***** COMUNICAZIONE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA

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1 Circolare numero: Oggetto: Liquidazione periodiche iva Data: 8 maggio 2017 Parole Chiave: Comunicazione ***** COMUNICAZIONE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA A seguito dell introduzione dell art. 21-bis del DL 78/2010, per le operazioni effettuate a partire dal 1 gennaio 2017, dovranno essere presentate, esclusivamente per via telematica, le comunicazioni dei dati delle liquidazioni periodiche Iva effettuate nel trimestre precedente. Con Provvedimento del 27 marzo 2017 sono state rese note le modalità e le informazioni da trasmettere con la comunicazione in oggetto. Questo adempimento, obbligatorio per tutti i soggetti passivi Iva, dovrà essere effettuato entro le seguenti scadenze: TRIMESTRE SCADENZA 1 Trimestre 31 Maggio 2 Trimestre 16 Settembre 3 Trimestre 30 Novembre 4 Trimestre 28 Febbraio Qualora il termine di presentazione della Comunicazione scada di sabato o in giorni festivi, lo stesso è prorogato al primo giorno feriale successivo. Sono esonerati dalla presentazione della comunicazione i soggetti passivi non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale I.V.A. o all'effettuazione delle liquidazioni periodiche, sempre che, nel corso dell'anno, non vengano meno le predette condizioni di esonero. Deve essere compilato un modulo per ogni liquidazione effettuata: contribuenti mensili devono compilare un modulo per ciascun mese del trimestre; contribuenti trimestrali devono compilare un unico modulo per il trimestre; contribuenti con contabilità separate, ai sensi dell art. 36 del Dpr 633/72, se mensili devono compilare un modulo riepilogativo per ciascun mese del trimestre, se trimestrali devono compilare un modulo riepilogativo per il trimestre. Nel caso in cui il contribuente effettui sia liquidazioni mensili che liquidazioni trimestrali, deve presentare la Comunicazione con moduli distinti (mensili e trimestrali) con riferimento alle rispettive liquidazioni.

2 Anche nel caso di liquidazione Iva di gruppo, la Comunicazione presentata dall ente o società controllante, relativa ai dati della liquidazione del gruppo, deve rispettare le modalità sopra descritte, nel caso in cui facciano parte del gruppo sia enti o società con liquidazioni mensili che trimestrali. COMPILAZIONE FRONTESPIZIO Devono essere inseriti i dati necessari ad individuare il periodo e l anno di riferimento della Comunicazione: Anno imposta: anno solare cui si riferisce la comunicazione Partita Iva: deve essere indicato il numero di Partita Iva del soggetto di imposta Dichiarante codice fiscale e codice carica : deve essere inserito il codice fiscale del soggetto che sottoscrive la Comunicazione, se soggetto diverso dal contribuente, ed il codice carica Impegno alla presentazione telematica: il riquadro deve essere compilato e sottoscritto solo dall incaricato che trasmette la Comunicazione. I campi Partita Iva della controllante, Ultimo mese e Liquidazione del gruppo, devono essere compilati esclusivamente nel caso di società od enti che si avvalgono della liquidazione dell Iva di gruppo. Codice fiscale società dichiarante deve essere compilato in caso di operazioni straordinarie (incorporazioni, scissioni o altre trasformazioni sostanziali), dove la Comunicazione viene presentata per conto di un altro contribuente. QUADRO VP LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA Gli importi devono essere indicati in centesimi di euro, arrotondando l ammontare alla seconda cifra decimale, per eccesso se la terza cifra è uguale o superiore a 5, altrimenti per difetto. RIGO VP2 TOTALE OPERAZIONI ATTIVE - Deve essere indicato il totale delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, al netto dell Iva, comprese quelle ad esigibilità differita, rilevanti agli effetti dell Iva (escluse le operazioni art. 15, art. 2 etc.) effettuate nel periodo di riferimento. Devono essere altresì indicate le operazioni non soggette per carenza del presupposto territoriale di cui agli artt. da 7 a 7-septies del DPR 633/72, per le quali è obbligatoria l emissione della fattura. RIGO VP3 TOTALE OPERAZIONI PASSIVE - In questo rigo deve essere indicato l ammontare complessivo degli acquisti: all interno, intracomunitari e delle importazioni, al netto dell iva, registrati nel periodo di riferimento. Devono essere compresi anche gli acquisti ad esigibilità differita, nonché quelli con Iva Indetraibile. RIGO VP4 IVA ESIGIBILE - Ammontare dell IVA a debito relativa ad operazioni per le quali si è verificata l esigibilità nel periodo di riferimento RIGO VP5 IVA DETRATTA Ammontare dell IVA relativa agli acquisti registrati per i quali è stato esercitato il diritto alla detrazione per il periodo di riferimento ATTENZIONE: L imposta relativa a particolari operazioni, per le quali la stessa è dovuta da parte del cessionario (reverse-charge), deve essere compresa quale IVA esigibile nel rigo VP4 e quale IVA detratta nel rigo VP5. RIGO VP6 IVA DOVUTA O A CREDITO - Ammontare della differenza fra IVA dovuta o a credito dei righi VP4 e VP5

