ENTRO IL 30 APRILE ROTTAMAZIONE TER ED IL SALDO E STRALCIO DEI DEBITI

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1 A cura del Comitato Scientifico: Pozzato Giuseppe Commercialista e Revisore Legale Gasparinetti Raffaella Commercialista Bisson Alessandra Commercialista Silvestri Michela Consulente del Lavoro Chemello Valeria Consulente del Lavoro Zimello Edoardo Consulente Aziendale Pozzato Alice Dottore in Economia Minchio Alice Dottore in Consulente del Lavoro Longhin Giorgio Commercialista e Revisore Legale Giampietri Elio Commercialista e Revisore Legale Giampietri Stefania Commercialista e Revisore Legale Giampietri Davide Commercialista e Revisore Legale Casarotto Claudio Commercialista e Revisore Legale Tessaro Mauro Commercialista e Revisore Legale Todeschini Stefano Commercialista e Revisore Legale Cipolla Fernando Consulente Tributario Baccinelli Alessandra Commercialista e Revisore Legale Masolo Nicola Commercialista Maino Mariarosa Avvocato De Negri Enrico Avvocato Fracasso Maria Avvocato Rigoni Stern Jacopo Avvocato Poncato Francesco Maria Avvocato Circolare informativa monotematica n. 4 del 12/04/2019 ENTRO IL 30 APRILE ROTTAMAZIONE TER ED IL SALDO E STRALCIO DEI DEBITI Gli articoli da 3 a 5 del D.L. 119/2018 hanno riaperto i termini per la definizione agevolata dei carichi affidati all agente della riscossione dal 2000 al 2017, estendendo la facoltà di definire i debiti anche alle risorse proprie UE e all Iva riscossa all importazione. Ai fini della definizione agevolata rottamazione ter è necessario presentare l istanza entro il 30 aprile 2019 ed effettuare il pagamento delle somme dovute entro il 31 luglio 2019 (ovvero in modalità rateale). La Legge di Bilancio per il 2019 (L. 145/2018) ha previsto, inoltre, a favore delle persone fisiche che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica la facoltà di presentare, sempre entro il 30 aprile 2019, istanza di saldo e stralcio delle imposte (e relative sanzioni e interessi) e dei contributi previdenziali dovuti versando una somma forfettaria derivante dal valore dell Isee del nucleo familiare, qualora lo stesso non sia superiore a euro. La scadenza del 30 aprile 2019 per la rottamazione ter Il D.L. 119/2018 ha previsto che i debiti, diversi dalle risorse proprie dell Unione Europea, risultanti dai singoli carichi affidati agli agenti della riscossione dal al , possono essere estinti, senza corrispondere gli interessi di mora ovvero le sanzioni e le somme aggiuntive comprese in tali carichi, versando integralmente, in unica soluzione entro il o nel numero massimo di 18 rate, le somme affidate all agente della riscossione a titolo di capitale e interessi e le somme maturate a favore dell agente della riscossione a titolo di aggio sulle somme ancora dovute e di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notifica della cartella di pagamento. 1

2 POSSONO ESSERE OGGETTO DI DEFINIZIONE AGEVOLATA Debiti, diversi dalle risorse proprie dell Unione Europea, risultanti dai singoli carichi affidati agli agenti della riscossione dal al ; Debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della riscossione che rientrano nei procedimenti instaurati a seguito di istanza presentata dai debitori per procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento; Con riferimento alle sanzioni amministrative per violazioni al Codice della Strada: a) è dovuta la sanzione amministrativa; b) non sono dovuti gli interessi, compresi quelli ex art. 27, c. 6 L. 689/1981 (maggiorazione per ritardato pagamento pari a 1/10ì); Debiti relativi ai carichi già oggetto di precedenti dichiarazioni rese ai sensi: a) dell art. 6, c. 2 D.L. 193/2016 (rottamazione), per le quali il debitore non ha perfezionato la definizione con l integrale, tempestivo pagamento delle somme dovute a tal fine; b) dell art. 1, c. 5 D.L. 148/2017 (rottamazione bis), per le quali il debitore non ha provveduto all integrale, tempestivo pagamento delle somme dovute. SOMME ESCLUSE Debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della riscossione recanti: a) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato; b) i crediti derivanti da pronunce di condanna della Corte dei conti; c) le multe, le ammende e le sanzioni pecuniarie dovute a seguito di provvedimenti e sentenze penali di condanna; d) le sanzioni diverse da quelle irrogate per violazioni tributarie o per violazione degli obblighi relativi ai contributi e ai premi dovuti agli enti previdenziali. Versamento delle somme dovute I debiti, diversi dalle risorse proprie dell Unione Europea, risultanti dai singoli carichi affidati agli agenti della riscossione dal al , possono essere estinti, senza corrispondere le sanzioni comprese in tali carichi, gli interessi di mora, ovvero le sanzioni e le somme aggiuntive, versando integralmente le somme: affidate all agente della riscossione a titolo di capitale e interessi; 2

