INDICE CONTRIBUTI IVS. Sezione Prima - SOGGETTI OBBLIGATI E MODALITÀ DI ISCRIZIONE. Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO

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1 INDICE PREMESSA GENERALE...pag. 11 CONTRIBUTI IVS PREMESSA...pag. 15 Sezione Prima - SOGGETTI OBBLIGATI E MODALITÀ DI ISCRIZIONE SOGGETTI OBBLIGATI...pag. 18 Artigiani...» 18 Commercianti...» 20 Soggetti che svolgono attività di affittacamere...» 20 Produttori di assicurazione di 3 e 4 gruppo...» 21 Bagnini...» 21 Ostetriche...» 22 Operatori turistici, guide turistiche, guide alpine, interpreti, corrieri, portatori alpini e maestri di sci...» 22 Soci di Srl e Sas...» 23 Collaboratori e coadiutori familiari...» 24 MODALITÀ DI ISCRIZIONE...pag. 27 Procedura di iscrizione fino al 20 agosto » 27 La nuova comunicazione unica...» 34 SOCI DI SRL, SAS E SOCIETÀ IN LIQUIDAZIONE...pag. 42 Socio di Srl commerciale...» 43 Soci unici di Srl...» 46 Soci di società in accomandita semplice...» 46 Soci liquidatori di società in liquidazione...» 47 Sezione Seconda - DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO PREMESSA...pag. 50 DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE...pag. 51 Determinazione della base imponibile (caso generale)...» 51 Determinazione della base imponibile in presenza di perdite d'impresa...» 56 Determinazione della base imponibile (casi particolari)...» 61 DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO...pag. 62 Aliquote contributive...» 62 Reddito minimale...» 65 Reddito massimale...» 67 La fascia di reddito...» 69 Contributi IVS ed ENASARCO 3

2 Sezione Terza - TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO TERMINI DI VERSAMENTO...pag. 72 Versamenti sul reddito minimale...» 73 Versamenti sul reddito eccedente il minimale...» 73 Versamenti a saldo...» 74 Versamenti rateali...» 74 MODALITÀ DI VERSAMENTO...pag. 77 Presentazione cartacea del Mod. F24...» 78 Presentazione telematica del Mod. F24...» 78 Mod. F24 e documentazione inviata dall INPS...» 79 Pagamenti rateali...» 84 Sezione Quarta - AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE PREMESSA...pag. 90 RIDUZIONI CONTRIBUTIVE PER ETÀ...pag. 91 Collaboratori con età non superiore a 21 anni...» 91 Artigiani e commercianti pensionati con più di 65 anni...» 92 ALTRE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE...pag. 94 Affittacamere e produttori di assicurazione...» 94 Familiari collaboratori occasionali dell artigiano...» 95 TABELLA RIEPILOGATIVA AGEVOLAZIONI...pag. 96 Sezione Quinta - CONTRIBUZIONE ANNO 2007 ARTIGIANI - CONTRIBUTO PER IL PERIODO D IMPOSTA pag. 98 Aliquote...» 98 Minimale contributivo...» 99 Massimale contributivo...» 99 Agevolazioni relative alla contribuzione » 100 COMMERCIANTI - CONTRIBUTO PER IL PERIODO D IMPOSTA pag. 101 Aliquote...» 101 Minimale contributivo...» 102 Massimale contributivo...» 102 Agevolazioni relative alla contribuzione » 103 TERMINI DI VERSAMENTO ANNO pag. 104 ESEMPI DETERMINAZIONE DEL SALDO IVS...pag. 105 Esempio 1: artigiano...» 105 Esempio 2: commerciante...» 106 Esempio 3: artigiano con reddito superiore al massimale...» 108 Esempio 4: commerciante che ha cessato l attività in corso d anno...» 109 Esempio 5: artigiano con collaboratore familiare...» Contributi IVS ed ENASARCO

