Studio Rinaldi Consulenza Tributaria Contrattuale Aziendale e Finanziaria Associazione tra Professionisti

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1 Studio Rinaldi Consulenza Tributaria Contrattuale Aziendale e Finanziaria Associazione tra Professionisti Dottori Commercialisti: Giorgio Rinaldi Paolo Rinaldi Luigi Bechelli Gian Luca Lanzotti Alessandra Barbieri Iva Manfredini Alessandro Savoia Mattia Toni Luana Vergari Praticanti: Simone Clementelli Ciro Blasi Maria Cristina Pagliani Alba Titti Margherita Pifferi Circolare n 09/2009 del 20/03/2009 Scadenzario di Aprile 2009 Sommario 15 APRILE MERCOLEDÌ...3 IVA E RITENUTE ALLA FONTE RAVVEDIMENTO - TARDIVO VERSAMENTO ENTRO 30 GIORNI DALLA SCADENZA...3 IVA - FATTURAZIONE DIFFERITA - EMISSIONE DELLA FATTURA...4 IVA OPERAZIONI PER LE QUALI SONO RILASCIATI LE RICEVUTE O GLI SCONTRINI FISCALI ANNOTAZIONE CUMULATIVA NEI REGISTRI DEI CORRISPETTIVI...4 FATTURE DI IMPORTO INFERIORE A EURO 154,94 ANNOTAZIONE DEL DOCUMENTO RIEPILOGATIVO APRILE GIOVEDÌ...4 IMPOSTE SUI REDDITI - RITENUTE ALLA FONTE ADDIZIONALI REGIONALE, PROVINCIALE E COMUNALE ALL IRPEF VERSAMENTO...4 IMPOSTE SUI REDDITI RITENUTE ALLA FONTE DIVIDENDI...5 IVA - IMPOSTA RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE ANNUALE - RATEIZZAZIONE...6 IVA - CONTRIBUENTI MENSILI MESE DI MARZO 2008 VERSAMENTO...7 IVA - DICHIARAZIONI INTENTO RICEVUTE - COMUNICAZIONE...7 INPS - CONTRIBUTO ALLA GESTIONE SEPARATA VERSAMENTO...7 ACCISE PAGAMENTO IMPOSTA APRILE LUNEDÌ...8 IVA - SCAMBI INTRACOMUNITARI - ELENCHI INTRASTAT MENSILI...8 Largo Garibaldi, Modena Tel. 059/ studio@studiorinaldi.it Fax 059/

2 IVA - MISURATORI FISCALI - COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI DI VERIFICA EFFETTUATE...9 IVA - COMMERCIO ELETTRONICO - REGIME SPECIALE - DICHIARAZIONE TRIMESTRALE E VERSAMENTO APRILE GIOVEDÌ...10 ASSISTENZA FISCALE PRESTATA DAI SOSTITUTI D IMPOSTA PRESENTAZIONE DEL MODELLO ACCONTI D'IMPOSTA - SOGGETTI IRES - IMPOSTE SUI REDDITI - IRAP - SECONDA O UNICA RATA -VERSAMENTO...10 IVA RIMBORSI TRIMESTRALI PRESENTAZIONE DOMANDA DI RIMBORSO O DI UTILIZZO IN COMPENSAZIONE...11 IVA - SCAMBI INTRACOMUNITARI - ELENCHI TRIMESTRALI DELLE CESSIONI - INTRASTAT...12 IVA - ADEMPIMENTI DI FINE MESE...12 Scambi intracomunitari - Autofatture - Fatture integrative...12 Scheda carburanti - Rilevazione dei chilometri...12 Sedi secondarie...12 IMPOSTA DI REGISTRO CONTRATTI DI LOCAZIONE ED AFFITTO DI BENI IMMOBILI -VERSAMENTO IMPOSTA...13 IMPOSTA SULLE ASSICURAZIONI - VERSAMENTO MENSILE...13 ACCISE GAS METANO VERSAMENTO RATA D ACCONTO MENSILE...14 TOSAP / COSAP - VERSAMENTO RATA...14 RIFIUTI - TRIBUTO SPECIALE PER IL DEPOSITO IN DISCARICA DI RIFIUTI SOLIDI - VERSAMENTO...14 BOLLO Pagamento in modo virtuale - versamento rata...14 BOLLO - ASSEGNI CIRCOLARI - DICHIARAZIONE...14 Studio Rinaldi Pagina 2