3 maturate a favore dell agente della riscossione a titolo di aggio sulle somme e di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notifica della cartella di pagamento. Il pagamento può essere effettuato in un unica soluzione entro il oppure con un massimo di 18 rate consecutive (5 anni) così ripartite: le prime 2 per un importo pari al 10% delle somme dovute, entro il (prima rata) ed entro il (seconda rata); le restanti 16 rate, ripartite nei successivi 4 anni, andranno saldate a partire dal 2020 il 28.02, 31.05, e di ciascun anno fino al Ai fini della determinazione dell ammontare delle somme da versare si tiene conto esclusivamente degli importi già versati a titolo di capitale e interessi compresi nei carichi affidati, nonché di aggio e di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notifica della cartella di pagamento. Il debitore, se per effetto di precedenti pagamenti parziali, ha già integralmente corrisposto quanto dovuto, per beneficiare degli effetti della definizione deve comunque manifestare la sua volontà di aderirvi con le stesse modalità. Le somme relative ai debiti definibili, versate a qualsiasi titolo, anche anteriormente alla definizione, restano definitivamente acquisite e non sono rimborsabili. Il pagamento delle somme dovute per la definizione può essere effettuato: mediante domiciliazione sul conto corrente eventualmente indicato dal debitore nella dichiarazione resa; mediante bollettini precompilati, che l agente della riscossione è tenuto ad allegare alla comunicazione, se il debitore non ha richiesto di eseguire il versamento con le modalità del punto precedente; presso gli sportelli dell agente della riscossione, In questo caso è possibile fruire della compensazione delle cartelle esattoriali in favore delle imprese titolari i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, per somministrazione, forniture, appalti e servizi, anche professionali, maturati nei confronti della pubblica amministrazione e certificati (art. 12, c. 7- bis D.L. 145/2013), con riferimento a tutti i carichi definiti. In caso di mancato o insufficiente o tardivo versamento dell unica rata ovvero di una di quelle in cui è stato dilazionato il pagamento delle somme: la definizione non produce effetti; riprendono a decorrere i termini di prescrizione e decadenza per il recupero dei carichi oggetto di dichiarazione. 3

4 RIEPILOGO ADEMPIMENTI TERMINE ADEMPIMENTO SOGGETTO INDICAZIONI Consegna del ruolo/ Affidamento del credito Ente Creditore Non rileva la notifica dell atto Presentazione dell istanza Contribuente Liquidazione delle rate Agenzia delle entrate Riscossione Pagamenti in unica Contribuente soluzione Pagamento della prima Contribuente rata (10%) Pagamento della Contribuente seconda rata (10%) Rate di pari importo, con scadenza 28 febbraio, 31 Contribuente maggio, 31 luglio e 30 novembre dal 2020 al 2023 Termine da intendersi come decadenziale Termine decadenziale Termine decadenziale Termine decadenziale Termine decadenziale POSSONO ADERIRE ALLA ROTTAMAZIONE TER I Soggetti che hanno carichi affidati all Agente della riscossione dal al ; Possono aderire anche: coloro che hanno aderito alla prima rottamazione (definizione agevolata prevista dal D.L. 193/2016) e sono decaduti per non aver versato tempestivamente ed integralmente le rate del piano di definizione; oppure coloro che hanno aderito alla rottamazione-bis (definizione agevolata prevista dal D.L. 148/2017) dove: chi ha pagato le prime tre rate (luglio, settembre ed ottobre) della precedente definizione agevolata (Rottamazione Bis) entro il non dovrà presentare per gli stessi carichi alcuna dichiarazione di adesione, in quanto saranno automaticamente ammessi ai benefici della rottamazione-ter ; Invece, se ciò non è avvenuto, è possibile, sempre grazie alle modifiche del DL 135/2018 essere ammessi alla rottamazione-ter presentando la domanda entro il

