TASI - Tributo Servizi Indivisibili

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1 TASI - Tributo Servizi Indivisibili Sommario PRESUPPOSTO DELL IMPOSTA... 1 SOGGETTI PASSIVI... 1 LE ESENZIONI... 2 QUANDO SI PAGA... 2 MODALITA DI PAGAMENTO... 3 ALIQUOTE E PERCENTUALI DI RIPARTIZIONE TASI ESEMPI DI CALCOLO PER L ACCONTO ED IL SALDO TASI DICHIARAZIONI TASI... 6 PRESUPPOSTO DELL IMPOSTA Il presupposto impositivo della TASI è il possesso o la detenzione, a qualsiasi titolo, di fabbricati, ivi compresa l'abitazione principale, e di aree edificabili, come definiti ai sensi dell'imposta municipale propria, ad eccezione, in ogni caso, dei terreni agricoli. SOGGETTI PASSIVI Sono soggetti passivi della TASI: il proprietario dell immobile; l usufruttuario; il titolare del diritto d uso; il titolare del diritto di abitazione; il titolare del diritto di enfiteusi; il titolare del diritto di superficie; il locatario di bene in leasing; il concessionario di beni demaniali. nel caso in cui l unità immobiliare è occupata da un soggetto diverso dal titolare del diritto reale (proprietà, uso, usufrutto, abitazione, superficie, enfiteusi) sull unità immobiliare, quest ultimo (es. locatore, comodante) e l occupante (es. locatario, comodatario) sono titolari di un autonoma obbligazione tributaria 1

2 - in caso pluralità di possessori o di detentori, essi sono tenuti in solido all adempimento dell unica obbligazione tributaria - in caso di locazione finanziaria, la TASI è dovuta dal locatario a decorrere dalla data della stipulazione e per tutta la durata del contratto; per durata del contratto di locazione finanziaria deve intendersi il periodo intercorrente dalla data della stipulazione alla data di riconsegna del bene al locatore, comprovata dal verbale di consegna - in caso di detenzione temporanea di durata non superiore a 6 mesi nel corso dello stesso anno solare, il tributo è dovuto soltanto dal possessore dei locali e delle aree a titolo di proprietà, usufrutto, uso, abitazione e superficie - nel caso di locali in multiproprietà e di centri commerciali integrati, il soggetto che gestisce i servizi comuni è responsabile del versamento del tributo dovuto per i locali e le aree scoperte di uso comune e per i locali e le aree scoperte in uso esclusivo ai singoli possessori o detentori, fermi restando nei confronti di questi ultimi gli altri obblighi o diritti derivanti dal rapporto tributario riguardanti i locali e le aree in uso esclusivo. LE ESENZIONI Sono esenti dal tributo per i servizi indivisibili (TASI): gli immobili posseduti dallo Stato, nonché gli immobili posseduti, nel proprio territorio, dalle regioni, dalle province, dai comuni, dalle comunità montane, dai consorzi fra detti enti, ove non soppressi, dagli enti del servizio sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti istituzionali. Si applicano, inoltre, le esenzioni previste dall'articolo 7, comma 1, lettere b), c), d), e), f), ed i) del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504; i terreni agricoli QUANDO SI PAGA PER L ANNO 2015 IL VERSAMENTO DELLA TASI DOVRA ESSERE EFFETTUATO, sia per l abitazione principale e relative pertinenze che per tutti gli altri immobili (fabbricati ed aree) in due rate scadenti: 1. il 16 GIUGNO ACCONTO- (in base alle aliquote e alle percentuali di ripartizione deliberate dall ente e indicate di seguito); 2. il 16 DICEMBRE SALDO- (in base alle aliquote e alle percentuali di ripartizione deliberate dall ente e indicate di seguito). E' comunque ammesso il versamento in un unica soluzione alla prima scadenza 2

