Scadenziario Circolare n. 1/2016. Scadenziario per gli adempimenti fiscali relativi all anno 2016

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1 Circolare n. 1/2016 Scadenziario 2016 Scadenziario per gli adempimenti fiscali relativi all anno Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.

2 Gennaio 15 gennaio Ravvedimento del mancato versamento del saldo IMU e TASI in scadenza il 16 dicembre 2015 con sanzioni ridotte 18 gennaio Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) 25 gennaio Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di dicembre 2015 o del 4 trimestre gennaio Ravvedimento acconto IVA - Regolarizzazione del mancato versamento dell acconto IVA relativo all anno 2015 con sanzioni ridotte

3 Febbraio 1 febbraio Dichiarazione dell imposta di bollo assolta in modo virtuale - Presentazione annuale della dichiarazione relativa all imposta di bollo assolta in modo virtuale nell annualità precedente Comunicazione erogazioni liberali (ex art.38, L.342/00) - Comunicazione dell ammontare delle erogazioni effettuate nel periodo di imposta precedente a favore dello Stato, Regioni, Enti locali, Enti o istituzioni pubbliche per la realizzazione di programmi culturali nei settori dei beni culturali e dello spettacolo ai fini della deducibilità Comunicazione all'anagrafe Tributaria - Gli operatori finanziari comunicano i dati, riferiti al mese di dicembre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti 16 febbraio Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) Comunicazione applicazione IVA di gruppo 25 febbraio Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di gennaio febbraio Certificazione relativa agli utili e agli altri proventi equiparati corrisposti - La certificazione deve essere rilasciata ai soggetti residenti nel territorio dello Stato percettori di utili derivanti dalla partecipazione a soggetti IRES, residenti e non residenti, in qualunque forma corrisposti Comunicazione annuale dati IVA - Invio telematico dei dati IVA per l anno Comunicazione annuale dei dati relativi a oneri deducibili e detraibili - I soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese assicuratrici, gli enti previdenziali, le forme pensionistiche complementari, trasmettono i dati dei seguenti oneri corrisposti nel 2015: quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per mutui in corso; premi di assicurazioni sulla vita, causa morte e contro gli infortuni; contributi previdenziali e assistenziali Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di gennaio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti 1 Possibile esenzione dalla trasmissione della comunicazione IVA in ipotesi di presentazione della dichiarazione IVA annuale entro il 29 febbraio 2016

4 Marzo 7 marzo Certificazione Unica Invio telematico all Agenzia delle Entrate da parte dei sostituti d imposta delle certificazioni relative ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi 16 marzo Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) IVA annuale - Versamento dell imposta relativa all anno 2015 risultante dalla dichiarazione IVA annuale (possibilità di rateazione) Libri e registri contabili - Versamento della tassa annuale di concessione governativa 25 marzo Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di febbraio marzo Comunicazione enti associativi - Trasmissione all Agenzia delle Entrate della variazione dei dati rilevanti ai fini fiscali Dichiarazione Imposta sulle transazioni finanziarie (Tobin Tax) - Invio telematico della dichiarazione relativa alle transazioni registrate nell anno solare precedente Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di febbraio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti

5 Aprile 11 aprile Comunicazione operazioni rilevanti (Spesometro) contribuenti mensili - Termine per la comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nel 2015 per contribuenti mensili Comunicazione integrativa annuale delle operazioni rilevanti 2014 (Spesometro) contribuenti mensili - Termine per l invio della comunicazione integrativa delle operazioni rilevanti effettuate nel 2014 Comunicazione annuale black list - Comunicazione annuale delle operazioni intercorse nell anno 2015 effettuate da contribuenti mensili 15 aprile Modello 730 pre-compilato - Data a partire dalla quale è possibile consultare il modello 730/2016 precompilato messo a disposizione dall Agenzia delle Entrate 18 aprile Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) 20 aprile Comunicazione operazioni rilevanti (Spesometro) contribuenti trimestrali - Termine per la comunicazione integrativa delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nel 2015 per contribuenti trimestrali Comunicazione integrativa annuale all' "Archivio dei rapporti finanziari" delle informazioni relative ai rapporti attivi nell'anno Comunicazione dei dati e delle informazioni sui intrattenuti nell'anno 2015 con i propri clienti e sulle operazioni extra-conto Comunicazione annuale black list - Comunicazione annuale delle operazioni intercorse nell anno 2015 effettuate da contribuenti trimestrali 22 aprile Comunicazione integrativa operazioni rilevanti 2014 (Spesometro) contribuenti trimestrali - Termine per la comunicazione integrativa delle operazioni rilevanti ai fini IVA effettuate nel 2014 per contribuenti trimestrali 26 aprile Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di marzo 2016 o per il 1 trimestre 2016