3 RIGO VP7- DEBITO PERIODO PRECEDENTE NON SUPERIORE 25,82 EURO - Eventuale importo a debito non versato nel periodo precedente in quanto non superiore a 25,82 euro RIGO VP8 CREDITO PERIODO PRECEDENTE - Ammontare dell IVA a credito computata in detrazione, risultante dalle liquidazioni precedenti dello stesso anno solare RIGO VP9 CREDITO ANNO PRECEDENTE - Ammontare del credito IVA che viene portato in detrazione nella liquidazione del periodo, risultante dalla dichiarazione annuale dell anno precedente, al netto della quota già portata in detrazione nelle liquidazioni dei periodi precedenti dello stesso anno solare. Nel caso in cui il contribuente intenda estromettere una parte o l intero ammontare del credito IVA compensabile, risultante dalla dichiarazione dell anno precedente, già precedentemente indicato nel rigo VP9, deve compilare il rigo VP9 della presente Comunicazione riportando l importo del credito da estromettere preceduto dal segno meno RIGO VP10 VERSAMENTI AUTO UE - Ammontare complessivo dei versamenti relativi all imposta dovuta per la prima cessione interna di autoveicoli in precedenza oggetto di acquisto intracomunitario effettuati utilizzando gli appositi codici tributo RIGO VP11 CREDITI D IMPOSTA - Ammontare dei particolari crediti d imposta utilizzati nel periodo di riferimento a scomputo del versamento, esclusi quelli la cui compensazione avviene direttamente nel modello F24 RIGO VP12 INTERESSI DOVUTI PER LIQUIDAZIONI TRIMESTRALI - Ammontare degli interessi dovuti, pari all 1%, relativamente alla liquidazione del trimestre RIGO VP13 ACCONTO DOVUTO - Ammontare dell acconto dovuto, anche se non effettivamente versato. Il rigo deve essere compilato dai contribuenti obbligati al versamento dell acconto RIGO VP14 - IVA DA VERSARE O A CREDITO Indicare l importo dell IVA da versare o a credito o da trasferire alla società che aderisce alla liquidazione IVA di gruppo PRESENTAZIONE Per l invio telematico della Comunicazione non è possibile avvalersi della piattaforma Desktop Telematico, ma in base alle informazioni fornite dall Agenzia delle Entrate, può essere effettuato utilizzando uno delle seguenti modalità: 1. un sistema di cooperazione applicativa, su rete Internet, con servizio esposto tramite modello web service fruibile attraverso protocollo HTTPS; 2. un sistema di cooperazione applicativa tramite porte di dominio in ambito Sistema Pubblico di Cooperazione (SPCoop); 3. un sistema di trasmissione dati tra terminali remoti basato su protocollo FTP; 4. un sistema di trasmissione per via telematica attraverso l interfaccia web di fruizione del servizio Fatture e corrispettivi, al quale è possibile accedere dal sito internet dell Agenzia delle Entrate utilizzando le credenziali Entratel o Fisconline, SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale) o una CNS registrata ai servizi telematici, seguendo il percorso: HOME - COSA DEVI FARE - COMUNICARE DATI - FATTURE E CORRISPETTIVI - ACCEDI AI SERVIZI.