3 15 APRILE MERCOLEDÌ IVA E RITENUTE ALLA FONTE RAVVEDIMENTO - TARDIVO VERSAMENTO ENTRO 30 GIORNI DALLA SCADENZA IVA Scade il termine per l effettuazione del versamento tardivo entro 30 giorni dell imposta risultante dalla liquidazione periodica, qualora non eseguito entro la scadenza del 16 marzo 2009 con l applicazione della sanzione ridotta commisurata all imposta versata in ritardo, da versare contestualmente alla regolarizzazione; la misura della sanzione è stata ridotta dal 3,75% al 2,5% dall art. 10, D.L. 29/11/2008, n. 185, a decorrere dal 29/11/2008. La norma, introdotta dall art. 2, D. Lgs 30 marzo 2000, n. 99, in vigore dall 11 maggio 2000, prevede il pagamento della sanzione contestualmente alla regolarizzazione nonché il pagamento degli interessi moratori, calcolati al tasso legale, nella misura del 3% con maturazione giorno per giorno. Il pagamento del tributo, quando dovuto, e dei relativi interessi moratori, è eseguito utilizzando il modello F24. Ritenute alla fonte Gli stessi criteri trovano applicazione per il versamento tardivo delle ritenute alla fonte qualora non eseguito entro la predetta scadenza del 16 marzo Versamento I contribuenti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, modalità di pagamento telematiche delle imposte, contributi e premi di cui all art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per il versamento delle sanzioni devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: per l IVA; per le ritenute. Per il versamento degli interessi, limitatamente all IVA, deve essere utilizzato il codice tributo Versamento on-line Il versamento mediante procedure telematiche delle imposte per le quali è prevista l utilizzazione del Modello F24 può essere effettuato: - direttamente mediante il servizio F24 on-line del sito web dell Agenzia delle Entrate; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; - mediante sistema home banking. Compensazione Ai sensi dell art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, le somme a debito da versare con il suddetto modello possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. Studio Rinaldi Pagina 3

4 IVA - FATTURAZIONE DIFFERITA - EMISSIONE DELLA FATTURA Scade il termine per l emissione delle fatture relative alle cessioni di beni, comprovate da documenti di trasporto o di consegna, spediti o consegnati nel mese precedente. Si ricorda che le fatture differite devono essere comunque annotate con riferimento al mese di effettuazione dell operazione, e cioè a quello in cui è avvenuta la consegna o spedizione e computate nella liquidazione periodica del mese di effettuazione dell operazione. IVA OPERAZIONI PER LE QUALI SONO RILASCIATI LE RICEVUTE O GLI SCONTRINI FISCALI ANNOTAZIONE CUMULATIVA NEL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI Ai sensi dell art.6, comma 4, DPR 695/1996, le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro previsto dall art.24 DPR 633/1972, entro il giorno quindici del mese successivo, con allegazione al registro stesso degli scontrini riepilogativi giornalieri. La facoltà di annotazione cumulativa mensile può essere esercitata anche dai contribuenti che emettono ricevuta fiscale. FATTURE DI IMPORTO INFERIORE A EURO 154,94 ANNOTAZIONE DEL DOCUMENTO RIEPILOGATIVO Per le fatture emesse nel corso del mese di importo inferiore a 154,94 può essere annotato, entro il 15 giorno del mese successivo, in luogo di ciascuna, un documento riepilogativo nel quale devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce, l ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l ammontare dell imposta, distinti secondo l aliquota applicata (art.6, comma 1, del Dpr 695/96 e circolare ministeriale 19 febbraio 1997, n.45/e; Assonime, circolare 23/97). 16 APRILE GIOVEDÌ IMPOSTE SUI REDDITI - RITENUTE ALLA FONTE ADDIZIONALI REGIONALE, PROVINCIALE E COMUNALE ALL IRPEF VERSAMENTO Scade il termine per il versamento delle ritenute operate nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, quali i redditi da collaborazione coordinata e continuativa, redditi di lavoro autonomo, redditi derivanti da utilizzazione di marchi ed opere dell ingegno, partecipazione ad associazioni in partecipazione, dividendi, provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio, premi ed altri frutti dovuti da soggetti non residenti nel territorio dello Stato, redditi di capitale diversi dai dividendi e da quelli indicati in precedenza, redditi di capitale corrisposti a non residenti, proventi da cessioni a termine di obbligazioni e titoli similari, plusvalenze realizzate mediante cessioni a termine di valute estere, proventi indicati sulle cambiali di cui all art.6, n.4), della Tariffa All. A annessa al DPR 26 ottobre 1972, n.642, proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti, premi delle lotterie, altri premi e vincite. Studio Rinaldi Pagina 4

