CIRCOLARE MENSILE - MAGGIO 2017

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1 Thiene, 5 maggio 2017 CIRCOLARE MENSILE - MAGGIO 2017 Indice Presentazione dei modelli F24 per i titolari di partita Iva... 2 Compensazioni con nuovo limite a euro Detrazione IVA... 3 Scadenza conservazione dei registri IVA... 3 Cedolare per le locazioni brevi... 3 Chiusura delle liti fiscali... 4 Estensione split payment... 4 SCADENZIARIO - MAGGIO

2 Presentazione dei modelli F24 per i titolari di partita Iva Vi segnaliamo che dal i titolari di partita IVA hanno l obbligo di utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline), per la presentazione dei modelli F24 con compensazione orizzontale, di qualsiasi importo, di crediti derivanti da: - imposte sui redditi (IRES e IRPEF) e relative addizionali; - ritenute alla fonte; - imposte sostitutive delle imposte sul reddito; - IRAP; - IVA; - crediti d imposta da quadro RU della dichiarazione dei redditi. Pertanto per i soggetti titolari di partita iva, la presentazione dei modelli F24 dovrà avvenire con le seguenti modalità: F24 F24 con saldo a ZERO F24 a debito con compensazioni di qualsiasi tipo e importo F24 a debito senza compensazioni Modalità di invio Fisconline/Entratel Fisconline/Entratel Home banking o Fisconline/Entratel Compensazioni con nuovo limite a euro Con l entrata in vigore del D.L. n. 50/2017, l utilizzo in compensazione di qualsiasi credito tributario di importo superiore a euro può avvenire solo se viene apposto il visto di conformità del professionista sulla dichiarazione (Redditi, IRAP ed IVA) da cui tali crediti emergono. Detto intervento normativo riguarda tutti i crediti relativi alle imposte sui redditi (IRPEF e IRES) e alle relative addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sul reddito, all IVA, all IRAP e alle ritenute alla fonte. L Agenzia delle Entrate, con risoluzione di ieri, ha chiarito che i nuovi vincoli alla compensazione si applicano ai crediti derivanti dalle dichiarazioni presentate dal 24 aprile 2

3 2017. Pertanto risulta ancora possibile compensare fino a il credito iva relativo all anno 2016 derivante da dichiarazione IVA, alla quale non è stato apposto il visto di conformità. Detrazione IVA Dal cambiano le modalità per la detrazione dell IVA sugli acquisti: il diritto è esercitabile entro la data di presentazione della dichiarazione relativa all anno in cui il diritto alla detrazione è sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo. Inoltre, con il DL 50/2017, si prevede anche che le fatture di acquisto debbano essere annotate entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA annuale relativa all anno di ricezione della fattura, con riferimento al medesimo anno (esempio: una fattura d acquisto ricevuta nel corso del 2017 può essere registrata entro il ). Scadenza conservazione dei registri IVA Con la risoluzione 46/E/2017 l Agenzia delle Entrate ha comunicato che la stampa dei registri contabili tenuti con sistemi meccanografici e la conservazione elettronica deve avvenire entro il terzo mese successivo al termine di presentazione della dichiarazione reddituale. Quindi, nonostante le due diverse scadenza fiscali fra dichiarazione IVA (scadenza anticipata al ) e la dichiarazione reddituale (con scadenza al ), il processo di conservazione dei documenti fiscali è fissato in data Cedolare per le locazioni brevi Ai redditi derivanti da locazioni brevi stipulati a partire dal , si potranno applicare le disposizioni relative alla cedolare secca, con aliquota del 21%. Per locazioni brevi si intende quei contratti di locazione di immobili ad uso abitativo di durata non superiore a 30 giorni, (compresi i contratti di prestazione di servizi di fornitura di biancheria e di pulizia dei locali), stipulati da persone fisiche, al di fuori dell attività d impresa, direttamente o tramite soggetti intermediari, anche attraverso portali on line. 3

4 Gli intermediari immobiliari assumono, nel caso suddetto, le vesti di sostituto d imposta e dovranno quindi trasmettere i dati relativi ai contratti e operare una ritenuta del 21% a titolo d acconto sull ammontare dei canoni e corrispettivi incassati e provvedere al relativo versamento entro il giorno 16 del mese successivo all incasso. Chiusura delle liti fiscali La manovra correttiva stabilita dal DL 50/2017 prevede la possibilità di definire le controversie verso l Agenzia delle Entrate, mediante il pagamento degli importi contestati con l atto impugnato e degli interessi da ritardata iscrizione al ruolo, al netto delle sanzioni e degli interessi di mora. Il legislatore ha quindi deciso di introdurre misure agevolative anche per le somme non ancora iscritte a ruolo alla data del , con riferimento alle quali la rottamazione non è di conseguenza ammessa. È fondamentale che il contribuente abbia depositato il ricorso presso la Commissione Tributaria entro il e quindi non rilevano né la notifica dell atto impositivo, né la notifica del ricorso. La controparte della controversia deve essere l Agenzia delle Entrate e quindi risultano esclusi tutti i contributi previdenziali e assistenziali come anche i tributi locali, consortili ecc. Possono rientrare nella definizione delle liti pendenti le cartelle di pagamento, le intimazioni di pagamento, gli accertamenti, gli avvisi di liquidazione, di recupero dei crediti d imposta senza che rilevi la natura della contestazione. A livello procedurale, entro il , per ogni singola lite, è necessario presentare il modello che verrà predisposto dall Agenzia delle Entrate. La definizione della stessa si perfeziona con il pagamento di tutte le somme o della prima rata (al massimo sono possibili 3 rate scadenti rispettivamente il , il e il ). Il mancato pagamento di una rata successiva alla prima non fa decadere la lite, ma legittima l irrogazione di una sanzione pari al 45% degli importi ancora dovuti a titolo d imposta. Estensione split payment Per le operazioni effettuate con decorrenza dall , il meccanismo di scissione dei pagamenti, cosiddetto split payment, sarà applicato alle operazioni effettuate nei confronti di: 4

5 - tutte le amministrazioni, gli enti ed i soggetti inclusi nel conto consolidato della Pubblica Amministrazione, le società controllate direttamente o indirettamente dallo Stato, di diritto o di fatto e le società controllate di diritto direttamente dagli enti pubblici territoriali; - le società quotate inserite nell indice FTSE MIB della Borsa Italiana; - le prestazioni di servizi che scontano la ritenuta alla fonte. Le disposizioni attuative saranno stabilite con apposito decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze, da emanarsi entro 30 giorni dall entrata in vigore del decreto in commento. A Vostra disposizione per ulteriori informazioni, porgiamo cordiali saluti. Metha Studio Associato 5

6 SCADENZIARIO - MAGGIO /05/2017 Presentazione domanda di ammissione 5 per mille enti del volontariato e associazioni sportive dilettantistiche 16/05/2017 Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati Ritenute alla fonte su redditi di collaborazione a progetto Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo Ritenute alla fonte su provvigioni Ritenute alla fonte su cessione titoli Liquidazione Iva mensile Liquidazione Iva 1 trimestre 2017 Contributi Inps Gestione Artigiani-Commercianti 1 rata anno /05/2017 Contributi Enasarco 1 trimestre /05/2017 Presentazione elenchi Intrastat mensili - Aprile /05/2017 Acquisti intracomunitari Registrazioni fatture non pervenute Schede carburanti Rilevazione del numero di chilometri Comunicazione periodica IVA 6