6 Maggio 2 maggio Rimborsi IVA - Presentazione dell istanza di rimborso infrannuale del credito relativo al 1 trimestre dell anno per i soggetti ammessi al rimborso Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di marzo, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti 16 maggio Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) IVA trimestrale - Liquidazione e versamento dell IVA relativa al primo trimestre 25 maggio Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di aprile maggio Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di aprile, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti

7 Giugno 16 giugno UNICO 2015 e IRAP 2015 persone fisiche, società di persone e soggetti IRES Versamento saldo 2015 e prima rata acconto 2016 in unica soluzione o prima rata in caso di pagamento rateale, nonché pagamento imposte sostitutive per affrancamento e rivalutazione immobili Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) IMU e TASI - Versamento acconto per l anno 2016 Cedolare secca - Versamento del saldo 2015 e del primo acconto per l anno 2016 Operazioni straordinarie - Versamento della rata dell imposta sostitutiva dei maggiori valori iscritti in occasione di conferimento di aziende, fusioni e scissioni Camera di commercio - Versamento diritto annuale 2016 Imposta sul valore degli immobili detenuti all estero (IVIE) - Versamento del saldo 2015 e del primo acconto per il 2016 per immobili posseduti nel 2015 Imposta sulle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE) - Versamento del saldo 2015 e del primo acconto 2016 per le attività finanziarie possedute nel giugno Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di maggio giugno Rivalutazione partecipazioni e terreni - Termine ultimo per (i) asseverare la perizia di rivalutazione di terreni e partecipazioni detenuti alla data del 1 gennaio 2016 (ii) versare la prima rata dell imposta sostitutiva Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di maggio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti

8 Luglio 7 luglio Modello 730/2016 relativo ai redditi 2015, anche nel formato precompilato dall Amministrazione finanziaria - Entro il 7 luglio i contribuenti devono presentare la dichiarazione all Agenzia delle Entrate, trasmettendola in via telematica, tramite sostituto d imposta che presta assistenza fiscale, CAF o professionista abilitato, presentando anche la relativa documentazione di supporto 18 luglio Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) Scudo fiscale - imposta di bollo speciale sulle attività ancora segretate al 31 dicembre 2015 UNICO 2015 e IRAP 2015 persone fisiche, società di persone e soggetti IRES e altri contribuenti con esercizio che coincide con l anno solare. Versamento saldo 2015 e prima rata acconto 2016 in unica soluzione con aumento dello 0,40%, nonché imposte sostitutive per affrancamento e rivalutazione immobili 25 luglio Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di giugno 2016 o del 2 trimestre 2016

9 Agosto 1 agosto Modello 770 Semplificato e Ordinario - Presentazione in via telematica del modello relativo all anno solare 2015 Rimborsi IVA - Presentazione dell istanza di rimborso infrannuale del credito relativo al 2 trimestre dell anno per i soggetti ammessi al rimborso Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di giugno, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti 22 agosto Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) IVA trimestrale - Liquidazione e versamento dell IVA relativa al secondo trimestre 25 agosto Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di luglio agosto Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di luglio, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti

10 Settembre 16 settembre Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) 26 settembre Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di agosto settembre UNICO 2016 e IRAP Presentazione telematica via Entratel o via Internet delle dichiarazioni per le persone fisiche, società di persone UNICO 2016 e IRAP Presentazione telematica via Entratel o via Internet delle dichiarazioni dei redditi per le società di capitali e gli enti commerciali residenti che hanno chiuso il periodo d imposta al Opzioni da esercitare in UNICO e IRAP termine per aderire, tramite opzione da esercitare direttamente nel dichiarativo, alle seguenti opzioni: (i) comunicazione dell opzione per determinare, per le società di persone e imprese individuali, il valore della produzione netta ai fini IRAP con le stesse modalità utilizzate dalle società di capitali; (ii) comunicazione dell opzione ex art. 155 TUIR per la determinazione della base imponibile delle imprese marittime (tonnage tax); (iii) opzione per il consolidato nazionale (ex art. 117 TUIR); (iv) comunicazione all Agenzia delle Entrate dell opzione ex artt del TUIR (trasparenza fiscale) UNICO 2015 e IRAP Termine ultimo per la presentazione delle dichiarazioni integrative a favore relative ai redditi 2014 IVA Termine ultimo per la presentazione in via telematica della dichiarazione annuale per il 2015 Rimborsi IVA - Termine per istanza per il rimborso dell imposta assolta all estero nel 2015 (artt. 38-bis1 e 38-bis2 del D.P.R. n. 633/1972) 730/2015 II acconto - Comunicazione al sostituto d imposta di non voler effettuare il secondo acconto ovvero di volerlo effettuare in misura inferiore Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di agosto, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti. 2 Per le Società con data di chiusura dell esercizio diversa dal 31.12, la presentazione deve avvenire entro la fine del 9 mese successivo alla chiusura dell esercizio.