4 Attualmente non è ancora disponibile il servizio di invio attraverso l interfaccia web. Per questo motivo, è possibile che il Governo predisponga una proroga di giorni per la presentazione della Comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva relativa la primo trimestre REGISTRAZIONE AI SERVIZI TELEMATICI Per chi non è in possesso delle credenziali Entratel o Fisconline, le può richiedere all Agenzia delle Entrate. Ricordiamo che Entratel è riservato ai soggetti obbligati alla trasmissione telematica di dichiarazioni e atti: persone fisiche, società ed enti che devono presentare la dichiarazione dei sostituti d'imposta (modello 770) per più di 20 soggetti. Per tutti gli altri è possibile chiedere l abilitazione a Fisconline. FISCONLINE Il codice Pin, necessario per utilizzare i servizi telematici di Fisconline, può essere richiesto presso qualsiasi ufficio territoriale dell'agenzia delle Entrate. È sufficiente essere muniti di un documento di riconoscimento e compilare l'apposito Modulo di richiesta PIN e l'eventuale Allegato per la comunicazione dei dati relativi ai Gestori Incaricati (entrambi allegati alla presente circolare). Il funzionario dell'ufficio, verificata l'identità del richiedente, consegnerà all'utente le prime 4 cifre del codice Pin e la password di primo accesso unitamente alle istruzioni per prelevare, comodamente da casa, la seconda parte del codice Pin accedendo al sito Internet dei Servizi Telematici La medesima richiesta può essere effettuata anche tramite soggetto appositamente delegato munito di procura speciale, sottoscritta dal richiedente, con firma autenticata. In alternativa, è possibile richiedere il PIN online dalla pagina di registrazione ai servizi telematici ( inserendo alcuni dati personali relativi all ultima dichiarazione presentata. La prima parte del PIN viene rilasciata subito, mentre, la password iniziale e la seconda parte del codice Pin saranno inviate per posta, dopo circa 15 gg.. ENTRATEL Per ottenere l'abilitazione al servizio Entratel occorre procedere secondo i seguenti passi: 1. richiedere la pre-iscrizione al servizio, mediante la funzione specifica presente nella pagina ENTRATEL FISCONLINE - RICHIESTA DI ABILITAZIONE del sito dell Agenzia delle Entrate alla lettera A; 2. presentare il Modulo di richiesta: o o attraverso la Posta Elettronica Certificata esclusivamente all'indirizzo che verrà fornito automaticamente in esito alla richiesta di pre-iscrizione; ad un qualsiasi ufficio dell' Agenzia delle Entrate della regione nella quale è stabilito il domicilio Successivamente, dopo aver ottenuto l attestato di avvenuta abilitazione a Entratel da parte dell Agenzia delle Entrate, si deve prelevare le credenziali di connessione al sito WEB, quelle di accesso all'area riservata del sito ed il PINCODE per la generazione dell'ambiente di sicurezza, nella pagina ENTRATEL FISCONLINE - RICHIESTA DI ABILITAZIONE - PRELIEVO DATI

5 Le credenziali per i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate sono diventante una necessità: nel caso della comunicazione in oggetto l Agenzia, dopo l invio della Comunicazione, renderà disponibili nella sezione Consultazioni dell area autentica dell interfaccia web Fatture e corrispettivi e nel Cassetto fiscale le informazioni sulle incoerenze tra i versamenti dell imposta effettuati rispetto all importo da versare indicato nelle Comunicazioni.