5 Addizionali regionale, provinciale e comunale all IRPEF Scade il termine per il versamento delle addizionali IRPEF sui redditi di lavoro dipendente e assimilati trattenute nel mese precedente. L addizionale è determinata dai sostituti d imposta all atto di effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi e l importo è trattenuto: - in un numero massimo di undici rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le stesse sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; - in un unica soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le predette operazioni di conguaglio in caso di cessazione del rapporto. Ritenute redditi lavoro autonomo Con riferimento alle ritenute operate sui redditi da lavoro autonomo, ai sensi del DPR 445/1997, come sostituito dal DPR 542/1999, il versamento delle ritenute da parte dei sostituti d imposta che nell anno erogano esclusivamente compensi di lavoro autonomo a non più di tre soggetti ed effettuano ritenute per un importo non superiore a Euro 1.032,92, deve essere eseguito entro gli stessi termini stabiliti per i versamenti a saldo delle imposte sui redditi. Versamento I contribuenti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, modalità di pagamento telematiche delle imposte, contributi e premi di cui all art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n Ai fini dell addizionale comunale i codici-tributo sono i seguenti: addizionale regionale all IRPEF sostituti d imposta; addizionale all IRPEF enti locali sostituti d imposta. Versamento on-line Il versamento mediante procedure telematiche delle imposte per le quali è prevista l utilizzazione del Modello F24 può essere effettuato: - direttamente mediante il servizio F24 on-line del sito web dell Agenzia delle Entrate; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; - mediante sistema home banking. Compensazione: ai sensi dell art.17, DLgs 241/1997, le somme a debito da versare con il suddetto modello unificato possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. IMPOSTE SUI REDDITI RITENUTE ALLA FONTE DIVIDENDI Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte sui dividendi operate e sugli importi versati dai soci sugli utili in natura nel primo trimestre Si ricorda che la ritenuta è applicata a Studio Rinaldi Pagina 5

6 titolo di imposta nella misura del 12,50% sugli utili corrisposti da società di capitale a persone fisiche residenti in relazione a partecipazioni non qualificate non possedute nell esercizio di impresa, purchè si attesti il possesso di tali requisiti. La ritenuta di cui sopra non è operata nei confronti dei soggetti che ne facciano richiesta all atto della riscossione degli utili. Versamento I contribuenti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, modalità di pagamento telematiche delle imposte, contributi e premi di cui all art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per i versamenti devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: (dividendi a persone fisiche residenti); (dividendi a persone fisiche non residenti o a società estere). Versamento on-line Il versamento mediante procedure telematiche delle imposte per le quali è prevista l utilizzazione del Modello F24 può essere effettuato: - direttamente mediante il servizio F24 on-line del sito web dell Agenzia delle Entrate; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; - mediante sistema home banking. IVA IMPOSTA RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONE ANNUALE RATEIZZAZIONE Scade il termine per il versamento della rata mensile per i contribuenti che hanno optato per il versamento rateizzato dell IVA annuale per il periodo d imposta 2008, in rate mensili di uguale importo con il versamento della prima rata entro il 16 marzo 2009 e con scadenza delle rate successive alla prima entro il giorno 16 di ciascun mese, con applicazione dell interesse fisso di rateizzazione dello 0,50% mensile. In ogni caso il versamento deve essere completato entro il mese di novembre. Per i soggetti che alla presentazione della dichiarazione unificata annuale, il versamento può essere effettuato entro il termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base a tale dichiarazione, maggiorando le somme da versare degli interessi nella misura dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo alla predetta data del 16 marzo. Versamento I contribuenti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, modalità di pagamento telematiche delle imposte, contributi e premi di cui all art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per i versamenti devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: IVA annuale; interessi pagamento dilazionato imposte erariali. Studio Rinaldi Pagina 6