3 MODALITA DI PAGAMENTO Il versamento TASI dovrà essere effettuato in autoliquidazione utilizzando i Codici Tributo e il Codice Comune di seguito riportati, mediante F24. In alternativa è possibile eseguire il pagamento attraverso l apposito bollettino di conto corrente postale, come previsto ai sensi di legge. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente con modalità telematiche. Gli enti non commerciali devono effettuare i versamenti esclusivamente utilizzando il modello F24. I codici tributo da inserire nel modello F24: 3958 Abitazione principale e relative pertinenze 3959 Fabbricati rurali ad uso strumentale 3960 Aree fabbricabili 3961 Altri fabbricati In caso di ravvedimento, le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all'imposta. Codice comune. In tutti i casi deve essere riportato sul mod. F24 il codice identificativo del Comune di Busto Arsizio: B300 Bollettini postali. E' stato approvato il modello di bollettino postale per il pagamento della Tasi. Decimali. La Tasi va versata senza decimali, con arrotondamento all'euro per difetto se la frazione è pari o inferiore a 49 centesimi, per eccesso se superiore ( 72,49 euro si arrotondano a 72 euro; 72,50 si arrotondano a 73 euro). L'arrotondamento va effettuato per ogni rigo del mod. F24. Importo minimo. L'importo minimo per soggetto passivo è 12 euro annui. Gli enti pubblici, per il pagamento della TASI devono utilizzare il modello F24 EP, indicando il codice catastale del Comune di Busto Arsizio "B300" e i seguenti codici tributo con il relativo importo: 374E Fabbricati rurali ad uso strumentale 375E Aree fabbricabili 376E Altri fabbricati In caso di ravvedimento, le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all imposta. 3

4 ALIQUOTE E PERCENTUALI DI RIPARTIZIONE TASI 2015 Con Delibera di Consiglio Comunale n 69 del 16 luglio 2015 sono state approvate le aliquote e le detrazioni IMU per l anno TIPOLOGIA IMMOBILE Aliquota per abitazione principale, per le unità immobiliari di categoria catastale A/2, A/3, A/4, A/5, A/6, A/7 e relative pertinenze, così come definite dall art. 13, comma 2 D.L. 201/2011, convertito in L. 214/2011. Aliquota per abitazione principale, per le unità immobiliari di categoria catastale A/1, A/8 e A/9 e relative pertinenze, così come definite dall art. 13, comma 2 D.L. 201/2011, convertito in L. 214/2011. Aliquota per altri fabbricati Aliquota per i fabbricati produttivi di Categoria D (tranne D5) Aliquota per i fabbricati produttivi di Categoria D5 Aliquota fabbricati rurali ad uso strumentale Aliquota terreni agricoli Aliquota per le aree edificabili ALIQUOTE 2,0 per mille --- 1,0 per mille esenti N.B. A PARTIRE DALL ANNO 2015 per una sola unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello stato e iscritti all AIRE, già pensionati nei rispettivi paesi di residenza, a titolo di proprietà o usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata o data in comodato la TASI è ridotta di due terzi. (Art.13, c.2 D.L. 201/2011 modificato dal D.L. n. 47 del 28 marzo 2014, convertito in Legge n. 80 del 23 maggio 2014). NEL CASO IN CUI L'UNITÀ IMMOBILIARE SIA OCCUPATA DA UN SOGGETTO DIVERSO DAL TITOLARE DEL DIRITTO REALE entrambi, titolare ed occupante sono obbligati, distintamente, al versamento della Tasi. Tanto per l acconto, scadente il 16 giugno 2015 quanto per il saldo, scadente il 16 dicembre 2015, l'occupante verserà la TASI nella misura percentuale del 30% dell imposta dovuta calcolata in base alle aliquote deliberate dall ente; la restante parte, dell imposta dovuta, pari al 70%, è corrisposta entro la stessa scadenza dal titolare del diritto reale. 4

5 ESEMPI DI CALCOLO PER L ACCONTO ED IL SALDO TASI 2015 L imposta si calcola applicando, alla stessa base imponibile determinata ai fini IMU, le aliquote e le eventuali detrazioni approvate con delibera di Consiglio Comunale. FABBRICATI - la base imponibile dei fabbricati iscritti in Catasto, ossia il valore, si ottiene applicando alla rendita catastale rivalutata del 5% i moltiplicatori sotto indicati. I moltiplicatori da applicare sono: Categoria catastale Moltiplcatore Tipologia dell immobile IMU A (tranne A/10) Abitazioni 160 A/10 uffici e studi privati 80 B collegi, scuole, ospedali, etc. 140 C/1 negozi e botteghe 55 C/2 C/6 C/7 magazzini, autorimesse, tettoie 160 C/3 C/4 C/5 laboratori, palestre e stabilimenti termali senza fini di lucro 140 D (tranne D/5) alberghi, teatri, etc. 65 D/5 banche e assicurazioni 80 Ad esempio, per un'abitazione di cat. A/2 con rendita di euro 500,00, il valore sul quale applicare l'aliquota TASI è euro (500,00 x 1,05 x 160 = ). TERRENI AGRICOLI - sono esclusi dalla Tasi. Esempio di calcolo TASI per immobile cat. A/2 occupato dal proprietario RENDITA CATASTALE CALCOLO BASE IMPONIBILE CALCOLO TASI ANNUALE Prendere la rendita catastale riportata sulla visura catastale aggiornata: immobile categoria A/2 Rendita Catastale: 500,00 1) Rivalutare la rendita catastale del 5% 2) moltiplicare la rendita rivalutata per il moltiplicatore (vedi tabella sotto riportata) relativo alla categoria catastale di appartenenza) ESEMPIO NEL CASO DI: - Rendita catastale 500,00 - Moltiplicatore Cat. A/2 = 160 Rivalutazione: 500,00 x 5% = 25,00 Rendita rivalutata: 500, ,00 = 525,00 Base imponibile 525,00 x 160 = ,00 L imposta annuale si determina moltiplicando la base imponibile per l aliquota TASI aliquota 2,5 Base imponibile = ,00 TASI annuale 210,00 TASI al 16/06 = 105,00 TASI al 16/12 = 105,00 5

