Newsletter Fiscale e Societaria n. 38/2014 Periodo dall 11 al 17 ottobre 2014 Riservato ai Soci

Transcript

1 In questo numero: A. FISCO... 2 A1. Disegno di Legge di Stabilità... 2 A2. Ampliati i tempi per le compensazioni con la PA... 2 A3. La Voluntary Disclosure ha avuto il via libera della Camera... 2 A4. Stabile organizzazione anche con mezzi di altri usati come propri... 2 A4. Italia Svizzera: accordi bilaterali non conclusi... 2 A5. Patto UE per lo scambio automatico di informazioni... 2 C. VARIE... 2 C1. Start up innovative vincoli cumulativi art.25 comma 2 dl 179/ C2. Normativa antiriciclaggio e Pec - Esenzione comunicazione entro il 31/10/ Speciale Disegno di Legge Stabilità A) IRPEF (Bonus e interventi di recupero edilizio e risparmio energetico) B) IRAP (aumento aliquote e deduzione integrale per lavoratori a tempo indeterminato) C) IRES (esenzione parziale redditi derivanti da brevetti e marchi assimilati) D) IVA (comunicazione dati IVA e contrasto all evasione con reverse charge) E) VARIE (TFR in busta paga, decontribuzione, nuovo regime forfettario in sostituzione del precedente regime dei minimi e ravvedimento operoso) Documento chiuso alle ore 12:00 del 17 ottobre

2 A. FISCO A1. Disegno di Legge di Stabilità È stato approvato dal Consiglio dei Ministri il Disegno di Legge di Stabilità che prevede una manovra da 36 miliardi di euro. Le uscite principali saranno: 9,5 miliardi di euro per il bonus IRPEF e 500 milioni di euro di sconti fiscali alle famiglie, 5 miliardi di euro per riduzione dell IRAP sulla componente lavoro, 1.9 miliardi di euro riduzione dei contributi sui contratti a tempo indeterminato, 800 milioni di euro per le partite IVA Ad oggi il testo del DdL non è ancora disponibile. ( e Il Sole 24 Ore del 17/10/2014,da pagg 44-47) A2. Ampliati i tempi per le compensazioni con la PA Il decreto del MEF stabilisce che imprese e professionisti titolari di crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili per somministrazioni, forniture, appalti e prestazioni professionali maturati nei confronti delle amministrazioni potranno compensare i debiti tributari iscritti a ruolo su cartelle notificate entro il 31 marzo (DM 24/9/2014, Gazzetta Ufficiale n. 236 del 10/10/2014 e A3. La Voluntary Disclosure ha avuto il via libera della Camera La Camera ha approvato ieri il progetto di legge sul rientro dei capitali che ora passerà al Senato. Non si esclude l inclusione nella Stabilità che permetterebbe un approvazione accelerata. Sono stati inseriti gli emendamenti Bindi relativi all autoriciclaggio che applicano le pene più gravi nel caso di sospetto di ambiente e provenienza mafiosa. ( Il Sole 24 Ore del 16/10/2014, pag. 39) A4. Stabile organizzazione anche con mezzi di altri usati come propri La Corte di Giustizia dell Unione Europea ha stabilito che si è in presenza di una stabile organizzazione anche se i mezzi tecnici ed umani di proprietà di terzi sono usati come propri. (Corte di Giustizia UE causa C 605/12 e Il Sole 24 Ore del 17/10/2014, pag. 51) A4. Italia Svizzera: accordi bilaterali non conclusi Non si sono conclusi gli accordi Bilaterali che avrebbero consentito alle banche svizzere di operare direttamente sul mercato italiano in cambio della collaborazione fiscale. ( Il Sole 24 Ore del 14/10/2014, pag. 10) A5. Patto UE per lo scambio automatico di informazioni Durante la riunione del Consiglio dei Ministri delle finanze dell UE in Lussemburgo si è concluso l accordo sullo scambio automatico di informazioni applicabile a tutti i tipi di redditi e che entrerà in vigore dal ( e Il Sole 24 Ore del 15/10/2014, pag. 6) C. VARIE C1. Start up innovative vincoli cumulativi art.25 comma 2 dl 179/2012 Per essere qualificate come start-up innovative viene richiesto l impiego di personale altamente qualificato tra cui possono essere compresi: il socio-amministratore purché svolga un impiego retribuito nella società a qualunque titolo e gli stagisti solo se retribuiti. Non possono essere considerati parte dell organico i consulenti esterni titolari di partita IVA. Il calcolo della percentuale della forza lavoro rientrante nel personale altamente qualificato va effettuato per testa e non per retribuzione. (Risoluzione n. 87/E e Il Sole 24 Ore del 15/10/2014, pag. 39) C2. Normativa antiriciclaggio e Pec - Esenzione comunicazione entro il 31/10/2014 Documento chiuso alle ore 12:00 del 17 ottobre

