REDAZIONE CON DATI A SCELTA DEL BILANCIO RELATIVO ALL'ANNO SUCCESSIVO

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1 REDAZIONE CON DATI A SCELTA DEL BILANCIO RELATIVO ALL'ANNO SUCCESSIVO Dopo aver redatto con dati a scelta il bilancio dell'anno n rispettando tutti i vincoli previsti è possibile ipotizzare i risultati visualizzati nel bilancio dell'anno n+1 tenendo conto che nel frattempo l'azienda avrà svolto alcune operazioni di gestione. Solitamente il testo prevede alcune operazioni specifiche che devono essere chiaramente riscontrabili nel bilancio, ma in generale si può prevedere, a prescindere dalle specifiche indicazioni fornite, un generale miglioramento della situazione economico/patrimoniale/finanziaria Prima di procedere alla stesura del bilancio, è preferibile esporre gli stralci del giornale in PD Relativi alle operazioni aziendali citate nel testo per visualizzarne poi i risvolti in bilancio. E' inoltre fondamentale, soprattutto in vista di una successiva elaborazione del bilancio tesa alla redazione del rendiconto finanziario, redigere le tabelle della nota integrativa relative alle seguenti poste di bilancio: - immobilizzazioni - patrimonio netto - movimentazione dei debiti per TFR - Movimentazione dei MUTUI e degli altri debiti di finanziamento Infine, è necesario ricordare che le ipotesi precedentemente effettuate nella redazione del bilancio dell'anno n sono ormai parte integrante del testo ed i nuovi dati a scelta dovranno tenerne conto. Ad esempio, se l'azienda ha un certo numero di dipendenti si deve giustificare l'aumento o la diminuzione degli stessi, se l'azienda ha un determinato ammontare di rimanenze finali nell'anno n, queste saranno le esistenze iniziali dell'anno n+1 ecc. 1) rispetto dei vincoli dati dalle operazioni aziendali previste dal testo Ipotizziamo che l'azienda nel corso dell'esercizio n+1 abbia effettuato un aumento di capitale sociale, abbia acquistato nuovi macchinari ed abbia iniziato un leasing per un automezzo Presentiamo innanzi tutto le scritture in partita doppia relative alle operazioni elencate ed i relativi calcoli a. aumento di capitale sociale Ipotizziamo che l'azienda in data 1/10 abbia aumentato il capitale emettendo 10,000 nuove azioni del valore nominale 10 con emissione sopra la pari comprensiva di un sovraprezzo pari a 2. L'aumento è stato pubblicato sul registro delle imprese 10 giorni dopo e i soci hanno versato il 25% di quanto sottoscritto. 01-ott VERSAMENTI IN C/ CAPITALE RISERVA SOVRAPREZZO AZIONI aumento di capitale AZIONISTI C/ SOTTOSCRIZIONI ott VERSAMENTI IN C/ CAPITALE pubblicazione sul RI CAPITALE SOCIALE dell'aumento di cap. soc. 15-ott AZIONI STI C/ SOTTOSCRIZIONE versamento dagli azionisti BANCA X C/C I riflessi in bilancio dell'operazione sopra elencata saranno i seguenti:

2 - Il CAPITALE SOCIALE auenta ad 500,000 - Vi è una RISERVA SOVRAPREZZO AZIONI per 20,000 - Vi sono CREDITI V/ SOCI per 75,000, ovvero i conferimenti ancora da incassare b. acquisto nuovo macchinario ipotizziamo che venga acquistato in data 1/7 un nuovo macchinario per 60,000 + iva 01-lug MACCHINARI FT. N 258 fornitore Rossi srl IVA NS CREDITO DEBITI V/ FORNITORI I riflesi in bilancio dell'operazione elencata sono l'aumento del valore delle immobilizzazioni materiali e dell'. I valori precisi da riportare in bilancio saranno calcolati fra poco redigendo le tabelle della nota integrativa aventi per oggetto le immobilizzazioni c. Leasing automezzo Ipotizziamo che l'azienda in data 1/11 abbia pagato un maxicanone per 10,000 + iva relativo al leasing di un automezzo che prevede il pagamento di altre 20 rate bimestrali da iva prima di procedere eventualmente al riscatto. (Per brevità ometto le scritture relative ai pagamenti delle fatture che, comunque, si ipotizzano effettuati regolarmente 01-nov LEASING AUTOMEZZI maxicanone iniziale IVA NS CREDITO 2200 DEBITI V/ FORNITORI nov BENI IN LEASING rilevazione impegni per FORNITORI C/ LEASING 20 rate da dic LEASING AUTOMEZZI 1 rata leasing 1000 IVA NS CREDITO 220 DEBITI V/ FORNITORI dic BENI IN LEASING storno dai conti transitori 1000 FORNITORI C/ LEASING della 1 rata pagata 1000 In data 31/12 è necessario calcolare il canone medio mensile per identificare i costi per leasing effettivamente di competenza e provvedere alla rilevazione del risconto per la parte residua costo totale ( )= durata totale (1 + 40) = 41 mesi canone medio mensile (30000 : 41) = 731,71 mesi di competenza del leasing : 2 (novembre e dicembre) leasing di competenza (2 x 731,71) = 1463,42 riconto ( ,42) = 9536,58 31-dic RISCONTI ATTIVI risconto sul maxicanone 9536,58 LEASING AUTOMEZZI 9536,58

