Risoluzione del Ministero delle Finanze - (RIS) n. 69 E del 24 maggio 2000

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1 3/06/2000 MODELLO F24 CODICI TRIBUTO n. 22/2000 Pag Compilazione del nuovo modello F24: nuove istruzioni e modifiche alle tabelle con i codici tributo per il pagamento delle somme dovute per i vari istituti conciliativi Risoluzione del Ministero delle Finanze - (RIS) n. 69 E del 24 maggio 2000 OGGETTO: RISCOSSIONE - Modello F24 - DM 31/03/ Estensione dell applicazione del sistema dei versamenti unitari con compensazione e approvazione del nuovo mod. F24 - Precisazioni e modifiche della tabella con i codici tributo da utilizzare per l accertamento con adesione, la conciliazione giudiziale e la definizione agevolata per omessa impugnazione In riscontro alle richieste di precisazione giunte in merito alle avvertenze del nuovo mod. F24 approvato con decreto dirigenziale 31 marzo 2000 ed alle istruzioni contenute nella circolare n. 83/E del 27 aprile 2000 (in Finanza & Fisco n. 17/2000, pag. 2334): 1) si fa presente che i soggetti il cui periodo d imposta non coincide con l anno solare devono indicare nella colonna anno di riferimento dello stesso mod. F24: il primo dei due anni solari interessati, in corrispondenza dei codici tributo dei saldi e degli acconti; l anno solare cui si riferisce il versamento, in corrispondenza dei codici tributo delle ritenute alla fonte e dell IVA periodica; 2) si ribadisce che, per l accertamento con adesione, la conciliazione giudiziale e la definizione agevolata di cui all art. 15 del D.Lgs. n. 218/1997 (in Finanza & Fisco n. 29/97, pag. 3329) e agli artt. 16 e 17 del D.Lgs. n. 472/1997 (in Finanza & Fisco Suppl. al n. 29/98, pag. 86), ferma restando l utilizzazione del nuovo mod. F24, i nuovi codici tributo devono essere impiegati esclusivamente con riferimento agli atti impositivi recanti il codice atto, e non, invece, per quelli che, essendo stati predisposti antecedentemente al 1 maggio 2000, sono privi di tale indicazione. Per questi ultimi, quindi, i contribuenti che aderiscono ai citati istituti conciliativi: devono continuare ad utilizzare i vecchi codici tributo, che fino al 30 aprile venivano usati con il mod. F23 o con il vecchio mod. F24; nel nuovo mod. F24 devono riempire lo spazio codice ufficio, ma non quello codice atto ; 3) si istituiscono i seguenti codici tributo, non utilizzabili a credito né rateizzabili: A) spese di notifica dovute per gli atti impositivi relativi ai tributi art. 17, comma 2, D.Lgs. n. 241/1997 e all imposta sugli intrattenimenti in caso di accertamento con adesione, conciliazione giudiziale o definizione agevolata ai sensi dell art. 15 del D.Lgs. n. 218/1997 o degli artt. 16 e 17 del D.Lgs. n. 472/1997. Periodo di riferimento: anno d imposta per il quale è stato emesso il provvedimento impositivo; Finanza & Fisco

2 Pag n. 22/2000 3/06/2000 MODELLO F24 CODICI TRIBUTO B) Accertamento con adesione: Contributo al Servizio Sanitario Nazionale Contributo straordinario 9420 per l Europa e Sanzioni contributo straordinario 9421 per l Europa Imposta sul patrimonio netto delle 9422 Sanzioni imposta sul patrimonio 9423 netto delle Sanzioni relative all anagrafe tributaria, 9424 al codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA C) Conciliazione giudiziale (Art. 48 D.Lgs. n. 546/1992) Contributo al Servizio Sanitario Nazionale e Sanzioni contributo al Servizio Sanitario Nazionale Contributo straordinario 9518 per l Europa e Sanzioni contributo straordinario 9519 per l Europa Imposta sul patrimonio netto delle 9520 Sanzioni imposta sul patrimonio 9521 netto delle Sanzioni IRPEG Sanzioni altre imposte sui redditi Sanzioni ritenute Sanzioni ILOR Sanzioni relative all anagrafe tributaria, 9424 al codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA Finanza & Fisco