7 Versamento on-line Il versamento mediante procedure telematiche delle imposte per le quali è prevista l utilizzazione del Modello F24 può essere effettuato: - direttamente mediante il servizio F24 on-line del sito web dell Agenzia delle Entrate; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; - mediante sistema home banking. Compensazione: ai sensi dell art.17, DLgs 241/1997, le somme a debito da versare con il suddetto modello unificato possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. IVA - CONTRIBUENTI MENSILI MESE DI MARZO 2009 VERSAMENTO Scade il termine per l effettuazione del versamento sulla base della liquidazione relativa al mese di marzo Se l importo non supera 25,82 il versamento è effettuato insieme a quello relativo al mese successivo. Versamento I contribuenti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, modalità di pagamento telematiche delle imposte, contributi e premi di cui all art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per il versamento deve essere utilizzato il codice tributo Versamento on-line Il versamento mediante procedure telematiche delle imposte per le quali è prevista l utilizzazione del Modello F24 può essere effettuato: - direttamente mediante il servizio F24 on-line del sito web dell Agenzia delle Entrate; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; - mediante sistema home banking. Compensazione: ai sensi dell art.17, DLgs 241/1997, le somme a debito da versare con il suddetto modello unificato possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. IVA DICHIARAZIONI D INTENTO RICEVUTE COMUNICAZIONE Scade il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle dichiarazioni d intento ricevute nel mese precedente. Restano valide le modalità di predisposizione delle stesse eventualmente concordate con lo Studio nella precedente scadenza. INPS - CONTRIBUTO ALLA GESTIONE SEPARATA VERSAMENTO Scade il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS, sui compensi corrisposti nel mese precedente. Studio Rinaldi Pagina 7

8 Il contributo si applica sui compensi relativi a: - rapporti di collaborazione a progetto; - prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio; - esercenti attività di lavoro autonomo occasionale (se il reddito annuo derivante da dette attività sia superiore a euro ai sensi dell art. 44 del D.L 30 settembre 2003, n. 269). Aliquota contributiva Ai sensi dell art. 1, comma 79, L. 24 dicembre 2007 n. 247, l aliquota contributiva per gli iscritti alla gestione separata, che non risultino assicurati presso altre forme obbligatorie, è stabilita nella misura del 25,72% con effetto dal 1 gennaio Con effetto dalla stessa data per i rimanenti iscritti alla predetta gestione l aliquota è stabilita nella misura del 17%. Versamento I contribuenti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, modalità di pagamento telematiche delle imposte, contributi e premi di cui all art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n Versamento on-line Il versamento mediante procedure telematiche delle imposte per le quali è prevista l utilizzazione del Modello F24 può essere effettuato: - direttamente mediante il servizio F24 on-line del sito web dell Agenzia delle Entrate; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; - mediante sistema home banking. Compensazione: ai sensi dell art.17, DLgs 241/1997, le somme a debito da versare con il suddetto modello unificato possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. ACCISE PAGAMENTO IMPOSTA Scade il termine per il pagamento dell accisa per i prodotti ad essa soggetti, immessi in consumo nel mese precedente. Il versamento deve essere effettuato in uno dei seguenti modi: - alla Tesoreria provinciale dello Stato; - mediante versamento unitario previsto dall art.17, D.Lgs. 9/7/1997, n APRILE LUNEDI IVA - SCAMBI INTRACOMUNITARI - ELENCHI INTRASTAT MENSILI Scade il termine di presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari relativi al mese di marzo 2009 (art. 1, D.P.R. 07/01/1999, n.13). Gli elenchi devono essere presentati ad un qualsiasi ufficio doganale abilitato della circoscrizione doganale in cui ha Studio Rinaldi Pagina 8

