COMUNE DI REGGIO NELL EMILIA DIREZIONE GENERALE FINANZIARIO DETERMINAZIONE DIRIGENZIALE

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1 Settore: DG Proponente: 37.A Proposta: 2015/895 del 28/07/2015 Classifica: COMUNE DI REGGIO NELL EMILIA R.U.D. 704 del 29/07/2015 DIREZIONE GENERALE FINANZIARIO Dirigente: PRANDI Dr.ssa Monica DETERMINAZIONE DIRIGENZIALE OGGETTO: LIQUIDAZIONE IVA MENSILE GIUGNO 2015

2 IL DIRIGENTE DEL SERVIZIO FINANZIARIO Premesso che: Visto che: con deliberazione di Consiglio Comunale n. 78 del 27/04/2015, dichiarata immediatamente eseguibile, sono stati approvati il Bilancio di Previsione e i relativi allegati; con successiva deliberazione di Giunta Comunale si provvederà ad approvare il Piano Esecutivo di Gestione dell esercizio 2015; La legge di Stabilità 2015, comma 629, introduce il nuovo regime Iva dello SPLIT PAYMENT (art. 17-Ter Dpr 633/72). Il comunicato stampa n.7 (Ministero dell'economia) del 9 Gennaio 2015 precisa che lo SPLIT PAYMENT trova applicazione in relazione alle sole FATTURE emesse dai fornitori dal 1 Gennaio 2015, con due eccezioni: 1. le fatture assoggettate a Reverse Charge; 2. le fatture assoggettate a ritenute. L'art. 5 del D.M. 23/01/2015 precisa che gli enti pubblici, quando operano nell'ambito della propria attività commerciale, devono annotare le fatture di acquisto in un registro Iva a debito entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui l'imposta è divenuta esigibile e tengono conto dell'iva a debito emergente da tale registro in sede di liquidazione periodica dell'iva. La Risoluzione dell'agenzia delle entrate n. 15 del 12/02/2015 che ha istituito i codici tributo per il versamento, mediante F24 EP, dell'iva dovuta dalle pubbliche amministrazioni a seguito di scissione dei pagamenti relativamente all'attività istituzionale; La Circolare dell'agenzia delle Entrate n. 15/E del 13/04/2015, contenente novità dell'esclusione dello Split Payment alle operazioni rese dai fornitori che applicano regimi Iva speciali caratterizzati da particolari meccanismi dei detrazione dell'iva (es. regime legge n.398/91). Considerato che: Nel mese di Giugno 2015, per un mancato adeguamento della procedura informatica Jente, sono state riscontrate delle anomalie nelle registrazione delle fatture riferite alle utenze esigibili nel libro Iva UI e FI. In particolare, su tali fatture non è stata indicata l'opzione split ma bensì quella errata di iva assolta dal fornitore ; tuttavia è risultata regolare l'applicazione della ritenuta dell'iva split payment sulle fatture registrate. L'ammontare dell'iva Istituzionale in questione ammonta ad Euro 3.147,88. Dai controlli eseguiti è emerso che nel mese di Maggio la procedura informatica non ha riportato il pro rata di detraibilità (75%) nel Libro Iva RCH; pertanto nella liquidazione Iva del citato mese è risultato detraibile un importo maggiore rispetto al dovuto pari ad Euro 81,46. Tale importo, maggiorato di sanzioni ed interessi, dovrà essere versato con ravvedimento operoso entro il 16/07/2015. Dato atto che:

3 Il Pro-rata di detraibilità definitivo dell'anno 2015 è pari al 75%. La liquidazione Iva attività commerciale del mese di Maggio 2015 si è chiusa a debito. La liquidazione mensile Iva del Comune comprende il saldo della liquidazione IVA mensile autonoma dell'istituzione, comunicato con apposita lettera sottoscritta dal proprio Dirigente. Preso atto che: Per quanto fin qui menzionato, dalla liquidazione Iva attività commerciale del mese di Giugno 2015 emerge un saldo a debito pari ad Euro ,00 così determinato: ATTIVITA' COMMERCIALE Iva vendite ,22 Iva corrispettivi 812,23 Totale Iva a Debito ,45 Iva acquisti ,45 Totale Iva a Credito ,45 Iva a Credito mese precedente Totale Iva mensile (+debito/-credito) 0, ,00 Dal Prospetto Riepilogativo RR Iva Acquisti mensile delle ritenute Iva Split emergono trattenute IVA per l'attività Commerciale per Euro ,53; Per l'annotazione dell'iva trattenuta con lo split payment commerciale nel libro IVA Vendite appositamente istituito (Libro Iva PAY) sono state registrate l'autofattura n. 14 del 30/06/2015 (Istituzione) e l'autofattura n. 15 del 30/06/2015 (Comune); L'Iva trattenuta in applicazione dello split payment per l'attività istituzionale, oltre all'iva indetraibile risultante dal Prospetto Riepilogativo dell'attività Commerciale, deve essere versata con mod. F24EP codice tributo 620E; ATTIVITA' ISTITUZIONALE Riepilogo Iva Split Libro Iva UI ,11 Riepilogo Iva Split Libro Iva FI ,33 Iva indetraibile (Riepilogativo Iva RR) 8.555,37 Mancata indicazione Split (Libro Iva UI e FI) 3.147,88

4 Totale ,69 Il ravvedimento operoso sull'iva detraibile non spettante per il mese di maggio 2015 è pari ad Euro 84,55 (imposta Euro 81,46, sanzioni Euro 3,06, interessi Euro 0,03). VISTI: il Decreto Legislativo 18 agosto 2000 n. 267; lo Statuto Comunale; il Regolamento generale sull ordinamento degli Uffici e dei Servizi del Comune; il Regolamento di Contabilità del Comune Il Regolamento Comunale per la disciplina dei contratti DETERMINA Di liquidare la spesa di ,00 per il pagamento dell imposta sul valore aggiunto risultante dalla Liquidazione Iva del mese di GIUGNO 2015, impegnando la spesa con imputazione al cap. 8700/4 alla Missione 01 Programma 11 Titolo 01, piano finanziario del Bilancio dell esercizio 2014, del P.E.G. 2015, denominato Imposte Tasse Iva a debito (codice di bilancio ), codice prodotto-progetto 2015_PD_3706, centro di costo 0300, contabilità Ambientale NO, Di liquidare la spesa di ,69 per il pagamento dell imposta sul valore aggiunto risultante del mese di GIUGNO 2015,relativamente alle fatture dell'attività istituzionale riferite al mese di Giugno 2015, in applicazione dello SPLIT PAYMENT impegnando la spesa con imputazione al cap alla Missione 99 Programma 01 Titolo 01, piano finanziario del Bilancio dell esercizio 2015, del P.E.G. 2015, denominato VERSAMENTO AGENZIA ENTRATE IMPORTO IVA SU FATTURE FORNITORI PER MECCANISMO SPLIT PAYMENT (codice di bilancio ), codice prodotto-progetto 2015_PD_3706, centro di costo 0300, contabilità Ambientale NO, Di liquidare la spesa di 84,55 per il pagamento del ravvedimento operoso sull'imposta sul valore aggiunto risultante dalla Liquidazione Iva del mese di MAGGIO 2015, impegnando la spesa con imputazione al cap. 8700/4 alla Missione 01 Programma 11 Titolo 01, piano finanziario del Bilancio dell esercizio 2014, del P.E.G. 2015, denominato Imposte Tasse Iva a debito (codice di bilancio ), codice prodotto-progetto 2015_PD_3706, centro di costo 0300, contabilità Ambientale NO, Di effettuare il pagamento degli importi di cui sopra con le procedure e nei termini previsti dalla normativa a mezzo modello telematico F24 EP entro le scadenze previste. Di accertare la somma di ,53 a titolo di IVA trattenuta con split commerciale, al cap e di emettere contestuale reversale a compensazione del mandato da emettere al cap da impegnare per ,53 a chiusura delle partite di giro e a finanziamento della spesa corrente per Iva. Di accertare la somma di 2.302,77 a titolo di IVA conteggiata come Reverse Charge, al cap di nuova istituzione e di emettere contestuale reversale a

5 compensazione del mandato da emettere al cap da impegnare per 2.302,77 a chiusura delle partite di giro e a finanziamento della spesa corrente per Iva. Reggio Emilia, 13/07/2015 IL DIRIGENTE DEL SERVIZIO Dott.ssa Monica Prandi