3 3/06/2000 MODELLO F24 CODICI TRIBUTO n. 22/2000 Pag D) Definizione agevolata per omessa impugnazione dell atto di contestazione o del provvedimento di irrogazione delle sanzioni (artt. 16 e 17 D.Lgs. n. 472/1997) Sanzioni imposta sul patrimonio 654T 9615 netto delle Sanzioni relative all anagrafe tributaria, 9424 al codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA E) Definizione agevolata per omessa impugnazione dell avviso di accertamento o di liquidazione (Art. 15 D.Lgs. n. 218/1997): Contributo al Servizio Sanitario Nazionale Contributo straordinario 9471 per l Europa e Sanzioni contributo straordinario 9472 per l Europa Imposta sul patrimonio netto delle 9473 Sanzioni imposta sul patrimonio netto 9474 delle Sanzioni relative all anagrafe tributaria, 9424 al codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA F) Ravvedimento: Sanzioni pecuniarie imposte 687T 8913 sostitutive delle imposte sui redditi Sanzione pecuniaria imposta sul 688T 8914 patrimonio netto delle Finanza & Fisco

4 Pag n. 22/2000 3/06/2000 MODELLO F24 CODICI TRIBUTO In proposito, si precisa che nel mod. F23 continuerà ad essere utilizzato, per il pagamento delle sanzioni pecuniarie relative alle imposte sostitutive delle imposte indirette, il codice 687T, che assume la seguente denominazione: 687T sanzione pecuniaria imposte sostitutive delle imposte indirette ; Inoltre, con riferimento agli istituti conciliativi di cui agli allegati da 1 a 4 della circolare n. 83/E (accertamento con adesione, conciliazione giudiziale e definizioni agevolate), si fa presente che occorre utilizzare, in via residuale, per tutte le sanzioni relative a violazioni riconducibili ai tributi il cui versamento si effettua con il mod. F24 e per le quali non sono già previsti specifici codici tributo, il nuovo codice tributo Correlativamente, i codici tributo 8911 e 8912 assumono la seguente denominazione: 8911 sanzioni pecuniarie altre violazioni tributarie relative ad imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA. Ravvedimento ; 8912 sanzioni pecuniarie relative all anagrafe tributaria e al codice fiscale. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA. Ravvedimento. - i codici tributo 695T e 683T devono continuare ad essere utilizzati nel mod. F23, ma con la seguente denominazione: 695T sanzioni pecuniarie altre violazioni tributarie relative alle tasse ed alle imposte indirette ed alle relative imposte sostitutive ; 683T sanzioni pecuniarie relative all anagrafe tributaria e al codice fiscale. Tasse, imposte indirette e relative imposte sostitutive ; 4) rispetto alle indicazioni fornite nelle tabelle allegate alla citata circolare n. 83/E sui codici tributi che venivano utilizzati fino al 30 aprile u.s., si procede ad effettuare le seguenti integrazioni e precisazioni: A) i vecchi codici tributo per IRAP e e Sanzioni IRAP erano, rispettivamente: per l accertamento con adesione, 3820 e 3823; per la conciliazione giudiziale (art. 48 D.Lgs. n. 546/1992), 3821 e 3823; per la definizione agevolata per omessa impugnazione dell avviso di accertamento o di liquidazione (art. 15 D.Lgs. n. 218/1997), 3822 e 3823; B) il codice tributo della sanzione pecuniaria IVA dovuta per ravvedimento era 670T, e non 684T; C) il codice tributo della sanzione IVA dovuta per la definizione agevolata di cui all art. 15 del D.Lgs. n. 218/1997 era 631T, e non 671T; D) il codice tributo della sanzione Irpef dovuta in caso di accertamento con adesione era 4454, e non E) sono soppressi i codici tributo 9510 e 9464, istituiti con la circolare n. 83/E e, correlativamente, i codici tributo 9509 e 9463 assumono la seguente denominazione: 9509 IVA e. Conciliazione giudiziale ; 9463 IVA e. Definizione agevolata omessa impugnazione. Art. 15 D.Lgs. n. 218/1997. Ciò premesso, per agevolare la ricostruzione dei codici tributo da utilizzare nel mod. F24, si allegano alla presente, debitamente corrette, le tabelle già allegate alla circolare n. 83/E del 27 aprile u.s. Infine, con l occasione: A) si sostituisce la denominazione del codice tributo 3805 con la seguente: pagamento dilazionato tributi regionali ; B) si sostituisce la denominazione del codice tributo 1245 con la seguente: proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti. Art. 7, c. 1 e 2, D.L. n. 323/1996. Sostituti d imposta ; C) si istituiscono i seguenti codici tributo, da utilizzare nel mod. F24: pagamento dilazionato tributi enti locali (non utilizzabile a credito né rateizzabile), il cui periodo di riferimento è l anno d imposta per il quale si effettua il versamento che deve essere utilizzato nella seconda parte della sezione regioni ed enti locali del mod. F24 per corrispondere gli per la rateazione, ai sensi dell art. 20 del D.Lgs. n. 241/1997, dei tributi degli enti locali; eccedenze imposte sostitutive quadro RT mod. UNICO (utilizzabile soltanto a credito e non rateizzabile), il cui periodo di riferimento è l an- Finanza & Fisco