9 sede il soggetto obbligato utilizzando i prescritti modelli INTRASTAT in euro approvati con D.M. 27/10/2000. La presentazione degli elenchi deve essere effettuata mensilmente nel caso in cui: - le cessioni intracomunitarie realizzate nell anno, o che si presume di realizzare nell anno, in caso di inizio attività, siano di ammontare superiore a Euro ,00; - gli acquisti intracomunitari realizzati nell anno, o che si presume di realizzare nell anno, nel caso di inizio attività, siamo di importo superiore a Euro ,00. La presentazione può essere effettuata anche: - a mezzo raccomandata postale; - mediante supporti magnetici nonché per via telematica. IVA MISURATORI FISCALI COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI DI VERIFICA EFFETTUATE Per i fabbricanti ed i laboratori di verificazione abilitati scade il termine per la comunicazione telematica all Anagrafe tributaria; delle operazioni di verifica periodica degli apparecchi misuratori fiscali effettuate nel primo trimestre Presentazione La comunicazione deve essere presentata esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite gli intermediari abilitati. IVA COMMERCIO ELETTRONICO REGIME SPECIALE DICHIARAZIONE TRIMESTRALE E VERSAMENTO Per le operazioni di commercio elettronico effettuate da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunità, non identificati in ambito comunitario, a favore dei committenti non soggetti passivi d imposta domiciliati o residenti in Italia o in altro Stato membro, e che si identificano nel territorio dello Stato, per l assolvimento degli obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto, scade il termine di: - presentazione della dichiarazione trimestrale dalla quale risulti, tra l altro, l ammontare delle prestazioni dei servizi elettronici effettuati nel periodo di riferimento, distintamente per ciascuno Stato membro di domicilio o residenza dei committenti; - versamento dell imposta sul valore aggiunto dovuta. Presentazione - Le dichiarazioni e le comunicazioni sopra indicate sono inviate in via telematica al Centro operativo di Pescara utilizzando gli schemi disponibili sul sito dell Agenzia delle Entrate. Versamento Deve essere effettuato mediante bonifico su apposito conto corrente bancario con le modalità indicate dal D.M. 19 novembre Studio Rinaldi Pagina 9

10 30 APRILE GIOVEDÌ ASSISTENZA FISCALE PRESTATA DAI SOSTITUTI D IMPOSTA PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730 Scade il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi Modello 730 per l anno 2008 da parte dei soggetti che si avvalgono dell assistenza fiscale tramite sostituti d imposta semprechè detti sostituti d imposta abbiano comunicato entro il 15 gennaio 2009 di voler prestare assistenza fiscale. Se l assistenza fiscale è prestata dai CAF-dipendenti, il termine scade il 31/05/2009. ACCONTI D IMPOSTA SOGGETTI IRES IMPOSTE SUI REDDITI IRAP SECONDA O UNICA RATA VERSAMENTO Soggetti IRES - Per i soggetti all IRES per i quali il mese di aprile 2009 è l undicesimo mese dell esercizio sociale, scade il termine per il versamento della seconda o unica rata degli acconti di imposta. La misura ordinaria dell acconto IRES è stabilita al 100%. L acconto ai fini IRAP si applica nella medesima misura del 100%. Peraltro, per il periodo di imposta in corso al 29 novembre 2008, la misura dell acconto è stata ridotta dal 100% al 97% dall art. 10 del D.L. 29 novembre 2008, n. 185, convertito dalla L. 28 gennaio 2009, n. 2, e l eventuale maggior versamento già effettuato è recuperabile in compensazione. IRES Se il periodo d imposta era in corso al 29/11/2008, l acconto si applica nella misura del 97% dell imposta relativa al periodo d imposta precedente, al netto di detrazioni, crediti e ritenute, ed è versato in due rate: - la prima delle quali entro il termine di versamento delle imposte a saldo; - la seconda entro il termine dell undicesimo mese del periodo d imposta. L acconto non è dovuto se l imposta relativa al periodo d imposta precedente, al netto di detrazioni, crediti e ritenute, non è superiore ad Euro 20,66. Il versamento della prima rata d acconto non è dovuto se non è superiore ad Euro 103. Non è ammesso il pagamento rateale della seconda rata d acconto. IRAP Per il medesimo periodo di imposta il versamento in acconto deve essere effettuato in due rate, la prima delle quali pari al 40% e la seconda per il residuo importo, calcolato nella misura del 97% dell imposta relativa all anno precedente. Versamento I contribuenti titolari di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite intermediari, modalità di pagamento telematiche delle imposte, contributi e premi di cui all art. 17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n Studio Rinaldi Pagina 10

