TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI

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1 TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI Coordinamento scientifico di Luca Miele INDICE TITOLO I Imposta sul reddito delle persone fisiche Capo I Disposizioni generali Art. 1 Presupposto dell imposta... pag. 17 Art. 2 Soggetti Passivi... pag. 21 Art. 3 Base Imponibile... pag. 25 Art. 4 Coniugi e figli minori... pag. 29 Art. 5 Redditi prodotti in forma associata... pag. 35 Art. 6 Classificazione dei redditi... pag. 43 Art. 7 Periodo d imposta... pag. 49 Art. 8 Determinazione del reddito complessivo... pag. 53 Art. 9 Determinazione dei redditi e delle perdite... pag. 59 Art. 10 Oneri deducibili... pag. 69 Art. 11 Determinazione dell imposta... pag. 91 Art. 12 Detrazioni per carichi di famiglia... pag. 95 Art. 13 Altre detrazioni... pag. 107 Art. 14 Altre detrazioni Abrogato... pag. 113 Art. 15 Detrazione per oneri... pag. 115 Art. 16 Detrazioni per canoni di locazione... pag. 159 Art. 16-bis Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici... pag. 165 Art. 17 Tassazione separata... pag. 177 Art. 18 Imposizione sostitutiva sui redditi di capitale di fonte estera... pag

2 Art. 19 Indennità di fine rapporto... pag. 211 Art. 20 Prestazioni pensionistiche Abrogato... pag. 227 Art. 20-bis Redditi dei soci delle società personali in caso di recesso, esclusione, riduzione del capitale e liquidazione... pag. 229 Art. 21 Determinazione dell imposta per gli altri redditi tassati separatamente... pag. 235 Art. 22 Scomputo degli acconti... pag. 243 Art. 23 Applicazione dell'imposta ai non residenti... pag. 247 Art. 24 Determinazione dell'imposta dovuta dai non residenti... pag Capo II Redditi fondiari Art. 25 Redditi fondiari... pag. 271 Art. 26 Imputazione dei redditi fondiari... pag. 273 Art. 27 Reddito dominicale dei terreni... pag. 277 Art. 28 Determinazione del reddito dominicale... pag. 279 Art. 29 Variazioni del reddito dominicale... pag. 283 Art. 30 Denuncia e decorrenza delle variazioni... pag. 287 Art. 31 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali... pag. 289 Art. 32 Reddito agrario... pag. 293 Art. 33 Imputazione del reddito agrario... pag. 301 Art. 34 Determinazione del reddito agrario... pag. 305 Art. 35 Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali... pag. 307 Art. 36 Reddito dei fabbricati... pag. 309 Art. 37 Determinazione del reddito dei fabbricati... pag. 313 Art. 38 Variazioni del reddito dei fabbricati... pag. 329 Art. 39 Decorrenza delle variazioni... pag. 333 Art. 40 Fabbricati di nuova costruzione... pag. 335 Art. 41 Unità immobiliari non locate... pag. 337 Art. 42 Costruzioni rurali... pag. 339 Art. 43 Immobili non produttivi di reddito fondiario... pag. 345

3 Capo III Redditi di capitale Art. 44 Redditi di capitale... pag. 349 Art. 45 Determinazione del reddito di capitale... pag. 373 Art. 46 Versamenti dei soci... pag. 385 Art. 47 Utili da partecipazione... pag. 389 Art. 48 Redditi imponibili ad altro titolo... pag. 429 Capo IV Redditi di lavoro dipendente Art. 49 Redditi di lavoro dipendente... pag. 431 Art. 50 Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente... pag. 437 Art. 51 Determinazione del reddito di lavoro dipendente... pag. 455 Art. 52 Determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente... pag. 495 Capo V Redditi di lavoro autonomo Art. 53 Redditi di lavoro autonomo... pag. 505 Art. 54 Determinazione del reddito di lavoro autonomo... pag. 513 Capo VI Redditi d impresa Art. 55 Redditi d'impresa... pag. 551 Art. 56 Determinazione del reddito d'impresa... pag. 561 Art. 56-bis Altre attività agricole... pag. 569 Art. 57 Ricavi... pag. 573 Art. 58 Plusvalenze... pag. 575 Art. 59 Dividendi... pag. 593 Art. 60 Spese per prestazioni di lavoro... pag. 599 Art. 61 Interessi passivi... pag. 603 Art. 62 Pro rata patrimoniale Abrogato... pag. 609 Art. 63 Art. 64 Contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione delle imprese Abrogato... pag. 611 Norme generali sulle componenti del reddito d'impresa... pag

