16 SETTEMBRE - Lunedì IVA - Acquisti intracomunitari - Emissione della fattura e annotazione delle fatture ricevute

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1 IVA - Fatturazione differita - Emissione della fattura Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA Scade il termine per l emissione delle fatture, eventualmente in forma semplificata, relative a: cessioni di beni, comprovate da documenti di trasporto o di consegna, effettuate nel mese precedente; prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea comunicazione, effettuate nel mese precedente nei confronti del medesimo soggetto; prestazioni di servizi generiche effettuate nel mese precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell Unione Europea, non soggette all imposta; prestazioni di servizi generiche rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dall Unione Europea, effettuate nel mese precedente; cessioni comunitarie non imponibili, effettuate nel mese precedente. Si vedano gli artt. 21, 21-bis e 23 del D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633, l art. 46 del D.L. 30 agosto 1993 n. 331, convertito dalla L. 29 ottobre 1993 n. 427, e la circ. Agenzia delle Entrate n. 12 del 3 maggio Le fatture devono essere registrate entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni. _ IVA - Acquisti intracomunitari - Emissione della fattura e annotazione delle fatture ricevute Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA CHE EFFETTUANO ACQUISTI INTRACOMUNITARI Per i soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi scade il termine per: annotare nel registro degli acquisti e nel registro delle vendite le fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese; emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente, se entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell operazione non hanno ricevuto la relativa fattura; emettere fattura integrativa relativa alle fatture registrate nel mese precedente, per le fatture ricevute che indicano un corrispettivo inferiore a quello reale. Si vedano gli artt. 46 e 47 del D.L. 30 agosto 1993 n. 331, convertito dalla L. 29 ottobre 1993 n. 427, come modificati dall art. 1 comma 326 della L. 24 dicembre 2012 n. 228, e la circ. Agenzia delle Entrate n. 12 del 3 maggio _ Pagina 15 di 29

2 IVA - Operazioni per le quali sono rilasciati le ricevute o gli scontrini fiscali - Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA Scade il termine entro il quale le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, anche con unica registrazione, nel registro previsto dall art. 24 del D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633 (art. 6 comma 4 del D.P.R. 9 dicembre 1996 n. 695, e successive modificazioni). Si segnala che l art. 15 del D.P.R. 7 dicembre 2001 n. 435 ha eliminato l obbligo di allegare, al registro dei corrispettivi, gli scontrini e le ricevute fiscali riepilogative giornaliere. _ IVA - Fatture di importo inferiore a 300,00 euro - Annotazione del documento riepilogativo Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA Scade il termine per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore a 300,00 euro emesse nel mese precedente (art. 6 comma 1 del D.P.R. 9 dicembre 1996 n. 695). Nel documento riepilogativo devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce l ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l ammontare dell imposta, distinti secondo l aliquota applicata. _ IMPOSTE SUI REDDITI E IVA - Associazioni sportive dilettantistiche - Associazioni senza scopo di lucro e pro loco - Annotazione delle operazioni Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica SOGGETTI OBBLIGATI: ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE, SENZA SCOPO DI LUCRO E PRO LOCO CHE HANNO ESERCITATO L OPZIONE PER IL REGIME DELLA L. N. 398/91 Per le associazioni sportive dilettantistiche di cui all art. 25 comma 1 della L. 13 maggio 1999 n. 133, che hanno optato per l applicazione delle disposizioni di cui alla L. 16 dicembre 1991 n. 398, scade il termine per annotare, anche con unica registrazione, l ammontare dei corrispettivi e qualsiasi provento conseguito nell esercizio di attività commerciali, con riferimento al mese precedente (art. 9 del D.P.R. 30 dicembre 1999 n. 544). Le medesime disposizioni si applicano alle associazioni senza scopo di lucro ed alle associazioni pro loco. Si vedano le C.M. n. 43/E dell 8 marzo 2000 e n. 165/E del 7 settembre 2000 e la circ. Agenzia delle Entrate n. 9/E del 24 aprile Pagina 16 di 29