5 3/06/2000 MODELLO F24 CODICI TRIBUTO n. 22/2000 Pag no d imposta dal quale deriva l eccedenza; eccedenze altre imposte versate in eccesso esposte nei righi RX9, colonna 3, mod. UNI- CO persone fisiche e RX5, colonna 3, mod. UNICO società di persone (utilizzabile soltanto a credito e non rateizzabile), il cui periodo di riferimento è l anno d imposta dal quale deriva l eccedenza; proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti. Art. 7, c. 2, D.L. n. 323/1996. Autotassazione (rateizzabile e non utilizzabile a credito), il cui periodo di riferimento è l anno d imposta per il quale si effettua il versamento regolarizzazione operazioni soggette ad IVA in caso di mancata o irregolare fatturazione. Art. 6, comma 8, D.Lgs. n. 471/1997 ; 9701 IVA dovuta ai sensi dell art. 60 del DPR n. 633/1972 e 9702 sanzioni IVA dovute ai sensi dell art. 61 del D.P.R. n. 633/1972, il cui periodo di riferimento è l anno d imposta per il quale si effettua il versamento. Tali codici devono essere utilizzati, per il pagamento delle somme individuate nella loro denominazione, in sostituzione del codice 100T, finora impiegato nel mod. F23. Tuttavia, analogamente a quanto precisato al punto n. 2 della presente risoluzione, per gli avvisi di rettifica e di accertamento predisposti anteriormente al 1 maggio 2000 e, quindi, privi del codice atto, dovrà essere utilizzato nel nuovo mod. F24 il vecchio codice 100T, senza riempire lo spazio codice atto, ma compilando quello codice ufficio. Nelle pagine seguenti si riportano i seguenti allegati: + ALLEGATO 1 - ACCERTAMENTO CON ADESIONE ALLEGATO 2 - CONCILIAZIONE GIUDIZIALE (ART. 48 D.LGS. N. 546/1992) ALLEGATO 3 - DEFINIZIONE AGEVOLATA PER OMESSA IMPUGNAZIONE DELL ATTO DI CONTESTAZIONE O DEL PROVVEDIMENTO DI IRROGAZIONE DELLE SANZIONI (ARTT. 16 E 17 D.LGS. N. 472/1997 ALLEGATO 4 - DEFINIZIONE AGEVOLATA PER OMESSA IMPUGNAZIONE DELL AVVISO DI ACCERTAMENTO O DI LIQUIDAZIONE (ART. 15 D.LGS. N. 218/1997) ALLEGATO 5 - RAVVEDIMENTO Finanza & Fisco

6 Allegato 1 ACCERTAMENTO CON ADESIONE Irpef e Sanzioni Irpef Addizionale regionale Irpef e Sanzioni addizionale regionale Irpef Irpeg e Sanzioni Irpeg Altre II.DD. e sostitutive e Sanzioni altre II.DD. e sostitutive Ritenute e Sanzioni ritenute Ilor e Sanzioni Ilor IVA e Sanzioni IVA Irap e Sanzioni Irap Addizionale comunale Irpef e 9417 Sanzioni addizionale comunale Irpef 9418 Contributo al Servizio Sanitario Nazionale Contributo straordinario per l Europa 9420 e Sanzioni contributo straordinario per 9421 l Europa Imposta sul patrimonio netto delle 9422 Sanzioni imposta sul patrimonio netto 9423 delle Sanzioni relative all anagrafe tributaria, codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA 695T 9424

