dei cittadini per ogni informazione e delucidazione in merito al nuovo tributo. Per qualsiasi informazione è possibile recarsi in Via Plinio, n. 4 - TORNO, oppure telefonare al nr , Fax , tributi@unionelarioemont.it.