3 Sezione Sesta - CONTRIBUZIONE ANNO 2008 ARTIGIANI - CONTRIBUTO PER IL PERIODO D IMPOSTA pag. 116 Aliquote...» 116 Minimale contributivo...» 116 Massimale contributivo...» 117 Agevolazioni relative alla contribuzione » 118 COMMERCIANTI - CONTRIBUTO PER IL PERIODO D IMPOSTA pag. 119 Aliquote...» 119 Minimale contributivo...» 120 Massimale contributivo...» 120 Agevolazioni relative alla contribuzione » 121 TERMINI DI VERSAMENTO CONTRIBUZIONE pag. 122 ESEMPI - CONTRIBUTI IN ACCONTO PER IL pag. 123 Esempio 1: artigiano...» 123 Esempio 2: commerciante...» 125 Esempio 3: collaboratore di impresa commerciale con età inferiore ai 21 anni...» 126 Esempio 4: impresa familiare artigiana...» 128 Esempio 5: soci di società artigiana...» 130 Sezione Settima - MODELLO UNICO 2008 E CONTRIBUTI IVS PREMESSA...pag. 134 CONTRIBUZIONE 2007 E QUADRO RR...pag. 135 DEDUCIBILITÀ DEL CONTRIBUTO E QUADRO RP...pag. 142 Deducibilità del contributo e criterio di cassa...» 142 Modello UNICO 2008 e deducibilità del contributo...» 145 Contributi versati per familiari fiscalmente a carico...» 146 Contributi versati per soggetti non fiscalmente a carico...» 148 RIMBORSO DI CONTRIBUTI DEDOTTI E QUADRO RM...pag. 150 Sezione Ottava - ESEMPI INTEGRALI ESEMPIO 1 - ARTIGIANO CON REDDITO SUPERIORE AL MINIMALE...pag. 154 Versamento in acconto per l anno » 155 Versamento a saldo per l anno » 156 Compilazione del Modello UNICO » 156 Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il » 159 ESEMPIO 2 - COMMERCIANTE CON REDDITO INFERIORE AL MINIMALE...pag. 161 Versamento in acconto per l anno » 162 Versamento a saldo per l anno » 163 Compilazione del Modello UNICO » 164 Primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il » 166 Contributi IVS ed ENASARCO 5

4 ESEMPIO 3 - IMPRENDITORE INDIVIDUALE CON PERDITE ANNI PRECEDENTI...pag. 167 Versamento in acconto per l anno » 169 Versamento a saldo per l anno » 169 Compilazione del Modello UNICO » 170 Acconto contributi 2008 sul reddito eccedente il minimale...» 172 ESEMPIO 4 - IMPRESA FAMILIARE ARTIGIANA...pag. 174 Versamento in acconto per l anno » 176 Versamento a saldo per l anno » 177 Compilazione del Modello UNICO » 178 Acconto contributi 2008 sul reddito eccedente il minimale...» 183 ESEMPIO 5 - COMMERCIANTE PENSIONATO CON ETÀ SUPERIORE A 65 ANNI...pag. 185 Versamento in acconto per l anno » 186 Versamento a saldo per l anno » 187 Compilazione del Modello UNICO » 187 Determinazione del I acconto contributi IVS sul reddito eccedente il minimale per il » 190 Sezione Nona - COMPENSAZIONE O RIMBORSO DEI CONTRIBUTI PREMESSA...pag. 194 ISTITUTO DELLA COMPENSAZIONE...pag. 195 Compensazione verticale...» 195 Compensazione orizzontale...» 195 RICHIESTA DI RIMBORSO...pag. 201 Allegato 1: domanda di rimborso per contribuzione versata indebitamente...» 202 Allegato 2: dichiarazione di responsabilità...» 203 Sezione Decima - SANZIONI PREMESSA...pag. 206 IL REGIME SANZIONATORIO ORDINARIO...pag. 207 Omesso o tardivo versamento di contributi rilevabili da dichiarazioni...» 208 Evasione contributiva...» 209 Oggettive incertezze sulla ricorrenza dell obbligo contributivo...» 210 Vecchie e attuali sanzioni: il credito contributivo...» 211 Sezione Undicesima - NORMATIVA NORMATIVA...pag. 214 Legge 27 dicembre 2006, n » 214 Legge 30 dicembre 2004, n » 214 Decreto Legge 30 settembre 2003, n. 269 (conv. con modificazioni dalla L. 24 novembre 2003, n. 326)...» Contributi IVS ed ENASARCO