11 Per i versamenti devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: IRES acconto seconda rata o acconto in unica soluzione; IRAP acconto seconda rata o acconto in unica soluzione. Versamento on-line Il versamento mediante procedure telematiche delle imposte per le quali è prevista l utilizzazione del Modello F24 può essere effettuato: - direttamente mediante il servizio F24 on-line del sito web dell Agenzia delle Entrate; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; - mediante sistema home banking. Compensazione: ai sensi dell art.17, DLgs 241/1997, le somme a debito da versare con il suddetto modello unificato possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. IVA RIMBORSI TRIMESTRALI PRESENTAZIONE DOMANDA DI RIMBORSO O DI UTILIZZAZIONE IN COMPENSAZIONE. Ai sensi dell art. 38 bis, 2 comma, D.P.R. 633/72, scade il termine per la presentazione della domanda di rimborso dell imposta a credito relativa al primo trimestre 2009 nelle seguenti ipotesi: - effettuazione di operazioni soggette ad imposta con aliquota inferiore a quella dell imposta su acquisti e importazioni; - operazioni non imponibili per un ammontare superiore al 25% dell ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate; - effettuazione di acquisti ed importazioni di beni ammortizzabili per un ammontare superiore ai due terzi dell ammontare complessivo degli acquisti e delle importazioni di beni e servizi ai fini dell imposta sul valore aggiunto. Presentazione della domanda (per la richiesta di rimborso o, in via alternativa, per utilizzazione del credito in compensazione): - può essere presentata direttamente all Ufficio dell Agenzia delle Entrate unitamente alla dichiarazione sostitutiva (se ricorrono le condizioni per l esonero dalla prestazione della garanzia); - può essere presentata anche in via telematica direttamente oppure tramite intermediario abilitato. Compensazione In alternativa alla richiesta di rimborso, l importo a credito può essere portato tutto o in parte a compensazione a partire dal 1 giorno successivo al trimestre di riferimento con utilizzazione del Modello F24. Studio Rinaldi Pagina 11

12 IVA - SCAMBI INTRACOMUNITARI - ELENCHI TRIMESTRALI DELLE CESSIONI - INTRASTAT Scade il termine di presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari relativi al primo trimestre 2009, di cui all art 6, D.L. 23 gennaio 1993, n.16 convertito dalla L. 24 marzo 1993, n. 75. Gli elenchi devono essere presentati ad un qualsiasi ufficio doganale abilitato della circoscrizione doganale in cui ha sede il soggetto obbligato utilizzando i prescritti modelli INTRASTAT in euro approvati con D.M. 27/10/2000. La presentazione degli elenchi deve essere effettuata trimestralmente nel caso in cui le cessioni intracomunitarie realizzate nell anno precedente, o che si presume di realizzare nell anno, in caso di inizio attività, siano di ammontare complessivo superiore a ,00 e non superiore a ,00. I soggetti che superano la predetta soglia in corso d anno sono tenuti alla presentazione degli elenchi a cadenza mensile secondo i criteri indicati dal citato d.m. 27 ottobre Si ricorda che dal 1 gennaio 2007 la Bulgaria e la Romania sono entrati a far parte dell Unione Europea. La presentazione può essere effettuata anche: - a mezzo raccomandata postale; - mediante supporti magnetici nonché per via telematica. IVA - ADEMPIMENTI DI FINE MESE Scambi intracomunitari - Autofatture - Fatture integrative Scade il termine per l emissione dell autofattura da parte del cessionario o committente di un acquisto intracomunitario che non ha ricevuto, entro il mese precedente, la fattura relativa ad operazioni effettuate nel mese ancora precedente. Scade il termine per l emissione, da parte del medesimo soggetto, di fattura integrativa, nel caso in cui abbia ricevuto una fattura (originaria), indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, registrata nel mese precedente. Scheda carburanti - Rilevazione dei chilometri Ai sensi dell art.4 del DPR 10 novembre 1997, n.444, i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell esercizio di impresa devono rilevare - alla fine del mese o del trimestre - il numero dei chilometri da riportare nell apposita scheda (mensile o trimestrale) carburanti. Sedi secondarie Scade il termine di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente, per le operazioni effettuate mediante sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedono direttamente. Studio Rinaldi Pagina 12

