MODELLO F24 ELIDE PER LOCAZIONI DAL 2015

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1 IMPOSTE E TASSE IMPOSTA DI REGISTRO MODELLO F24 ELIDE PER LOCAZIONI DAL 2015 SOMMARIO SCHEMA DI SINTESI ASPETTI OPERATIVI CASI PRATICI Provv. Dir. Ag. Entrate , n Ris. Ag. Entrate , n. 14/E Dal , l imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l imposta di bollo, le relative sanzioni ed interessi, connesse alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili sono obbligatoriamente versate mediante il modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). SCHEMA DI SINTESI Imposta di registro. OGGETTO Tributi speciali. Imposta di bollo. Connesse alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili. Relative sanzioni e interessi. F24 ELIDE Si utilizza il modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELI- DE). Modello Il modello F24 ELIDE è reperibile nella sezione Strumenti - Modelli, del sito e anche presso gli sportelli di banche, poste e agenti della riscossione. MODALITÀ DI VERSAMENTO Soggetti titolari di partita IVA Soggetti non titolari di partita IVA Il modello deve essere presentato dai soggetti titolari di partita IVA esclusivamente con modalità telematiche, direttamente o attraverso gli intermediari abilitati, utilizzando i servizi on-line dell Agenzia delle entrate e del sistema bancario e postale. I soggetti non titolari di partita IVA, oltre alle modalità di conferimento della delega di pagamento di cui sopra, possono presentare il modello F24 ELIDE (cartaceo) presso gli sportelli delle banche aderenti alla convenzione regolante lo svolgimento del servizio di riscossione dei modelli F24, delle Poste Italiane S.p.A. e degli agenti della riscossione, purché presenti un saldo non superiore a Compensazione L utilizzo del mod. ELIDE non consente la compensazione delle somme dovute con eventuali crediti disponibili, non essendo nello stesso presente la colonna relativa agli importi a credito. DECORRENZA Anno 2015 A partire dal i versamenti sono effettuati esclusivamente con il modello F24 ELIDE. Fino al poteva ancora essere utilizzato il modello F23. RATIOImmobili N. 1 /

2 IMPOSTA DI REGISTRO ASPETTI OPERATIVI VERSAMENTO ENTRO 30 GIORNI Art. 17 D.P.R. 131/1986 Versamento iniziale Versamento annuale oppure Versamento per intera durata del contratto L imposta dovuta per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili esistenti nel territorio dello Stato nonché per le cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite degli stessi, è liquidata dalle parti contraenti ed assolta entro 30 giorni mediante versamento del relativo importo presso uno dei soggetti incaricati della riscossione. Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale l imposta può essere assolta sul corrispettivo pattuito per l intera durata del contratto oppure annualmente sull ammontare del canone relativo a ciascun anno. L imposta relativa alle annualità successive alla prima, anche conseguenti a proroghe del contratto comunque disposte, deve essere versata con le stesse modalità. Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale, l imposta, se corrisposta per l intera durata del contratto, si riduce di una percentuale pari alla metà del tasso di interesse legale moltiplicato per il numero delle annualità. Tavola n. 1 Codici tributo da utilizzare nel mod. F24 ELIDE 1500 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Registro per prima registrazione 1501 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Registro per annualità successive 1502 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Registro per cessioni del contratto 1503 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Registro per risoluzioni del contratto 1504 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Registro per proroghe del contratto 1505 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Bollo 1506 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Tributi speciali e compensi 1507 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione 1508 LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Sanzioni da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Interessi da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi Tavola n. 2 A135 A136 A137 A138 Note Codici tributo per versamento somme dovute a seguito degli avvisi di liquidazione dell imposta e irrogazione delle sanzioni, emessi dagli Uffici LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Registro - Avviso di Liquidazione dell Imposta-Irrogazione delle Sanzioni LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Imposta di Bollo - Avviso di Liquidazione dell Imposta-Irrogazione delle Sanzioni LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Sanzioni - Avviso di Liquidazione dell Imposta-Irrogazione delle Sanzioni LOCAZIONE E AFFITTO DI BENI IMMOBILI - Interessi - Avviso di Liquidazione dell Imposta-Irrogazione delle Sanzioni In sede di compilazione del modello di pagamento F24 Versamenti con elementi identificativi, i suddetti codici tributo sono esposti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna importi a debito versati, indicando:.. nella sezione CONTRIBUENTE, i dati anagrafici ed il codice fiscale del soggetto che effettua il versamento;.. nella sezione ERARIO ED ALTRO in corrispondenza dei campi codice ufficio, codice atto e anno di riferimento, i dati indicati nel modello di pagamento allegato all avviso di liquidazione inviato dall Ufficio ovvero, se non disponibile, nell avviso stesso. Il campo tipo è valorizzato con la lettera F (identificativo Registro), desumibile dalla Tabella dei tipi di versamento con elementi identificativi, pubblicata sul sito 34 RATIOImmobili N. 1 /