3 I compensi sono annotati nel Modello approvato con D.M. 11 febbraio 1997 opportunamente integrato. Nello stesso Modello sono annotati distintamente: i proventi, di cui all art. 25 comma 1 della L. n. 133/99, che non costituiscono reddito imponibile; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie. _ IVA - Imprese della grande distribuzione - Trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri relativi al mese solare precedente Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica SOGGETTI OBBLIGATI: IMPRESE OPERANTI NEL SETTORE DELLA GRANDE DISTRIBUZIONE COMMERCIALE O DI SERVIZI In relazione alla facoltà, per le imprese che operano del settore della grande distribuzione, di optare per la trasmissione in via telematica all Agenzia delle Entrate dell ammontare complessivo dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi di cui agli artt. 2 e 3 del D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633, distinti per ciascun punto vendita, scade il termine per la trasmissione dei dati relativi al mese solare precedente (art. 1 comma 429 della L. 30 dicembre 2004 n. 311). Possono effettuare la trasmissione telematica dei corrispettivi i soggetti che operano nel settore della grande distribuzione commerciale, e che rispettano i requisiti individuati dall art. 1 commi 430 e 430-bis della L. n. 311/2004. Vedasi al riguardo la circ. Agenzia delle Entrate n. 2/E del 25 gennaio Per le modalità di trasmissione telematica vedasi il provv. Agenzia delle Entrate 12 marzo _ IMPOSTE SUI REDDITI E IVA - Enti non commerciali che determinano forfetariamente il reddito ex art. 145 del TUIR - Annotazione delle operazioni Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica SOGGETTI OBBLIGATI: ENTI NON COMMERCIALI CHE DETERMINANO FORFETARIAMENTE IL REDDITO EX ART. 145 DEL TUIR Scade il termine per annotare l ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente: nei registri previsti ai fini IVA; ovvero nel Modello di prospetto riepilogativo previsto per i cosiddetti contribuenti supersemplificati, approvato con il D.M. 11 febbraio Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso. Si vedano l art. 20 del D.P.R. n. 600/73 e la ris. Agenzia delle Entrate 24 giugno 2010 n. 58. _ Pagina 17 di 29

4 ASSISTENZA FISCALE - Imposta trattenuta dal sostituto d imposta - Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: SOSTITUTI D IMPOSTA Per i sostituti d imposta che effettuano le operazioni di conguaglio relative all assistenza fiscale, scade il termine per il versamento delle somme a saldo e in acconto, trattenute sugli emolumenti o sulle rate di pensione corrisposte nel mese precedente. Si vedano l art. 19 del D.M. 31 maggio 1999 n. 164 e la circ. Agenzia delle Entrate n. 14/E del 9 maggio Rateizzazione - Se il contribuente ha chiesto la rateizzazione del pagamento delle somme risultanti a debito, gli importi delle singole rate sono trattenuti mensilmente dal sostituto d imposta, con la maggiorazione degli interessi. Il versamento è effettuato mediante Modello F24. Per il versamento devono essere utilizzati i seguenti codicitributo: IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d imposta; IRPEF in acconto trattenuta dal sostituto d imposta; Addizionale regionale IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta; Addizionale comunale IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta - Modello saldo; Addizionale comunale IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta - Modello acconto; Cedolare secca - assistenza fiscale - acconto; Cedolare secca - assistenza fiscale - saldo. IMPOSTE E CONTRIBUTI - Somme risultanti dalle dichiarazioni Modello UNICO ed IRAP - Rateizzazione SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA Per i contribuenti che hanno optato per il versamento rateizzato delle imposte risultanti dalle dichiarazioni Modello UNICO ed IRAP, in rate mensili di uguale importo, con l applicazione degli interessi, scade il termine per il versamento della rata mensile per i soggetti titolari di partita IVA. In ogni caso, il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre (art. 20 del D.Lgs. 9 luglio 1997 n. 241). Per i contribuenti che presentano la dichiarazione IVA nel contesto della dichiarazione unificata annuale, il versamento dell IVA annuale può essere effettuato negli stessi termini previsti per il pagamento delle somme dovute in base al Modello UNICO. Cedolare secca - La prima rata dell acconto della cedolare secca può essere versata ratealmente e sugli importi rateizzati sono dovuti gli interessi, secondo le disposizioni previste per la rateazione dell imposta sul reddito delle persone fisiche. Il versamento è effettuato mediante Modello F24. Per il versamento del saldo devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: IRPEF; Imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio; Cedolare secca; Pagina 18 di 29