4 Art. 65 Beni relativi all impresa... pag. 617 Art. 66 Imprese minori... pag. 625 Capo VII Redditi diversi Art. 67 Redditi diversi... pag. 637 Art. 68 Plusvalenze... pag. 689 Art. 69 Premi, vincite ed indennità... pag. 729 Art. 70 Redditi di natura fondiaria... pag. 733 Art. 71 Altri redditi... pag. 737 TITOLO II Imposta sul reddito delle società Capo I Soggetti passivi e disposizioni generali Art. 72 Presupposto dell'imposta... pag. 743 Art. 73 Soggetti passivi... pag. 745 Art. 74 Stato ed enti pubblici... pag. 767 Art. 75 Base imponibile... pag. 773 Art. 76 Periodo d imposta... pag. 777 Art. 77 Aliquota dell imposta... pag. 781 Art. 78 Detrazione d imposta per oneri... pag. 785 Art. 79 Scomputo degli acconti... pag. 789 Art. 80 Riporto o rimborso delle eccedenze... pag. 795 Capo II Determinazione della base imponibile delle società e degli enti commerciali residenti Art. 81 Reddito complessivo... pag. 797 Art. 82 Cessioni obbligatorie di partecipazioni sociali... pag. 799 Art. 83 Determinazione del reddito complessivo... pag. 801 Art. 84 Riporto delle perdite... pag. 809 Art. 85 Ricavi... pag. 833 Art. 86 Plusvalenze patrimoniali... pag

5 Art. 87 Plusvalenze esenti... pag. 873 Art. 88 Sopravvenienze attive... pag. 901 Art. 89 Dividendi ed interessi... pag. 913 Art. 90 Proventi immobiliari... pag. 931 Art. 91 Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito... pag. 941 Art. 92 Variazioni delle rimanenze... pag. 945 Art. 92-bis Valutazione delle rimanenze di alcune categorie di imprese.. pag. 963 Art. 93 Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale... pag. 969 Art. 94 Valutazione dei titoli... pag. 983 Art. 95 Spese per prestazioni di lavoro... pag Art. 96 Interessi passivi... pag Art. 97 Pro rata patrimoniale Abrogato... pag Art. 98 Contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizzazione Abrogato... pag Art. 99 Oneri fiscali e contributivi... pag Art. 100 Oneri di utilità sociale... pag Art. 101 Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite... pag Art. 102 Ammortamento dei beni materiali... pag Art. 102-bis Ammortamento dei beni materiali strumentali per l'esercizio di alcune attività regolate... pag Art. 103 Ammortamento dei beni immateriali... pag Art. 104 Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili... pag Art. 105 Accantonamenti di quiescenza e previdenza... pag Art. 106 Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti... pag Art. 107 Altri accantonamenti... pag Art. 108 Spese relative a più esercizi... pag Art. 109 Norme generali sui componenti del reddito d impresa... pag Art. 110 Norme generali sulle valutazioni... pag Art. 111 Imprese di assicurazione... pag Indice 9

6 Art. 112 Operazioni fuori bilancio... pag Art. 113 Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari... pag Art. 114 Banca d Italia e ufficio italiano dei cambi... pag Art. 115 Opzione per la trasparenza fiscale... pag Art. 116 Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria... pag Art. 117 Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti... pag Art. 118 Effetti dell esercizio dell opzione... pag Art. 119 Condizioni per l efficacia dell opzione... pag Art. 120 Definizione del requisito di controllo... pag Art. 121 Obblighi delle società controllate... pag Art. 122 Obblighi della società o ente controllante... pag Art. 123 Regime di neutralità per i trasferimenti infragruppo Abrogato... pag Art. 124 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del triennio... pag Art. 125 Mancato rinnovo dell opzione... pag Art. 126 Limiti all efficacia ed all esercizio dell opzione... pag Art. 127 Responsabilità... pag Art. 128 Norma transitoria... pag Art. 129 Disposizioni applicative... pag Art. 130 Soggetti ammessi alla determinazione della unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti... pag Art. 131 Effetti dell esercizio dell opzione... pag Art. 132 Condizioni per l efficacia dell opzione... pag Art. 133 Definizione del requisito di controllo... pag Art. 134 Obblighi della società od ente controllante e rettifiche di consolidamento... pag Art. 135 Determinazione delle plusvalenze per i trasferimenti infragruppo Abrogato... pag Art. 136 Determinazione dell imposta dovuta... pag