11 Ottobre 17 ottobre Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) 25 ottobre Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di settembre 2016 o del 3 trimestre / Presentazione modello integrativo al Caf dipendenti o agli altri intermediari abilitati (per contribuenti che si avvalgono dell assistenza fiscale) 31 ottobre Comunicazione dei dati relativi ai soci o familiari dell'imprenditore che effettuano finanziamenti o capitalizzazioni nei confronti dell'impresa - Comunicazione dei dati delle persone fisiche soci o familiari dell'imprenditore che hanno concesso all'impresa, nell'anno 2015, finanziamenti o capitalizzazioni per un importo complessivo, per ciascuna tipologia di apporto, pari o superiore a euro Comunicazione dei dati relativi ai beni dell'impresa concessi in godimento a soci o familiari - Comunicazione dei dati dei soci e dei familiari dell'imprenditore che hanno ricevuto in godimento beni dell'impresa, qualora sussista una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene ed il valore di mercato del diritto di godimento, con riferimento all'anno Rimborsi IVA - Presentazione dell istanza di rimborso infrannuale del credito relativo al 3 trimestre dell anno per i soggetti ammessi al rimborso Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese solare di settembre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti

12 Novembre 10 novembre Modello 730/2016 rettificativo - Termine entro cui il CAF o il professionista abilitato hanno la possibilità di inviare un modello 730 rettificativo, in caso di apposizione di un visto di conformità infedele, ai fini di non essere tenuti al pagamento della maggiore imposta scaturente dal modello 16 novembre Comunicazione minusvalenze - Comunicazione delle minusvalenze di ammontare superiore a Euro , ex art. 109 co. 3 bis TUIR Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) IVA trimestrale - Liquidazione e versamento dell IVA relativa al 3 trimestre 25 novembre Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di ottobre novembre UNICO 2016 e IRAP Versamento secondo acconto IRES, IRAP e IRPEF 2016 o versamento acconto in unica soluzione Cedolare secca - Versamento del secondo acconto per l anno 2016 Imposta sul valore degli immobili detenuti all estero (IVIE) - Versamento del secondo acconto per il 2016 per gli immobili posseduti nel 2015 Imposta sulle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE) - Versamento del secondo acconto per il 2016 per le attività finanziarie detenute nel 2015 Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di ottobre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti

13 Dicembre 16 dicembre Versamento unitario (ritenute - IVA - contributi previdenziali e assistenziali) IMU e TASI - versamento del saldo IMU e TASI per l anno dicembre Elenchi Intrastat - Presentazione dei modelli per il mese di novembre 2016 IVA - Versamento dell acconto IVA 29 dicembre UNICO 2016 e IRAP Termine presentazione modello UNICO e IRAP 2016 per evitare l omissione della dichiarazione 31 dicembre (prorogato al 2 gennaio 2017) Trasparenza fiscale - Termine entro cui i soci devono comunicare alla società partecipata la volontà di aderire all istituto della trasparenza fiscale tramite raccomandata con ricevuta di ritorno Registri meccanografici - Trascrizione su carta dei registri Inventario - Sottoscrizione dell inventario relativo al bilancio chiuso al 31 dicembre 2015 Comunicazione all'anagrafe Tributaria dei dati, riferiti al mese di novembre, relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti

14 Contatti Gabriele Labombarda Partner, IBC Director Via Melchiorre Gioia, Milano T E gabriele.labombarda@bernoni.it.gt.com Sergio Montedoro Partner Lungotevere Michelangelo, Roma T E sergio.montedoro@bernoni.it.gt.com Alessandro Grassetto Partner Galleria Europa, Padova T E alessandro.grassetto@bernoni.it.gt.com Christian Siccardi Principal Via Melchiorre Gioia, Milano T E christian.siccardi@bernoni.it.gt.com

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