5 IRES; IRAP. Per il versamento dell acconto devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: IRPEF; Imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio; Cedolare secca; IRES; IRAP. Per il versamento delle addizionali devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: Addizionale regionale all IRPEF in autotassazione; Addizionale comunale all IRPEF a saldo in autotassazione; Addizionale comunale all IRPEF in acconto in autotassazione. Per il versamento dell IVA devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: IVA annuale; IVA da adeguamento agli studi di settore. Per il versamento degli interessi sulle somme rateizzate devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: Interessi pagamento dilazionato imposte erariali; Interessi pagamento dilazionato tributi Enti locali; Interessi pagamento dilazionato tributi Regioni. _ IMPOSTE SUI REDDITI - Ritenute alla fonte - Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: SOSTITUTI D IMPOSTA Scade il termine per il versamento delle ritenute operate (1) (2) (3) nel mese precedente su: redditi di lavoro dipendente (4); redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; redditi di lavoro autonomo; redditi derivanti da utilizzazione di marchi ed opere dell ingegno, e partecipazione ad associazioni in partecipazione; provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio; indennità, compensi e rimborsi correlati all esercizio diretto dell attività sportiva dilettantistica (5); corrispettivi dovuti dal condominio per contratti di appalto di opere e servizi; compensi per la perdita di avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici ad imprese; premi e contributi corrisposti dall UNIRE e premi corrisposti dalla FISE; indennità di esproprio, di occupazione, eccetera; obbligazioni e titoli similari (6); interessi, premi ed altri frutti corrisposti sui depositi; redditi di capitale (6) diversi dai dividendi (7) e da quelli indicati in precedenza; proventi da cessioni a termine di obbligazioni e titoli similari; plusvalenze realizzate mediante cessioni a termine di valute estere; proventi indicati sulle cambiali di cui all art. 6 n. 4 della Tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 642; premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficenza; Pagina 19 di 29

6 premi per giochi di abilità in spettacoli radiotelevisivi e competizioni sportive; altre vincite e premi. (1) Regime fiscale di vantaggio - Con riferimento al nuovo regime fiscale di vantaggio, introdotto dall art. 27 del D.L. 6 luglio 2011 n. 98, a decorrere dal 2012, a favore di persone fisiche che intraprendono attività di impresa o di lavoro autonomo, e soggette all imposta sostitutiva del 5%, l art. 5 del provv. Agenzia delle Entrate 22 dicembre 2011 dispone che i ricavi e i compensi relativi al reddito oggetto del regime non sono assoggettati a ritenuta d acconto da parte del sostituto di imposta. A tal fine, i contribuenti rilasciano un apposita dichiarazione, dalla quale risulti che il reddito cui le somme afferiscono è soggetto ad imposta sostitutiva. Si veda al riguardo la circ. Agenzia delle Entrate n. 17/E del 30 maggio (2) Interventi di ristrutturazioni edilizie e risparmio energetico - Vedasi l art. 25 del D.L. 31 maggio 2010 n. 78, circa l effettuazione da parte delle banche e di Poste italiane di una ritenuta del 4% sui pagamenti effettuati con bonifico per gli interventi di risparmio energetico e di recupero del patrimonio edilizio; si vedano al riguardo la circ. Agenzia delle Entrate n. 40/E del 28 luglio 2010, le ris. Agenzia delle Entrate nn. 2 e 3 del 4 gennaio (3) Pignoramento di somme presso terzi - Si veda l art. 15 comma 2 del D.L. 1 luglio 2009 n. 78, circa l effettuazione di una ritenuta d acconto del 20% in caso di pignoramento presso terzi; vedasi al riguardo la circ. Agenzia delle Entrate n. 8/E del 2 marzo (4) Incrementi di produttività - Vedasi l art. 33 della L. 12 novembre 2011 n Per la proroga dell imposta sostitutiva del 10% sulle voci di retribuzione correlate a incrementi di produttività, nel periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre 2013, si vedano l art. 1 comma 481 della L. 24 dicembre 2012 n. 228, il D.P.C.M. 22 gennaio 2013, la circ. Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali n. 15 del 3 aprile 2013 e la circ. Agenzia delle Entrate n. 11 del 30 aprile (5) Sport dilettantistico - Ai fini dell assoggettamento ad IRPEF ed alle relative addizionali dei compensi, delle indennità di trasferta e dei rimborsi forfettari, erogati da società o associazioni sportive dilettantistiche, vedasi l art. 25 comma 1 della L. 13 maggio 1999 n. 133 e l art. 69 del TUIR. (6) Redditi di capitale - Si vedano le scadenze REDDITI DI CAPITALE - Imposta sostitutiva - Versamento e REDDI- TI DI CAPITALE - Ritenuta d acconto - Versamento in questo scadenzario. (7) Dividendi - Il D.Lgs. 21 novembre 1997 n. 461 prevede il versamento entro il 16 aprile, 16 luglio, 16 ottobre e 16 gennaio delle ritenute sui dividendi operate nel trimestre solare precedente. Vedasi l art. 27-ter del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600, ai fini dell applicazione di un imposta sostitutiva sugli utili delle azioni e titoli in deposito accentrato presso Monte Titoli S.p.A. Si riportano i codici-tributo di più frequente utilizzazione: 1001 per le ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio; 1002 per le ritenute sugli emolumenti arretrati; 1004 per le ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; 1012 per le ritenute sulle indennità di cessazione rapporto di lavoro; 1019 per le ritenute del 4% a titolo di acconto IRPEF sui corrispettivi di contratto di appalto corrisposti dai condomini; 1020 per le ritenute del 4% a titolo di acconto IRES sui corrispettivi di contratto di appalto corrisposti dai condomini; 1038 per le ritenute su provvigioni; 1040 per le ritenute su redditi di lavoro autonomo, compensi per l esercizio di arti e professioni; 1046, 1047 e 1048, rispettivamente, per le ritenute su tombole e lotterie, giochi di abilità, altre vincite e premi. Pagina 20 di 29

7 Vedasi, inoltre, l art. 17 del D.Lgs. 9 luglio 1997 n. 241, circa la possibilità di effettuare il versamento delle ritenute indicate dall art. 3 comma 2 del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602: oltre che con il Modello F24; anche presso le sezioni di Tesoreria provinciale (ma in tal caso non è ammessa la compensazione). Ritenute enti pubblici - Si veda la corrispondente scadenza RITENUTE/ADDIZIONALI/IVA - Enti pubblici - Versamento delle ritenute alla fonte, delle addizionali e dell IVA periodica in questo scadenzario. ADDIZIONALI IRPEF - Redditi di lavoro dipendente e assimilati - Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: SOSTITUTI D IMPOSTA Scade il termine per il versamento delle addizionali all IRPEF sui redditi di lavoro dipendente e assimilati trattenute nel mese precedente secondo i criteri sotto indicati. Addizionale regionale Ai sensi dell art. 50 del D.Lgs. 15 dicembre 1997 n. 446, l addizionale sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, determinata dai sostituti d imposta all atto di effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi, è trattenuta: in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello di effettuazione del conguaglio e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; in unica soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le predette operazioni di conguaglio in caso di cessazione del rapporto. Addizionale comunale Ai sensi dell art. 1 del D.Lgs. 28 settembre 1998 n. 360, l addizionale è dovuta alla Provincia e al Comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 1 gennaio dell anno di riferimento ed è dovuta con versamenti a saldo ed in acconto. Sui redditi di lavoro dipendente ed assimilati l addizionale è trattenuta da parte dei sostituti di imposta: per il versamento a saldo, in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello di effettuazione del conguaglio e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; per il versamento in acconto, in un numero massimo di 9 rate mensili a partire dal mese di marzo; per l addizionale residua dovuta in caso di cessazione del rapporto, in unica soluzione. Per il versamento devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: Addizionale regionale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta - saldo; Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta - saldo; Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta - acconto. Pagina 21 di 29