3 I soggetti il cui indirizzo PEC risulti pubblico elenco denominato INI-PEC non obbligati ad inviarlo entro il 31/10/2014 all Agenzia delle Entrate. (Risoluzione n. 88/E e Il Sole 24 Ore del 15/10/2014, pag. 39) Documento chiuso alle ore 12:00 del 17 ottobre

4 Speciale Disegno di Legge Stabilità 2015 È stato approvato dal Consiglio dei Ministri il Disegno di Legge di Stabilità che prevede una manovra da 36 miliardi di euro. Le uscite principali saranno: 9,5 miliardi di euro per il bonus IRPEF e 500 milioni di euro di sconti fiscali alle famiglie, 5 miliardi di euro per riduzione dell IRAP sulla componente lavoro, 1.9 miliardi di euro riduzione dei contributi sui contratti a tempo indeterminato, 800 milioni di euro per le partite IVA Ad oggi il testo del DdL non è ancora disponibile. Si riportano le principali disposizioni fiscali contenute nel Disegno di Legge di Stabilità. ( e Il Sole 24 Ore del 17/10/2014,da pagg 44-47) A) IRPEF (Bonus e interventi di recupero edilizio e risparmio energetico) 1. Bonus IRPEF: stabilizzazione del credito IRPEF da 80 euro (bonus IRPEF) con inserimento tra le detrazioni previste dell art. 13 del TUIR. 2. Interventi di recupero edilizio e risparmio energetico: prorogate di almeno un altro anno le detrazioni fiscali per il recupero edilizio (50%) e per il risparmio energetico (65%), raddoppia dal 4% all 8% la ritenuta operata dagli istituti di credito sui bonifici effettuati per il pagamento dei lavori. B) IRAP (aumento aliquote e deduzione integrale per lavoratori a tempo indeterminato) 1. Aumento delle aliquote: Abrogazione dell art. 1 del DL 66/2014 che prevedeva la riduzione del 10% sulle aliquote. Per le imprese industriali e commerciali si applicherà la precedente aliquota del 3,9%. Si attendono chiarimenti sulla decorrenza. 2. Deduzione integrale per lavoratori a tempo indeterminato: dall esercizio 2015 il costo del lavoro sostenuto per i dipendenti assunti a tempo indeterminato viene portato totalmente in diminuzione dalla base imponibile IRAP. C) IRES (esenzione parziale redditi derivanti da brevetti e marchi assimilati) 1. Esenzione parziale redditi derivanti da brevetti e marchi assimilati: previsione per società ed enti commerciali di un regime opzionale di esclusione per il 50% dall imponibile per i redditi derivanti dall utilizzo di immobilizzazioni immateriali quali brevetti e marchi ad essi funzionalmente assimilabili. In caso di utilizzo diretto di detti beni l esclusione sarà subordinata ad apposito accordo di ruling internazionale tra l impresa e l amministrazione fiscale. Si stabilisce inoltre che le plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni immateriali compresi nell agevolazione non concorreranno alla formazione del reddito se almeno il 90% del corrispettivo derivante dalla cessione sia reinvestito nell acquisto di nuovi brevetti. D) IVA (comunicazione dati IVA e contrasto all evasione con reverse charge) 1. Comunicazione dei dati IVA: Abrogazione dell art. 8-bis del DPR 322/1998 che stabiliva l obbligo di inviare la comunicazione dei dati IVA a decorrere dal Nel 2016 la presentazione della dichiarazione IVA sarà quindi anticipata al mese di febbraio. 2. Contrasto all evasione con reverse charge: Al fine di contrastare l evasione è stato esteso il regime del reverse charge ai servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e di completamento relativo ad edifici. E) VARIE (TFR in busta paga, decontribuzione, nuovo regime forfettario in sostituzione del precedente regime dei minimi e ravvedimento operoso) 1. TFR in busta paga: L art. 6 del Disegno di Legge prevede in via sperimentale per il periodo dal 01/03/2015 al 30/06/2018 la possibilità per lavoratori dipendenti privati con almeno 6 mesi di anzianità di servizio presso un datore di lavoro di richiedere la liquidazione mensile in busta paga del TFR. L opzione vincolerà il dipendente per l intero Documento chiuso alle ore 12:00 del 17 ottobre