7 Allegato 2 CONCILIAZIONE GIUDIZIALE (ART.48 D.LGS. N. 546/1992) Irpef e Sanzioni Irpef Addizionale regionale Irpef e Sanzioni addizionale regionale Irpef Irpeg e Sanzioni Irpeg Altre II.DD. e sostitutive e Sanzioni altre II.DD. e sostitutive Ritenute e Sanzioni ritenute Ilor e Sanzioni Ilor IVA e 100T e 140T 9509 Sanzioni IVA 421T 9511 Irap e Sanzioni Irap Addizionale comunale Irpef e 9514 Sanzioni addizionale comunale Irpef 9515 Contributo al Servizio Sanitario Nazionale e Sanzioni contributo al Servizio Sanitario Nazionale Contributo straordinario per l Europa 9518 e Sanzioni contributo straordinario per 9519 l Europa Imposta sul patrimonio netto delle 9520 Sanzioni imposta sul patrimonio netto 9521 delle Sanzioni relative all anagrafe tributaria, al codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA 695T 9424

8 Allegato 3 DEFINIZIONE AGEVOLATA PER OMESSA IMPUGNAZIONE DELL ATTO DI CONTESTAZIONE O DEL PROVVEDIMENTO DI IRROGAZIONE DELLE SANZIONI (ARTT. 16 E 17 D.LGS. N. 472/1997) Sanzione pecuniaria Irpef 650T 9601 Sanzione pecuniaria sostituti 658T 9602 d imposta Sanzione pecuniaria addizionale 659T 9603 regionale all Irpef Sanzione pecuniaria addizionale 9604 comunale all Irpef Sanzione pecuniaria Ilor 651T 9605 Sanzione pecuniaria Irpeg 652T 9606 Sanzione pecuniaria Irap 660T 9607 Sanzione pecuniaria imposte 653T 9608 sostitutive Sanzione pecuniaria prestazioni 657T 9609 servizio sanitario nazionale Sanzione pecuniaria imposta 654T 9610 patrimonio netto Sanzione pecuniaria altre imposte 655T 9611 dirette Sanzione pecuniaria contributo 656T 9612 straordinario per l Europa Sanzione pecuniaria IVA 421T 9613 Sanzione pecuniaria per atti emessi 422T 9614 dalla Guardia di Finanza Sanzione pecuniaria imposta sul 9615 patrimonio netto delle Sanzioni pecuniarie relative all anagrafe tributaria, al codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA 695T 9424

9 Allegato 4 DEFINIZIONE AGEVOLATA PER OMESSA IMPUGNAZIONE DELL AVVISO DI ACCERTAMENTO O DI LIQUIDAZIONE (ART. 15 D.LGS. N. 218/1997) Irpef e Sanzioni Irpef Addizionale regionale Irpef e Sanzioni addizionale regionale Irpef Irpeg e Sanzioni Irpeg Altre II.DD. e sostitutive Sanzioni altre II.DD. e sostitutive Ritenute e Sanzioni ritenute Ilor e Sanzioni Ilor IVA e 100T e 140T 9463 Sanzioni IVA 631T 9465 Irap e Sanzioni Irap Addizionale comunale Irpef e 9468 Sanzioni addizionale comunale Irpef 9469 Contributo al Servizio Sanitario Nazionale Contributo straordinario per l Europa 9471 e Sanzioni contributo straordinario per 9472 l Europa Imposta sul patrimonio netto delle 9473 Sanzioni imposta sul patrimonio netto 9474 delle Sanzioni relative all anagrafe tributaria, al codice fiscale e alle altre violazioni tributarie. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA 695T 9424

10 Allegato 5 RAVVEDIMENTO Sanzione pecuniaria Irpef 684T 8901 Sanzione pecuniaria addizionale 693T 8902 regionale Irpef Sanzione pecuniaria addizionale 8903 comunale Irpef Sanzione pecuniaria IVA 670T 8904 Sanzione pecuniaria Irpeg 686T 8905 Sanzione pecuniaria sostituti 692T 8906 d imposta Sanzione pecuniaria Irap 694T 8907 Sanzione pecuniaria altre II.DD. 689T 8908 Sanzione pecuniaria imposta sugli intrattenimenti Sanzione pecuniaria IVA forfetaria connessa ad imposta sugli intrattenimenti Sanzione pecuniaria altre violazioni tributarie relative ad imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA Sanzioni pecuniarie relative all anagrafe tributaria e al codice fiscale. Imposte sui redditi, relative imposte sostitutive, IRAP e IVA Sanzioni pecuniarie imposte sostitutive delle imposte sui redditi Sanzioni pecuniarie imposta sul patrimonio netto delle T T T