8 RITENUTE/ADDIZIONALI/IVA - ENTI PUBBLICI - Versamento delle ritenute alla fonte, delle addizionali e dell IVA periodica SOGGETTI OBBLIGATI: ENTI PUBBLICI Per gli enti pubblici di cui alle Tabelle A e B allegate alla L. 29 ottobre 1984 n. 720 scade il termine per il versamento delle ritenute operate nel mese precedente (art. 3 comma 2 lett. h-bis) del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602) e delle relative addizionali regionali e comunali. Per gli stessi enti scade il termine per l effettuazione del versamento dell IVA periodica (mensile o trimestrale). Con provv. Agenzia delle Entrate 3 giugno 2010, come modificato dal provv. Agenzia delle Entrate 9 ottobre 2012, è stato approvato il Modello F24/EP che gli enti pubblici e le amministrazioni dello Stato sottoposti al vincolo del sistema di tesoreria unica dello Stato devono utilizzare per il versamento dell IRAP, delle ritenute alla fonte, incluse le addizionali, dei contributi previdenziali (INPS, INPDAP) ed assistenziali (INAIL) nonché dei tributi erariali amministrati dall Agenzia delle Entrate. L utilizzo del Modello è stato esteso a Prefetture ed altri soggetti con provv. Agenzia delle Entrate 23 marzo Per i codici-tributo si vedano: la ris. Agenzia delle Entrate n. 367/E del 12 dicembre 2007 (per le ritenute alla fonte e le addizionali); la ris. Agenzia delle Entrate n. 101/E del 7 ottobre 2010 (per l IVA e per altri tributi erariali, amministrati dall Agenzia delle Entrate). IRAP - Amministrazioni dello Stato ed enti pubblici - Versamento dell acconto mensile SOGGETTI OBBLIGATI: AMMINISTRAZIONI DELLLO STATO ED ENTI PUBBLICI Per gli organi e le amministrazioni dello Stato e per gli enti pubblici, di cui agli artt. 3 comma 1 lett. e-bis) e 10-bis del D.Lgs. 15 dicembre 1997 n. 446, che effettuano il versamento dell IRAP mensilmente nella misura e con i criteri previsti dagli artt. 16 e 30, scade il termine per l effettuazione del versamento dell acconto mensile calcolato sull ammontare degli emolumenti corrisposti nel mese precedente (D.M. 2 novembre 1998 n. 421). I predetti soggetti versano il saldo, tenendo conto degli acconti già pagati, entro il termine di presentazione della dichiarazione ai fini dell IRAP. I soggetti che esercitano anche attività commerciali possono effettuare l opzione di cui al comma 2 del citato art. 10-bis del D.Lgs. 15 dicembre 1997 n. 446, per la diversa determinazione della base imponibile relativa alle predette attività. Si vedano, al riguardo, le circ. Agenzia delle Entrate n. 148/E del 26 luglio 2000 e n. 234/E del 20 dicembre Con provv. Agenzia delle Entrate 3 giugno 2010, come modificato dal provv. Agenzia delle Entrate 9 ottobre 2012, è stato approvato il Modello F24/EP che gli enti pubblici e le amministrazioni dello Stato sottoposti al vincolo del sistema di tesoreria unica dello Stato devono utilizzare per il versamento dell IRAP, delle ritenute alla fonte, incluse le addizionali, dei contributi previdenziali (INPS, INPDAP) ed assistenziali (INAIL), nonché dei tributi erariali amministrati dall Agenzia delle Entrate. L utilizzo del Modello è stato esteso a Prefetture ed altri soggetti con provv. Agenzia delle Entrate 23 marzo Pagina 22 di 29

9 Per i codici-tributo si veda la ris. Agenzia delle Entrate n. 367/E del 12 dicembre Vedasi la ris. Agenzia delle Entrate n. 98/E del 14 marzo 2008 per i codici-tributo da utilizzare per i versamenti effettuati dai soggetti che esercitano anche attività commerciali e effettuano l opzione di cui al comma 2 del citato art. 10-bis del D.Lgs. 15 dicembre 1997 n REDDITI DI CAPITALE - Imposta sostitutiva - Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: INTERMEDIARI AUTORIZZATI Scade il termine per il versamento dell imposta sostitutiva risultante dal saldo mensile del conto unico relativa agli interessi, premi ed altri frutti di obbligazioni e titoli dei cosiddetti Grandi emittenti di cui al D.Lgs. 1 aprile 1996 n Si vedano al riguardo le C.M. n. 306/E del 23 dicembre 1996, n. 165/E del 24 giugno 1998 e n. 11/E del 28 marzo Il versamento deve essere effettuato con Modello F24, utilizzando il codice tributo REDDITI DI CAPITALE - Ritenuta d acconto - Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: SGR, SICAV E SOGGETTI INCARICATI DEL COLLOCAMENTO DEI FONDI LUSSEMBURGHESI Fondi comuni italiani e assimilati - Scade il termine per il versamento da parte di SGR, SICAV, soggetti incaricati del collocamento dei cosiddetti fondi lussemburghesi storici ovvero dall intermediario che