5 Lieve ritardo nel pagamento Nei casi di tardivo versamento delle relative rate non superiore a 5 giorni, non si produce l effetto di inefficacia della definizione, e non sono dovuti interessi. L Agenzia delle Entrate-Riscossione invierà una comunicazione di accoglimento o di diniego entro il 30 giugno In caso di risposta positiva, l agente della riscossione comunicherà l ammontare del debito ammesso alla definizione agevolata 2018 inviando i relativi bollettini di pagamento. Scadenze Rottamazione TER D.L.119/ Luglio 28 Febbraio 28 Febbraio 28 Febbraio 28 Febbraio 30 Novembre 31 Maggio 31 Maggio 31 Maggio 31 Maggio 10% a RATA 31 Luglio 31 Luglio 31 Luglio 31 Luglio 18 RATE 30 Novembre 30 Novembre 30 Novembre 30 Novembre 5% A RATA Interessi 2% da 1/08/2019 N.B. in presenza anche di un solo inadempimento, invece, la sanatoria non può ritenersi conclusa, con la conseguenza che riemerge il debito a titolo di sanzioni amministrative e di interessi di mora e il carico, per espressa previsione dell art.3 co. 14 del DL 119/2018 non potrà essere oggetto di dilazione ex art. 19 del DPR 602/73. Per i tardivi versamenti, c è tuttavia un periodo di tolleranza di 5 giorni. LA SCADENZA DEL 30 APRILE 2019 PER L ISTANZA DI SALDO E STRALCIO DELLE PERSONE FISICHE Sempre entro il 30 aprile 2019 le persone fisiche: a) con valore ISEE del nucleo familiare inferiore a euro o b) per le quali è stata aperta la procedura di liquidazione del patrimonio (ai sensi dell articolo 14-ter, L. 3/2012), possono presentare il modello SA-ST contenente l istanza di saldo e stralcio dei debiti risultanti dai singoli carichi affidati all agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 31 dicembre 2017 derivanti: a) dall omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali (Irpef, addizionali, imposte sostitutive, Iva) a titolo di tributi e relativi interessi e sanzioni e 5

6 b) dall omesso versamento dei contributi previdenziali dovuti (Inps o casse previdenziali professionali), con esclusione di quelli richiesti a seguito di accertamento. I requisiti per beneficiare del saldo e stralcio In forza di quanto disposto dal comma 186, ai fini dell accesso alla agevolazione in esame, sussiste una grave e comprovata situazione di difficoltà economica qualora l indicatore della situazione economica equivalente (Isee) del nucleo familiare, stabilito ai sensi del regolamento di cui al D.P.C.M. 159/2013, non sia superiore a euro. Per tali soggetti, i debiti sopra indicati possono essere estinti, senza corrispondere le sanzioni comprese in tali carichi, gli interessi di mora di cui all articolo 30, comma 1, D.P.R. 602/19733, ovvero le sanzioni e le somme aggiuntive di cui all articolo 27, comma 1, D.Lgs. 46/19994, versando le somme affidate all agente della riscossione a titolo di capitale e interessi, nel modo seguente: Misura delle somme da versare 16% qualora l Isee del nucleo familiare risulti non superiore a euro 20% qualora l Isee del nucleo familiare risulti superiore a euro e non superiore a euro 35% qualora l Isee del nucleo familiare risulti superiore a euro A ciò vanno aggiunte le somme maturate a favore dell agente della riscossione, ai sensi dell articolo 17, D.Lgs. 112/1999, a titolo di aggio e il rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notifica della cartella di pagamento. I sovraindebitati Il comma 188, dell articolo 1, L.145/2018 detta una normativa specifica per i c.d. sovraindebitati. Infatti, indipendentemente da quanto stabilito dal comma di apertura n. 1865, versano comunque in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica i soggetti per cui è stata aperta, alla data di presentazione della dichiarazione con cui si richiede l accesso alla definizione agevolata, la procedura di liquidazione dei beni per sovraindebitamento, ex articolo 14-ter, L. 3/2012. In questa ipotesi, tali soggetti estinguono i predetti debiti versando le somme affidate all agente della riscossione in misura pari al 10%, nonché le somme maturate a titolo di aggio e rimborso. A tal fine, alla dichiarazione con cui si richiede l accesso alla definizione agevolata è allegata copia conforme del decreto di apertura della predetta liquidazione, previsto dall articolo 14-quinquies, L. 3/2012. La manifestazione di volontà 6