3 Iriflessi in bilancio di questa operazione aziendale sono i seguenti: - tra i costi per il godimento di beni di terzi dovrà essere compreso il costo di competenza del leasing pari ad tra i RISCONTI ATTIVI deve essere compreso il risconto sul leasing pari ad In calce allo stato patrimoniale devono essere riportati i conti transitori BENI IN LEASING e FORNITORI C/ LEASING per un totale di ) redazione delle principali tabelle della nota integrativa Ora che sono stati rispettati i vincoli derivanti dalle operazioni aziendali ipotizzate nel testo, possiamo redigere le più importanti tabelle della nota integrativa, che poi verranno riportate nel bilancio con dati a scelta dell'esercizio n+1 analogamente a quanto già effettuato per la redazione dell'anno n ma con una differenza: precedentemente le tabelle sono state ricostruite partendo dal fondo, ovvero dal valore di bilancio che era stato ricavato dagli indici forniti nel testo, mentre ora è possibile redigerle dal principio visto che i valori di partenza (le esistenze al 1/1/n+1) sono semplicemente da copiare dai valori finali delle immobilizzazioni al 31/12/n Una volta copiati i valori al 1/1/n+1, è possibile calcolare come di consueto gli ammortamenti e prevedere le eventuali ompravendite di beni brevetti costo storico fondo ammortam valore di bilancio valori al 1/1/n+1 valori al 31/12/n impianti costo storico fondo ammortam valore di bilancio valori al 1/1/n+1 valori al 31/12/n macchinari costo storico fondo ammortam valore di bilancio valori al 1/1/n+1 acquisto valori al 31/12/n ove (60000*15%*6/12) fabbricati costo storico fondo ammortam valore di bilancio valori al 1/1/n valori al 31/12/n Sommando gli ammortamenti otteniamo il dato da inserire nel conto economico mentre i valori storici ammortizzati verranno riportati nello stato patrimoniale Redigiamo ora la tabella del patrimonio netto tenendo conto di quanto ipotizzato per l'aumento di capitale sociale e ipotizziamo il nuovo utile d'esercizio, che poniamo pari ad ipotizzando un miglioramento rispetto all'esercizio precedente Anche per la tabella del patrimonio netto i valori di partenza sono riportati dai valori al 31/12/n riportati nel punto B - patrimonio netto dello stato patrimoniale Per quanto riguarda la destinazione dell'utile d'esercizio dell'anno n, ipotizziamo che sia stato accantonato per il 5% a riserva legale e che il residuo sia stato accantonato a riserva straordinaria

4 valori al 1/1/n+1 aumenti diminuz. valori al 31/12/n+1 capitale sociale riserva legale riserva sovrap az. riserva straordinaria utile totale pat. Netto Per quanto riguarda i mutui, possiamo ipotizzare che la società abbia contratto nuovi mutui per 60,000 ed abbia rimborsato la quota capitale pari a 35,000 che già precedentemente era stata indicata come quota dei mutui a breve termine. Conseguentemente, il valore dei mutui da inserire nel bilancio al 31/12/n+1 sarà pari ad come riassunto nella seguente tabella valori al 1/1/n+1 aumenti diminuz. valori al 31/12/n+1 mutui Infine, calcoliamo il nuovo valore dei debiti per tfr e per farlo ipotizziamo che, non essendo previsto diversamente dal testo, non siano stati licenziati o assunti nuovi dipendenti e perciò i costi del personale siano rimasti più o meno allo stesso livello dell'anno precedente. Ipotizziamo quindi salari e stipendi pari ad ed oneri sociali pari ad mantenendo inalterato anche il coeff. Di rivalutazione, è possibile calcolare il debito per tfr al 31/12/n +1 come segue (230000/13,5) rivalsa (230000*0,5%) tfr rivalutazione lorda (66534*2,85%) imposta sostitutiva 11% 209 rivalutazione netta sommando i dati si ottengono costi per il personale da inserire nel conto economico pari ad e il nuovo debito per tfr pari ad ( )= A questo punto è possibile riepilogare i dati ottenuti sinora nei prospetti di bilancio ATTIVO n n+1 PASSIVO n n+1 a) crediti v/ soci a) Patrimonio netto b) immobilizzazioni I - immateriali I - Capitale sociale II - riserva sovraprezzo az ) brevetti II - materiali IV - riserva legale VII - altre riserve ) terreni e fabbric IX - utile d'esercizio ) imp e macchinari totale a III - finanziarie totale b c) Attivo circolante b) fondi rischi ed oneri I - rimanenze 4) di prod e merci II - crediti c) tfr