aderisce al sistema di deposito accentrato della ritenuta del 20% sui proventi dei fondi comuni di investimento italiani e dei predetti lussemburghesi storici (art. 26-quinquies del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600; art. 2 comma 62 e seguenti del D.L. 29 dicembre 2010 n. 225, convertito dalla L. 26 febbraio 2011 n. 10). Vedasi al riguardo le circ. Agenzia delle Entrate n. 33/E del 15 luglio 2011 e n. 11/E del 28 marzo 2012 e la ris. Agenzia Entrate 8 agosto 2011 n. 83/E. Resta ferma in capo al percettore che abbia optato per la disciplina del risparmio gestito (art. 7 comma 11 del D.Lgs. 21 novembre 1997 n. 461) la previgente disciplina. Fondi comuni esteri - Scade il termine per versare le ritenute effettuate nel mese precedente sui proventi derivanti dalla partecipazione agli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero (art. 10-ter della L. 23 marzo 1983 n. 77, come modificato dall art. 2 comma 80 del D.L. 29 dicembre 2010 n. 225, convertito dalla L. 26 febbraio 2011 n. 10). Il versamento deve essere effettuato con Modello F24, utilizzando il codice tributo Pagina 23 di 29

10 IVA - Versamento dell imposta dovuta in base alla dichiarazione annuale - Rateizzazione SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA Per i contribuenti che hanno optato per il versamento rateizzato dell IVA annuale per il periodo di imposta 2012, in rate mensili di uguale importo: con versamento della prima rata entro il 16 marzo 2013, con scadenza delle rate successive alla prima entro il giorno 16 di ciascun mese, con applicazione dell interesse fisso di rateizzazione dello 0,33% mensile, scade il termine per il versamento della rata mensile. Al riguardo, si veda l art. 6 del D.P.R. 14 ottobre 1999 n In ogni caso il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre (art. 20 del D.Lgs. 9 luglio 1997 n. 241). Per i soggetti che presentano la dichiarazione IVA nell ambito del Modello UNICO, il versamento può essere effettuato entro il termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base a tale dichiarazione, maggiorando le somme da versare degli interessi nella misura dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo alla predetta data del 16 marzo. Per il versamento devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: 6099 per l IVA annuale; 1668 per gli interessi sul pagamento dilazionato delle imposte erariali. IVA - Contribuenti mensili - Mese di agosto Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA IN REGIME MENSILE Scade il termine per l effettuazione del versamento sulla base della liquidazione relativa al mese di agosto 2013, ai sensi del D.P.R. 23 marzo 1998 n Se l importo non supera 25,82 euro il versamento è effettuato insieme a quello relativo al mese successivo. Limiti per liquidazione trimestrale Ai sensi dell art. 14 comma 11 della L. 12 novembre 2011 n. 183, a decorrere dal 1 gennaio 2012, i limiti per avvalersi della liquidazione trimestrale dell IVA sono costituiti da un volume d affari realizzato nell anno solare precedente non superiore a ,00 euro per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti e professioni, ovvero a ,00 euro per le imprese aventi per oggetto altre attività (si veda la ris. Agenzia delle Entrate n. 15/E del 13 febbraio 2012). Liquidazione IVA per cassa - Con l art. 32-bis del D.L. 22 giugno 2012 n. 83, convertito dalla L. 7 agosto 2012 n. 134, è stato introdotto un regime di liquidazione IVA per cassa, applicabile per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi effettuate da soggetti passivi con volume d affari non superiore a ,00 euro, nei confronti di cessionari o di committenti che agiscono nell esercizio di impresa, arte o professione. La disciplina si applica a decorrere dalle operazioni effettuate dal 1 dicembre L opzione da parte del contribuente si desume sulla base del comportamento concludente e deve essere indicata nel quadro VO (provv. Agenzia delle Entrate 21 novembre 2011). Vedasi al riguardo il D.M. 11 ottobre 2012 e le circ. Agenzia delle Entrate n. 44/E del 26 novembre 2012 e n. 1/E del 15 febbraio Pagina 24 di 29