5 Legge 27 dicembre 2002, n » 215 Legge 23 dicembre 2000, n » 215 Legge 20 maggio 1997, n » 216 Legge 23 dicembre 1996, n » 217 Circolare INPS 7 giugno 2005, n » 217 Circolare INPS 12 maggio 2004, n » 219 Circolare INPS 24 febbraio 2004, n » 219 Circolare INPS 22 gennaio 2004, n » 220 Circolare INPS 10 dicembre 2003, n » 222 Circolare 12 giugno 2003, n » 222 Circolare INPS 31 marzo 2003, n » 223 Circolare 23 maggio 2001, n » 224 Circolare INPS 30 marzo 2001, n » 231 Circolare INPS 15 febbraio 1999, n » 232 Circolare INPS 18 dicembre 1998, n » 232 Circolare INPS 9 ottobre 1998, n » 238 Circolare INPS 5 giugno 1998, n » 238 Circolare INPS 17 marzo 1998, n » 239 Circolare INPS 2 giugno 1997, n » 240 Circolare INPS 7 febbraio 1997, n » 241 Circolare INPS 29 gennaio 2007, n » 243 Circolare INPS 1 febbraio 2008, n » 244 Circolare INPS 1 febbraio 2008, n » 246 CONTRIBUTI ENASARCO PREMESSA...pag. 251 Finalità e competenze dell Ente...» 251 Sezione Prima - LA CONTRIBUZIONE ENASARCO SOGGETTI OBBLIGATI E SOGGETTI ESCLUSI...pag. 254 Contribuzione ENASARCO e iscrizione al R.A.R....» 254 Soggetti obbligati...» 256 Soggetti esclusi...» 258 ISCRIZIONE, CESSAZIONEE VARIAZIONE DATI...pag. 262 Iscrizione alla fondazione...» 263 Iscrizione on line alla fondazione ENASARCO...» 271 Variazione dati di società d agenzia e rappresentanza...» 272 Cessazione dell attività...» 274 Sanzioni per la mancata iscrizione o cancellazione...» 277 DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE...pag. 278 Ammontare e costituzione della base imponibile...» 278 Momento impositivo ai fini previdenziali...» 279 L istituto dello Star del credere...» 283 Contributi IVS ed ENASARCO 7

6 DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO...pag. 284 Agenti e rappresentanti non in forma di società di capitali...» 284 Agenti e rappresentanti in forma societaria (Spa o Srl)...» 297 Contributi successivi alla cessazione del rapporto...» 298 Contribuzione enasarco - Tabella riepilogativa...» 298 UTILIZZO DEI SERVIZI TELEMATICI...pag. 299 Procedura di registrazione...» 299 Richiesta di abilitazione...» 300 DISTINTA E MODALITÀ DI VERSAMENTO...pag. 303 Case mandanti con meno di 100 agenti...» 304 Case mandanti con più di 100 agenti o più di 100 mandati attivi...» 306 Modalità di versamento...» 308 TERMINI DI VERSAMENTO...pag. 311 CERTIFICAZIONE RITENUTE IRPEF E CONTRIBUTI ENASARCO...pag. 312 Certificazione dei compensi e delle provvigioni...» 312 DEDUCIBILITÀ DEL CONTRIBUTO...pag. 323 ASPETTI CONTABILI...pag. 324 Agente individuale Società di persone...» 324 Agente società di capitali...» 326 Casa mandante (provvigioni ad agente persona fisica o società di persone)...» 326 Casa mandante (provvigioni ad agente in forma di società di capitali)...» 327 Contabilizzazione delle provvigioni relative al IV trimestre...» 328 SANZIONI...pag. 329 Omesso o insufficiente versamento dei contributi...» 329 Regimi sanzionatori speciali...» 331 Altre sanzioni previste dal regolamento ENASARCO...» 332 RIMBORSO DI CONTRIBUTI NON DOVUTI...pag. 333 Cause che determinano il rimborso...» 333 Modalità di recupero dei contributi...» 333 Sezione Seconda - INDENNITÀ CESSAZIONE RAPPORTO DI AGENZIA PREMESSA...pag. 336 FONDO INDENNITÀ RISOLUZIONE RAPPORTO (FIRR)...pag. 337 Determinazione del contributo...» 338 Modalità e termini di versamento...» 339 Richiesta liquidazione del FIRR...» 340 Tassazione del FIRR...» 342 Tavola di sintesi: tassazione FIRR...» 344 ALTRE INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO...pag. 345 AEC e indennità di fine rapporto: orientamenti contrastanti...» 345 Indennità suppletiva di clientela...» Contributi IVS ed ENASARCO