7 Art. 137 Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del periodo di validità dell opzione... pag Art. 138 Interruzione della tassazione di gruppo limitatamente ad una o più controllate non residenti... pag Art. 139 Mancato rinnovo dell opzione... pag Art. 139-bis Recupero delle perdite compensate... pag Art. 140 Coordinamento con l art pag Art. 141 Norma transitoria... pag Art. 142 Disposizioni applicative... pag Indice Capo III Enti non commerciali residenti Art. 143 Reddito complessivo... pag Art. 144 Determinazione dei redditi... pag Art. 145 Regime forfetario degli enti non commerciali... pag Art. 146 Oneri deducibili... pag Art. 147 Detrazione d imposta per oneri... pag Art. 148 Enti di tipo associativo... pag Art. 149 Perdita della qualifica di ente non commerciale... pag Art. 150 Organizzazioni non lucrative di utilità sociale... pag Capo IV Società ed Enti commerciali non residenti Art. 151 Reddito complessivo... pag Art. 152 Determinazione del reddito complessivo... pag Capo V Enti non commerciali non residenti Art. 153 Reddito complessivo... pag Art. 154 Determinazione del reddito complessivo... pag

8 Capo VI Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime Art. 155 Ambito soggettivo ed oggettivo... pag Art. 156 Determinazione del reddito imponibile... pag Art. 157 Limiti all esercizio dell opzione ed alla sua efficacia... pag Art. 158 Plusvalenze e minusvalenze... pag Art. 159 Obblighi contabili... pag Art. 160 Ulteriori effetti dell esercizio dell opzione... pag Art. 161 Disposizioni applicative... pag TITOLO III Disposizioni comuni Capo I Disposizioni generali Art. 162 Stabile organizzazione... pag Art. 163 Divieto della doppia imposizione... pag Art. 164 Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell esercizio di imprese, arti e professioni... pag Capo II Disposizioni relative ai redditi prodotti all estero ed ai rapporti internazionali Art. 165 Credito d imposta per i redditi prodotti all estero... pag Art. 166 Trasferimento all estero della residenza... pag Art. 167 Disposizioni in materia di imprese estere controllate... pag Art. 168 Disposizioni in materia di imprese estere collegate... pag Art. 168-bis Paesi e territori che consentono un adeguato scambio di informazione... pag Art. 169 Accordi internazionali... pag

9 Capo III Operazioni straordinarie Art. 170 Trasformazione della società... pag Art. 171 Trasformazione eterogenea... pag Art. 172 Fusione di società... pag Art. 173 Scissione di società... pag Art. 174 Applicazione analogica... pag Art. 175 Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento... pag Art. 176 Conferimenti di aziende... pag Art. 177 Scambi di partecipazioni... pag Capo IV Operazioni straordinarie fra soggetti residenti in Stati membri diversi dell Unione Europea Art. 178 Fusioni, scissioni conferimenti di attivo scambi di azioni concernenti società di stati membri diversi... pag Art. 179 Regime di neutralità fiscale... pag Art. 180 Riserve in sospensione d imposta... pag Art. 181 Perdite fiscali... pag Capo V Liquidazione volontaria e procedure concorsuali Art. 182 Liquidazione ordinaria... pag Art. 183 Fallimento e liquidazione coatta... pag Art. 184 Applicazione analogica... pag TITOLO IV Disposizioni varie, transitorie e finali Art. 185 Terreni e fabbricati soggetti a regimi vincolistici... pag Art. 186 Società civili... pag Art. 187 Eredità giacente... pag Art. 188 Campione d Italia... pag

10 Art. 188-bis Campione d Italia... pag Art. 189 Riferimenti legislativi ad imposte abolite... pag Art. 190 Reddito dei fabbricati... pag Art. 191 Disposizioni in materia di agevolazioni tributarie... pag