5 periodo; l importo corrisposto sarà considerato come un integrazione alla retribuzione : sarà soggetto a tassazione ordinaria ed inciderà sulla determinazione delle detrazioni di imposta e degli assegni familiari, verrà invece escluso dal reddito complessivo ai fini della percezione del bonus IRPEF di 80. Sono esclusi dalla disposizione lavoratori domestici, lavoratori agricoli e dipendenti di aziende sottoposte a procedure concorsuali o dichiarate in stato di crisi. 2. Decontribuzione: è prevista per i datori di lavoro del settore privato che durante il 2015 assumeranno lavoratori con contratti a tempo indeterminato l esonero dal pagamento della contribuzione complessiva a loro carico per un massimo di 36 mesi, entro il limite di annui. Resteranno fuori dall incentivo premi e contributi INAIL ed assunzioni in apprendistato. Sono esclusi i lavoratori che nei 6 mesi antecedenti all assunzione siano stati occupati con un rapporto a tempo indeterminato o che nei 3 mesi precedenti l entrata in vigore della legge abbiano avuto un contratto a tempo indeterminato con lo stesso datore di lavoro, comprese le società controllate o collegate; sono inoltre escluse le riassunzioni di lavoratori per i quali si sia già beneficiato dell incentivo. La copertura contributiva sarà effettuata dallo Stato, evitando penalizzazioni sul fronte pensionistico per i lavoratori. 3. Nuovo regime forfettario in sostituzione del precedente regime dei minimi : È stato istituito un nuovo regime forfettario in sostituzione del precedente regime dei minimi ; la norma prevede un imposta sostitutiva del 15% per lavoratori autonomi con: soglie di ricavi differenziate rispetto al tipo di attività identificata dal codice ATECO, spese per lavoro accessorio non superiori ad lordi ed investimenti in beni strumentali inferiori a I soggetti che nel 2014 hanno applicato il regime dei minimi possono continuare ad avvalersene fino alla fine del quinquennio ovvero al compimento del trentacinquesimo anno di età. 4. Ravvedimento operoso: Il Disegno di legge di Stabilità consente l utilizzo dell istituto del ravvedimento operoso fino al termine legale di accertamento, anche se il Fisco ha già ufficializzato il controllo tramite un processo di verbale di constatazione. La preclusione scatta solo se al contribuente sono stati notificati avvisi di liquidazione e accertamento, comprese le comunicazioni per le liquidazioni automatizzate. Documento chiuso alle ore 12:00 del 17 ottobre