7 Il debitore manifesta all agente della riscossione la sua volontà di procedere alla definizione in esame, rendendo, entro il 30 aprile 2019, apposita dichiarazione, con le modalità e in conformità alla modulistica che lo stesso agente ha già pubblicato nel proprio sito internet. In tale dichiarazione il debitore attesta la presenza dei requisiti normativi (Isee non superiore a 20,000 euro ovvero sovraindebitato) e indica i debiti che intende definire e il numero di rate nel quale intende effettuare il pagamento, entro il limite massimo previsto (5 rate, ovvero il numero di rate comprese tra 2 e 46 ). Adesione al saldo e stralcio - Istanza entro il 30 aprile 2019 Via pec alla casella pec della Direzione Regionale di Agenzia delle entrate-riscossione di riferimento, inviando il modello SA-ST, debitamente compilato in ogni sua parte, con particolare attenzione alla sezione relativa all attestazione della situazione di grave e comprovata difficoltà economica, unitamente alla copia del documento di identità. La domanda deve essere trasmessa tramite posta elettronica certificata (pec) Via ordinaria presso gli sportelli di Agenzia delle entrate-riscossione presenti su tutto il territorio nazionale, consegnando il modello SA-ST debitamente compilato e firmato Modalità di versamento Il versamento delle somme dovute può essere effettuato in unica soluzione entro il 30 novembre Ovvero a rate, come da prospetto che segue, nell ipotesi di rateizzazione massima. Modalità di pagamento rateale 35% Entro il 30 novembre % Entro il 31 marzo % Entro il 31 luglio % Entro il 31 marzo % Entro il 31 luglio In caso di pagamento rateale, si applicano, a decorrere dal 1 dicembre 2019, gli interessi al tasso del 2% e non trovano applicazione le disposizioni dell articolo 19 D.P.R. 602/1973, relative alle dilazioni di pagamento. L accoglimento o il Rigetto del saldo e stralcio Entro il 31 ottobre 2019, l agente della riscossione comunica ai debitori che hanno presentato la dichiarazione agevolativa, l ammontare complessivo delle somme dovute ai fini dell estinzione, nonché quello delle singole rate, il giorno e il mese di scadenza di ciascuna di esse. 7

8 Accoglimento saldo e stralcio Entro il 31 ottobre 2019 Comunicazione da parte dell Agenzia delle entrate-riscossione con l indicazione del giorno e mese di scadenza delle rate e l importo di ciascuna di esse, unitamente ai bollettini per il pagamento Sempre entro il 31 ottobre 2019, l agente della riscossione comunica altresì, ove sussistenti, il difetto dei requisiti prescritti (Isee non superiore a euro ovvero sovraindebitato) o la presenza nella predetta dichiarazione di debiti diversi da quelli stralciabili e la conseguente impossibilità di estinguere il debito nelle modalità così previste. Scadenze Saldo e Stralcio 1 rata 2 rata 3 rata 4 rata 5 rata 30 Nov mar Lug mar Lug % 20% 15% 15% 15% 5 RATE Interessi 2% da 1/08/2019 ***** Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento. 8