11 Contabilità presso terzi - Il D.P.R. n. 100/1998 prevede la facoltà per i contribuenti che affidano a terzi la tenuta della contabilità e ne abbiano dato comunicazione all ufficio dell Agenzia delle Entrate nella prima dichiarazione annuale presentata nell anno successivo alla scelta operata di fare riferimento, ai fini della liquidazione mensile, all imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente. Per il versamento deve essere utilizzato il codice-tributo IVA - Dichiarazioni d intento ricevute - Comunicazione SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI FORNITORI DI ESPORTATORI ABITUALI Scade il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle dichiarazioni d intento ricevute per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione con scadenza in data odierna (art. 1 del D.L. 29 dicembre 1983 n. 746, convertito dalla L. 27 febbraio 1984 n. 17, come modificato dall art. 2 comma 4 del D.L. 2 marzo 2012 n. 16). Si vedano al riguardo la circ. Agenzia delle Entrate n. 10/E del 16 marzo 2005, la circ. Agenzia delle Entrate n. 41/E del 26 settembre 2005 e la ris. Agenzia delle Entrate n. 82/E del 1 agosto La presentazione deve avvenire mediante trasmissione telematica secondo il Modello approvato con provv. Agenzia delle Entrate del 14 marzo IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI - Attività svolte a carattere continuativo - Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CHE SVOLGONO ATTIVITÀ DI INTRATTENIMENTO IN MODO CONTINUATIVO Per gli esercenti le attività elencate nella Tariffa allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 640, scade il termine per il versamento dell imposta sugli intrattenimenti, relativamente alle attività svolte con carattere continuativo nel mese precedente (art. 6 del D.P.R. 30 dicembre 1999 n. 544; C.M. n. 165/E del 7 settembre 2000). Per il versamento deve essere utilizzato il codice-tributo INPS - Contributo alla gestione separata - Versamento SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CHE EROGANO COMPENSI RELATIVI A COLLABORAZIONI A PROGETTO E SOGGET- TI CHE EROGANO PROVVIGIONI PER VENDITE A DOMICILIO Scade il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS, sui compensi corrisposti nel mese precedente (D.M. 2 maggio 1996 n. 281), relativi, tra l altro, a: rapporti di collaborazione a progetto (per la disciplina lavoristica si veda l art. 61 del D.Lgs. 10 settembre 2003 n. 276 e la circ. Ministero del Lavoro n. 29 dell 11 dicembre 2012); Pagina 25 di 29

12 prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio (se il reddito annuo è superiore a 5.000,00 euro, ai sensi dell art. 44 del D.L. 30 settembre 2003 n. 269, convertito dalla L. 24 novembre 2003 n. 326); esercenti attività di lavoro autonomo occasionale (se il reddito annuo è superiore a 5.000,00 euro, ai sensi del citato art. 44 del D.L. n. 269/2003; si veda la circ. INPS n. 103 del 6 luglio 2004); associati in partecipazione (si veda l art. 43 del D.L. n. 269/2003); spedizionieri doganali (si veda la L. 16 luglio 1997 n. 230). Si riporta la principale causale-contributo da indicare nel Modello di versamento: CXX - collaborazione a progetto. ACCISE - Versamento imposta SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CHE IMMETTONO IN CONSUMO PRODOTTI SOGGETTI AD ACCISA Scade il termine per il pagamento dell accisa sui prodotti energetici ad essa soggetti, immessi in consumo nel mese precedente (art. 3 comma 4 del D.Lgs. 26 ottobre 1995 n. 504, cosiddetto TUA - Testo Unico Accise). Il versamento deve essere effettuato con il Modello F24 - accise. 19 SETTEMBRE - Giovedì IVA E RITENUTE ALLA FONTE - Tardivo versamento - Ravvedimento SOGGETTI OBBLIGATI: SOGGETTI CON PARTITA IVA E SOSTITUTI DI IMPOSTA IVA - Scade il termine per l effettuazione del versamento tardivo entro 30 giorni dell imposta risultante dalla liquidazione periodica, qualora non eseguito entro la scadenza del 20 agosto 2013, con l applicazione, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997 n. 472, come modificato dall art. 1 commi 20 e 22 della L. n. 220/2010: della sanzione nella misura del 3% commisurata all imposta versata in ritardo, da versare contestualmente alla regolarizzazione; degli interessi moratori al tasso legale del 2,5% annuo, con maturazione giorno per giorno. Vedasi al riguardo la C.M. n. 23/E del 25 gennaio La disposizione deve essere coordinata con quanto previsto dall art. 23 comma 31 del D.L. 6 luglio 2011 n. 98, convertito dalla L. 15 luglio 2011 n. 111; vedasi al riguardo la circ. Agenzia delle Entrate n. 41/E del 5 agosto Ritenute alla fonte - Gli stessi criteri trovano applicazione per il versamento (tardivo) delle ritenute alla fonte qualora non eseguito entro la scadenza del 20 agosto Errori formali - Vedasi al riguardo la circ. Agenzia delle Entrate n. 77/E del 3 agosto Correzioni di errori - Vedasi la circ. Agenzia delle Entrate n. 5/E del 21 gennaio 2002 ai fini della correzione di errori di compilazione del Modello F24. Per il versamento delle sanzioni devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: 8904 per l IVA; 8906 per le ritenute. Pagina 26 di 29