7 Indennità meritocratica...» 346 Indennità a seguito di patto di non concorrenza...» 347 Aspetti fiscali...» 348 ASPETTI CONTABILI...pag. 351 Contabilizzazione FIRR (rapporto di lavoro di durata annuale)...» 351 Contabilizzazione FIRR e rapporto per parte d anno...» 352 Altre indennità di fine rapporto...» 353 Sezione Terza - CASI PRATICI DI DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO SOCIETÀ MANDANTE CHE SI AVVALE DI DUE AGENTI MONOMANDATARI...pag. 356 I trimestre 2008 (20 maggio 2008)...» 356 II trimestre 2008 (20 agosto 2008)...» 357 III trimestre 2008 (20 novembre 2008)...» 357 IV trimestre » 358 AGENTE MONOMANDATARIO E PLURIMANDATARIO...pag. 360 I trimestre 2008 (20 maggio 2008)...» 360 II trimestre 2008 (20 agosto 2008)...» 361 III trimestre 2008 (20 novembre 2008)...» 362 IV trimestre » 362 AGENTE MONOMANDATARIO PERSONA FISICA E S.R.L....pag. 364 I trimestre 2008 (20 maggio 2008)...» 364 II trimestre 2008 (20 agosto 2008)...» 365 III trimestre 2008 (20 novembre 2008)...» 365 IV trimestre » 366 AGENTE MONOMANDATARIO IN FORMA DI SOCIETÀ DI PERSONE...pag. 368 I trimestre 2008 (20 maggio 2008)...» 368 II trimestre 2008 (20 agosto 2008)...» 369 III trimestre 2008 (20 novembre 2008)...» 370 IV trimestre » 370 Sezione Quarta - PRESTAZIONI INTEGRATIVE ENASARCO PREMESSA...pag. 374 ASSEGNO PER NASCITA O ADOZIONE...pag. 375 ASSEGNO FUNERARIO...pag. 379 Requisiti per beneficiare dell assegno...» 379 Beneficiari dell assegno...» 379 Richiesta di assegno...» 380 ASSEGNI PER PENSIONATI OSPITATI IN CASA DI RIPOSO...pag. 384 Requisiti per beneficiare dell assegno...» 384 Richiesta di assegno...» 384 Modalità di attribuzione dell assegno...» 385 Contributi IVS ed ENASARCO 9

8 ASSICURAZIONE AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO...pag. 386 Soggetti beneficiari dell assicurazione...» 386 Soggetti esclusi...» 387 Altri rischi coperti da assicurazione...» 388 Rischi esclusi da copertura assicurativa...» 388 Risarcimenti erogati...» 389 Modalità di denuncia e liquidazione dei sinistri...» 390 MUTUI IPOTECARI CONVENZIONATI...pag. 392 Soggetti beneficiari...» 392 Condizioni generali dei mutui...» 393 Durata ed estinzione del mutuo...» 395 Modalità di richiesta del mutuo...» 395 ALTRE PRESTAZIONI INTEGRATIVE...pag. 396 Erogazione borse di studio...» 396 Premi per tesi di laurea sulla professione di agente...» 399 Colonie estive marine e montane...» 400 Soggiorni in località termali...» 400 Soggiorni in località climatiche...» 401 Concessione di erogazioni straordinarie...» 402 Sezione Quinta - ACCORDI ECONOMICI COLLETTIVI ACCORDI ECONOMICI COLLETTIVI AGENTI E RAPPRESENTANTI...pag. 404 Zone di attività...» 405 Provvigioni...» 406 Patto di non concorrenza...» 406 Malattia e infortunio - Gravidanza e puerperio...» 407 Preavviso...» 407 Indennità di fine rapporto...» 407 Rapporti con la fondazione ENASARCO...» 408 Collegi arbitrali...» 408 Sezione Sesta - NORMATIVA NORMATIVA...pag. 410 Legge 3 maggio 1985, n » 410 Codice civile artt. da 1742 a » 411 Risoluzione 12 luglio 2006, n. 91/E...» 413 Risoluzione 29 luglio 2005, n. 105/E...» 415 Risoluzione 8 agosto 2005, n. 115/E...» 416 Delibera 31 ottobre 2001, n » 417 Regolamento delle attività istituzionali...» 419 Accordo economico collettivo 26 febbraio » Contributi IVS ed ENASARCO