13 IMPOSTA DI REGISTRO CONTRATTI DI LOCAZIONE ED AFFITTO DI BENI IMMOBILI - VERSAMENTO IMPOSTA Scade il termine per il versamento relativo a: - cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dal 1 aprile 2009; - contratti pluriennali relativi ad immobili urbani: annualità successive alla prima, con inizio dal 1 aprile 2009; - nuovi contratti pluriennali ad immobili urbani con effetto dal 1 aprile 2009: versamento della prima annualità o per l intero periodo. Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale l imposta può essere assolta sia annualmente, sull ammontare del canone relativo a ciascun anno, sia sul corrispettivo pattuito per l intera durata del contratto, usufruendo in tal modo di una riduzione sull imposta dovuta. Il versamento deve essere effettuato: - al Concessionario della riscossione; - presso una banca; - presso un ufficio postale, - utilizzando il modello F23 in euro approvato con Provv. Ag. Entrate 14/11/2001, con i seguenti codici tributo: 115T: prima annualità; 112T: annualità successive; 107T: intero periodo; 114T: proroga; 113T: risoluzione; 110T: cessione. IMPOSTA SULLE ASSICURAZIONI VERSAMENTO MENSILE Scade il termine per il versamento dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di marzo 2009 nonché gli eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di febbraio Versamento Il versamento può essere effettuato: - all Agente della riscossione; - presso una banca; - presso un ufficio postale, mediante il Modello F23, approvato con Provvedimento dell Agenzia delle Entrate 14 novembre Studio Rinaldi Pagina 13

14 ACCISE GAS METANO VERSAMENTO RATA D ACCONTO MENSILE Scade il termine per il pagamento della rata di acconto mensile calcolata sulla base dei consumi dell anno precedente. Il versamento deve essere effettuato allo Tesoreria provinciale dello Stato o mediante versamento unitario con possibilità di compensazione utilizzando il modello F24 in euro. TOSAP / COSAP VERSAMENTO RATA TOSAP Scade il termine per il versamento della rata di aprile in relazione alla facoltà di corrispondere la tassa, se di importo superiore a 258,23 euro, in quattro rate di uguale importo, senza interessi, con scadenza nei mesi di gennaio, aprile, luglio ed ottobre. COSAP Per gli adempimenti relativi al canone per l occupazione di spazi ed aree pubbliche dovuto nei Comuni che lo hanmo istituito in sostituzione della Tosap ai sensi dell art. 63, D.Lgs. del 15 dicembre 1997, n. 446, si rinvia ai relativi regolamenti. Versamento - E ammesso l uso del modello F24 nei Comuni convenzionati con l Agenzia delle Entrate, con l indicazione dei codici tributo di cui alla Ris.Ag.Entrate n. 74/E del 18 maggio RIFIUTI TRIBUTO SPECIALE PER IL DEPOSITO IN DISCARICA DI RIFIUTI SOLIDI VERSAMENTO Scade il termine per il versamento alle regioni del tributo speciale per il deposito in discarica di rifiuti solidi relativo alle operazioni di deposito effettuate nel primo trimestre BOLLO PAGAMENTO IN MODO VIRTUALE VERSAMENTO RATA Per i soggetti autorizzati a corrispondere il tributo in modo virtuale, in base alla dichiarazione presentata entro il 31/01/2009, scade il termine per il versamento della seconda rata bimestrale. Il versamento deve essere effettuato: al Concessionario della riscossione; presso una banca; presso un ufficio postale, utilizzando il modello F23 in euro approvato con Provv. Ag. Entrate 14/11/2001. BOLLO ASSEGNI CIRCOLARI DICHIARAZIONE Scade il termine per la presentazione, da parte degli istituti di credito, della dichiarazione relativa al primo trimestre 2009 per la liquidazione dell imposta di bollo sugli assegni circolari (art. 10, tar. All. A al DPR 26/10/1972 n. 642). Dott. Luigi Bechelli p.studio Rinaldi Studio Rinaldi Pagina 14