5 1) verso clienti d) debiti 5) altri crediti ) debiti v/ banche III - att fin che non costituiscono imm. 7) debiti v/ fornitori IV - disp liquide 1) depositi bancari ) debiti tributari totale c totale d) d) ratei e risconti e) ratei e risconti TOTALE TOTALE CONTO ECONOMICO 31/12/n 31/12/n+1 A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni 2) variazioni delle rimanenze di merci ) incrementi delle immob. Per lavori interni 5) altri ricavi totale a) B) COSTI DELLA PRODUZIONE ) per materie prime di consumo e merci 7) per servizi ) per godimento di beni di terzi ) per il personale a - salari e stipendi b - oneri sociali c - tfr ) ammortamenti e svalutazioni b - amm. delle immob immateriali c - amm delle immob materiali d - svalutazioni dei crediti ) variazione rimanenze merci 12) accantonamento fondi rischi ) oneri diversi totale b) A-B C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 17) oneri finanziari 8550 totale c) D) RETTIFICHE DI AVLORE ATTIVITA' FINANZIARIE E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proventi 21) oneri totale e) RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE ) imposte d'esercizio 23) utile netto ) calcolo della variazione delle rimanenze Particolare attenzione deve essere però riservata al calcolo della variazione delle rimanenze che non può essere stimata in modo casuale: è infatti possibile scegliere arbitrariamente il

6 valore delle rimanenze al 31/12/n+1 ma a questo punto la variazione delle rimanenze da inserire nel conto economico deve essere calcolata matematicamente come differenza tra le rimanenze finali anno n+1 e le rimanenze finali anno n Se ipotizziamo infatti che le rimanenze di prodotti finiti all'esercizio n+1 siano pari ad allora la variazione da inserire nel conto economico è pari ad ) Completamento dei prospetti di Bilancio con dati a scelta A questo punto non rimane che completare i prospetti di bilancio stimando i restanti dati a scelta mantenendo un livello più o meno in linea con l'anno precedente dato che i vincoli imposti dal testo sono stati tià tutti esaminati e rispettati ATTIVO n n+1 PASSIVO n n+1 a) crediti v/ soci a) Patrimonio netto b) immobilizzazioni I - immateriali I - Capitale sociale II - riserva sovraprezzo az ) brevetti II - materiali IV - riserva legale VII - altre riserve ) terreni e fabbric IX - utile d'esercizio ) imp e macchinari totale a III - finanziarie totale b c) Attivo circolante b) fondi rischi ed oneri I - rimanenze 4) di prod e merci II - crediti c) tfr ) verso clienti d) debiti 5) altri crediti ) debiti v/ banche III - att fin che non costituiscono imm. 7) debiti v/ fornitori IV - disp liquide 1) depositi bancari ) debiti tributari totale c totale d) d) ratei e risconti e) ratei e risconti TOTALE TOTALE CONTO ECONOMICO 31/12/n 31/12/n+1 A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni ) variazioni delle rimanenze di merci ) incrementi delle immob. Per lavori interni 5) altri ricavi totale a) B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per materie prime di consumo e merci ) per servizi ) per godimento di beni di terzi ) per il personale a - salari e stipendi b - oneri sociali

7 c - tfr ) ammortamenti e svalutazioni b - amm. delle immob immateriali c - amm delle immob materiali d - svalutazioni dei crediti ) variazione rimanenze merci ) accantonamento fondi rischi 14) oneri diversi totale b) A-B C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 17) oneri finanziari totale c) D) RETTIFICHE DI AVLORE ATTIVITA' FINANZIARIE E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proventi 21) oneri 1045 totale e) RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE ) imposte d'esercizio ) utile netto