6 Esempio di calcolo TASI per immobile con occupante diverso dal proprietario (es. affitto) RENDITA CATASTALE CALCOLO BASE IMPONIBILE CALCOLO TASI ANNUALE Prendere la rendita catastale riportata sulla visura catastale aggiornata: immobile categoria A/2 Rendita Catastale: 500,00 1) Rivalutare la rendita catastale del 5% 2) moltiplicare la rendita rivalutata per il moltiplicatore (vedi tabella sotto riportata) relativo alla categoria catastale di appartenenza ESEMPIO NEL CASO DI: - Rendita catastale 500,00 - Moltiplicatore Cat. A/2 = 160 Rivalutazione: 500,00 x 5% = 25,00 Rendita rivalutata: 500, ,00 = 525,00 Base imponibile 525,00 x 160 = ,00 L imposta annuale si determina moltiplicando la base imponibile per l aliquota TASI aliquota 2.5 Base imponibile = ,00 TASI annuale 210,00 TASI al 16/06/2015 = 210,00/2 = 105,00 TASI al 16/12/2015 = 210,00/2 = 105,00 TASI al 16/06/2015 per il proprietario = 105,00 x 70% = 73,50 (importo da versare arrotondato ad. 74,00) TASI al 16/12/2015 per il proprietario = 105,00 x 70% = 73,50 (importo da versare arrotondato ad. 74,00 TASI al 16/06/2015 per l occupante = 105,00 x 30% = 31,50 (importo da versare arrotondato ad. 32,00) TASI al 16/12/2015 per l occupante = 105,00 x 30% = 31,50 (importo da versare arrotondato ad. 32,00) AVVERTENZE Il tributo è dovuto per anno solare proporzionalmente alla quota e ai mesi dell anno nei quali si è protratto il possesso, l occupazione o la detenzione; a tal fine il mese durante il quale il possesso, l occupazione o la detenzione si è protratto per almeno quindici è computato per intero. Sul sito del Comune (percorso: SERVIZI ON LINE IMPOSTE E TASSE COMUNALI- IUC 2015) è possibile, cliccando sul banner Calcolo IUC simulare il calcolo IMU ed il calcolo TASI e stampare il modello F24 precompilato per il pagamento. DICHIARAZIONI TASI I soggetti passivi del tributo presentano la dichiarazione relativa alla TASI entro il termine del 30 giugno dell'anno successivo alla data di inizio del possesso o della detenzione dei locali e delle aree assoggettabili al tributo. Nel caso di occupazione in comune di un'unità immobiliare, la dichiarazione può essere presentata anche da uno solo degli occupanti (art. 1, comma 684, Legge 147/2013). La dichiarazione, redatta su apposito modello messo a disposizione dal comune ma approvato con decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze (risoluzione 3/DF del Ministero dell Economia e delle Finanze pubblicata il 25/03/2015), ha effetto anche per gli anni successivi sempreché non si verifichino modificazioni dei dati dichiarati da cui consegua un diverso ammontare del tributo; in tal caso, la dichiarazione va presentata entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui sono intervenute le predette modificazioni. 6

7 Al fine di acquisire le informazioni riguardanti la toponomastica e la numerazione civica interna ed esterna di ciascun comune, nella dichiarazione delle unità immobiliari a destinazione ordinaria devono essere obbligatoriamente indicati i dati catastali, il numero civico di ubicazione dell'immobile e il numero dell'interno, ove esistente (art. 1, comma 685, Legge n. 147/2013). Appena il modello sarà disponibile, si provvederà alla sua pubblicazione sulle pagine del sito istituzionale del Comune.. Ai fini della dichiarazione relativa alla TASI si applicano le disposizioni concernenti la presentazione della dichiarazione dell'imu (art. 1, comma 687, Legge n. 147/2013 7