3 IMPOSTE E TASSE IMPOSTA DI REGISTRO MODALITÀ DI COMPILAZIONE MOD. F24 ELIDE Sezione CONTRIBUENTE Sezione ERARIO ED ALTRO Nei campi codice fiscale e dati anagrafici, si indicano il codice fiscale e i dati anagrafici della parte che effettua il versamento. Nel campo Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare, il codice fiscale del soggetto, quale controparte (oppure di una delle controparti), unitamente al codice identificativo 63, da indicare nel campo codice identificativo. Nei campi codice ufficio e codice atto, nessun valore. Nel campo tipo, la lettera F (identificativo registro). Nel campo elementi identificativi :.. in caso di pagamenti per la prima registrazione, nessun valore;.. in caso di pagamenti per annualità successiva, cessione, risoluzione e proroga del contratto, il codice identificativo del contratto (composto da 17 caratteri e reperibile nella copia del modello di richiesta di registrazione del contratto restituito dall ufficio o, per i contratti registrati per via telematica, nella ricevuta di registrazione). Nel campo codice, il codice tributo. Nel campo anno di riferimento :.. in caso di prima registrazione è indicato l anno di stipula del contratto o di decorrenza, se anteriore, nel formato AAAA ;.. in caso di annualità successiva, proroga, cessione o risoluzione è indicato l anno di scadenza dell adempimento, nel formato AAAA. Nel campo importi a debito versati, gli importi da versare. Codice identificativo del contratto Nel caso in cui non sia disponibile il suddetto codice identificativo, il campo elementi identificativi è valorizzato con l indicazione di un codice (composto da 16 caratteri) formato nel modo seguente:.. nei caratteri da 1 a 3 è inserito il codice Ufficio presso il quale è stato registrato il contratto;.. nei caratteri da 4 a 5 sono inserite le ultime due cifre dell anno di registrazione;.. nei caratteri da 6 a 7 è inserita la serie di registrazione (in caso di numero inferiore di caratteri, completare gli spazi, a partire da sinistra, con gli zeri ( 0 );.. nei caratteri da 8 a 13 è inserito il numero di registrazione (in caso di numero inferiore di caratteri, completare gli spazi, a partire da sinistra, con gli zeri ( 0 );.. nei caratteri da 14 a 16 è inserito, se presente, il sottonumero di registrazione oppure 000. Esempio di registrazione Contratto di locazione registrato presso l Ufficio territoriale (codice ufficio) TMD. Estremi di registrazione: anno 2013 ; serie 3 ; numero ; sottonumero non presente. In tal caso nel campo elementi identificativi è indicata la sequenza TMD RATIOImmobili N. 1 /

4 IMPOSTA DI REGISTRO CASI PRATICI Esempio n. 1 Versamento imposta di registro per prima annualità Dati esempio Il Sig. Rossi Mario ha locato un appartamento a Verdi Luigi per 500,00 mensili. Il contratto stipulato in data è registrato presso l Ufficio dell Agenzia delle Entrate di Brescia 2. A tal fine il Sig. Rossi Mario deve provvedere al versamento dell imposta di registro pari a 120,00 (6.000 x 2%) relativa alla prima annualità. R S S M R A 4 4 P 0 7 C R Rossi Mario M Castel Goffredo M N BRESCIA B S Via Mantova, n. 55 V R D L G U 3 8 B 5 6 C N 6 3 Controparte F Registro Nessun valore per prima registrazione Prima registrazione Anno di stipula del contratto Mario Rossi RATIOImmobili N. 1 /

5 IMPOSTE E TASSE IMPOSTA DI REGISTRO Esempio n. 2 Versamento imposta di registro annualità successiva (in assenza di rivalutazione del canone) Dati esempio Contratto di locazione registrato presso l Ufficio territoriale di Brescia 2 (codice ufficio) TMK. Estremi di registrazione: anno 2015 ; serie 3 ; numero ; sottonumero non presente. In tal caso nel campo elementi identificativi è indicata la sequenza TMK R S S M R A 4 4 P 0 7 C R Rossi Mario M Castel Goffredo M N BRESCIA B S Via Mantova, n. 55 V R D L G U 3 8 B 5 6 C N 6 3 Controparte Registro Annualità successive Anno di scadenza adempimento F T M K Codice uffi cio Serie Eventuale sottonumero di registrazione Anno di registrazione Numero di registrazione Mario Rossi RATIOImmobili N. 1 /

6 IMPOSTA DI REGISTRO Esempio n. 3 Ravvedimento versamento imposta di registro annualità successiva (in assenza di rivalutazione del canone) Dati esempio Entro la data del il locatore non ha provveduto al versamento dell imposta di registro dovuta per l annualità successiva. Ipotizzando che la regolarizzazione sia effettuata il , si dovrà versare, oltre all imposta di registro pari a 120,00 (6.000 x 2%) i seguenti importi (essendo il versamento effettuato entro 30 giorni, la sanzione ordinaria del 120% è ridotta a 1/10 del minimo):.. sanzione ridotta 14,40 = (120,00 x 12%);.. interessi 0,03 = [(120,00 x 0,50% x 16 gg / 365 gg)]. R S S M R A 4 4 P 0 7 C R Rossi Mario M Castel Goffredo M N BRESCIA B S Via Mantova, n. 55 V R D L G U 3 8 B 5 6 C N 6 3 Controparte Registro Annualità successive Anno di scadenza adempimento F T M K F T M K F T M K Sanzioni da ravvedimento annualità successiva Interessi da ravvedimento annualità successiva Mario Rossi RATIOImmobili N. 1 /