13 Per gli interessi sul ravvedimento IVA deve essere utilizzato il codice-tributo SETTEMBRE - Venerdì ASSISTENZA FISCALE - Modello 770 Semplificato e Ordinario - Presentazione Termine così prorogato dal D.P.C.M. 24 luglio 2013 SOGGETTI OBBLIGATI: SOSTITUTI D IMPOSTA Per i sostituti d imposta scade il termine per la trasmissione, in via telematica, del Modello 770 Semplificato e del Modello 770 Ordinario. Ai sensi dell art. 4 del D.P.R. 22 luglio 1998 n. 322, la dichiarazione risulta divisa in due parti: il Modello 770 Semplificato, concernente le ritenute sui redditi di lavoro dipendente, assimilato ed autonomo, le provvigioni ecc., nonché i dati contributivi ed assicurativi e quelli dell assistenza fiscale prestata nel 2012; il Modello 770 Ordinario, concernente le ritenute sui dividendi, sui proventi da partecipazioni e sui redditi di capitale. Il Modello deve essere utilizzato, oltre che dai sostituti d imposta, anche dai soggetti abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni e dagli altri soggetti tenuti alle comunicazioni previste dal D.Lgs. 21 novembre 1997 n Nessuna di tali dichiarazioni può essere compresa nella dichiarazione unificata annuale. I prospetti ST, SV e SX, relativi ai versamenti, ai crediti ed alle compensazioni, devono essere presentati secondo i seguenti criteri: se il sostituto d imposta non deve presentare il Modello Ordinario, i prospetti devono essere presentati insieme al Modello Semplificato entro il 20 settembre 2013; se il sostituto d imposta deve presentare anche il Modello Ordinario, i prospetti devono essere presentati insieme al Modello Semplificato entro il 20 settembre 2013, unitamente al Modello Ordinario. Il sostituto d imposta tenuto a presentare anche il Modello 770 Ordinario può, peraltro, produrre il Modello 770 Semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV e SX, qualora non abbia operato compensazioni interne ai sensi dell art. 1 del D.P.R. 10 novembre 1997 n. 445 tra i versamenti attinenti al Modello 770 Semplificato e quelli relativi al Modello 770 Ordinario. È data facoltà ai sostituti d imposta di suddividere il Modello 770 Semplificato inviando, oltre al frontespizio, le Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati ed i prospetti SS, ST, SV, SX e SY, sempreché risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: siano trasmesse sia le Comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati, sia le Comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. La presentazione dei Modelli, approvati con due distinti provv. Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2013, e successive modificazioni, deve essere effettuata esclusivamente in via telematica: direttamente; mediante un intermediario abilitato. Pagina 27 di 29

14 Per le società appartenenti a gruppi, la dichiarazione telematica può essere trasmessa da una società del gruppo mediante il servizio telematico Entratel. _ 20 SETTEMBRE - Venerdì ASSISTENZA FISCALE - Modello 770 Semplificato e Ordinario - Ravvedimento operoso Termine così prorogato dal D.P.C.M. 24 luglio 2013 SOGGETTI OBBLIGATI: SOSTITUTI D IMPOSTA Scade il termine per regolarizzare: l infedele presentazione del Modello 770/2012 Semplificato relativo al 2011; l infedele presentazione del Modello 770/2012 Ordinario relativo al 2011; l omessa effettuazione delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, corrisposti nel 2012; l omessa effettuazione delle ritenute o l omessa applicazione delle imposte sostitutive relative a redditi di capitale e redditi diversi corrisposti (o maturati) nel 2012, nonché a contributi, premi e vincite, ecc.; l omesso, insufficiente o tardivo versamento delle ritenute operate nel 2012 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; l omesso, insufficiente o tardivo versamento delle ritenute operate o delle imposte sostitutive applicate nel Il ravvedimento operoso si perfeziona mediante: il versamento delle ritenute o delle imposte sostitutive non versate, degli interessi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni; la presentazione dell eventuale dichiarazione integrativa. Si vedano l art. 4 del D.P.R. 22 luglio 1998 n. 322 e l art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997 n _ Pagina 28 di 29