Le novità del modello 730/2015 20 / 04/ 2015 Relatore: Dott. Stefania Signetti Servizio: Nome servizio Pag. 1
Modello 730-3 e modello pre-compilato 2
Frontespizio- stato civile 3
Frontespizio dati ai fini delle Addizionali M o d ello 730/2014 Modello 730/2015 4
Principali novità di prassi: IL FRONTESPIZIO (Circolare n. 31/E del 30/12/2014) Individuazione del domicilio fiscale del contribuente - Per l addizionale regionale la data di riferimento per l applicazione dell aliquota diventa l 1/1 di ogni anno; - Per l addizionale comunale l acconto viene calcolato con la stessa aliquota deliberata dal Comune per l anno precedente e pubblicata nel Portale del federalismo fiscale 5
Modello 730/2014 figli a carico residenti all estero Modello 730/2015 - figli a carico residenti all estero 6
Modello 730/2015 quadro B 7
Principali novità di prassi sugli immobili QUADRO B Circolare n. 11/E del 21/05/2014 Principio di sostituzione IMU IRPEF risposta 1.1 Immobili situati nel medesimo Comune - risposta 1.2 Immobili di tipo non abitativo e assenza di credito di imposta in presenza di inquilino moroso - risposta 1.3 Contributo di autonoma sistemazione per il Sisma dell Emilia - risposta 1.4 8
Principali novità di prassi sugli immobili QUADRO B - CEDOLARE SECCA TIPO DI CONTRATTO Per i contratti a canone libero Per i contratti di locazione a canone concordato e relativi alle abitazioni che si trovano: Nei Comuni ad alta tensione abitativa (individuati da lcipe) Nei Comuni con carenze di disponibilità abitative Nei Comuni per i quali è stato deliberato, nei 5 anni precedenti il 28 maggio 2014 (data di entrata in vigore del D.L: n. 47/2014), lo stato di emergenza a seguito di eventi calamitosi IMPOSTA SOSTITUTIVA 21% del canone annuo stabilito 10% Del canone annuo per il quadriennio 2014-2017 15% dal 2018 9
Quadro C Bonus IRPEF 10
Principali novità di prassi sul bonus 80 euro QUADRO C Circolare n. 8/E del 28/04/2014 e Circolare n. 9/E del 14/05/2014 prassi interpretativa del DL n. 66/2014 Scopo del provvedimento: ridurre la pressione fiscale e contributiva nella prospettiva di una complessiva revisione del cuneo fiscale 11
Principali novità di prassi sul bonus 80 euro QUADRO C Il DL 66/2014 riconosce ai titolari di reddito di lavoro dipendente e di taluni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente UN CREDITO 12
Principali novità di prassi sul bonus 80 euro QUADRO C Circolare n. 8/E DEL 28.4.2014 Analisi su: - i soggetti beneficiari - i sostituti di imposta tenuti al riconoscimento - le modalità di determinazione 13
Principali novità di prassi sul bonus 80 euro QUADRO C SOGGETTI BENEFICIARI Reddito complessivo formato da: Reddito di lavoro dipendente di cui all art. 49 del TUIR Alcuni redditi assimilati al lavoro dipendente 14
Principali novità di prassi sul bonus 80 euro QUADRO C I sostituti di imposta tenuti al riconoscimento Gli enti e le società di cui all art. 73 del TUIR Le società e le associazioni di cui all art. 5 del TUIR; Le imprese fisiche che esercitano imprese commerciali; Le imprese agricole Le persone fisiche che esercitano arti e professioni Il curatore fallimentare Il commissario liquidatore Il condominio 15
Principali novità di prassi del bonus 80 euro QUADRO C Ulteriori sostituti di imposta: Le amministrazioni dello stato; Le amministrazioni della Camera dei deputati, del Senato e della Corte costituzionale, nonché della Presidenza della Repubblica e degli organi legislativi delle regioni a statuto speciale 16
Principali novità di prassi del bonus 80 euro QUADRO C l credito è determinato dai sostituti di imposta sulla base dei dati reddituali a disposizione e delle detrazioni riferiti alle somme e ai valori che il sostituto corrisponderà durante l anno. I dati riferiti ai redditi percepiti durante l anno dovranno essere comunicati dal lavoratore al datore di lavoro. 17
Quadro E polizze assicurative Tipo di polizza assicurazioni aventi ad oggetto il rischio di morte o di invalidità permanente non inferiore al 5% - contratti stipulati o rinnovati dal 2001 assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni - contratti stipulati o rinnovati fino al 31.12 2000 assicurazioni aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana Limite massimo di detraibilità Codice da inserire nel quadro E 530,00 36 530,00 36 1.291,14 (1) 37 (1) limite che trova applicazione solo al netto dei premi corrisposti con codice 36. 18
Quadro E - detrazione polizze assicurative 19
Quadro E- detrazioni per inquilini alloggi sociali L'art. 7 del decreto sul Piano casa (D.L. n. 47/2014, convertito nella Legge n. 80/2014), ha introdotto, per il triennio 2014-2016, per i soggetti titolari di contratti di locazione di alloggi sociali adibiti ad propria abitazione principale, una detrazione Irpef complessivamente pari a: 900, se il reddito complessivo non supera 15.493,71; 450, se il reddito complessivo supera 15.493,71 ma non 30.987,41. 20
Modello 730/2014 rigo 21 Modello 730/2015 rigo E21 21
Quadro E Spese per l acquisto o costruzione unità abitative in locazione Per effetto dell'art. del Decreto "sblocca Italia" (art. 21 del D.L. n. 133/2014, convertito nella Legge n. 164/2014), è riconosciuta un deduzione dal reddito complessivo nel caso di acquisto o costruzione, dal 1 gennaio 2014 al 31 dicembre 2017, di immobili abitativi da destinare alla locazione. Per fruire dell agevolazione immobile deve essere destinato, entro 6 mesi dall acquisto o dal termine dei lavori di costruzione, alla locazione per almeno 8 anni. La deduzione è pari al 20% del prezzo di acquisto dell immobile risultante dall atto di compravendita, nonché degli interessi passivi dipendenti da mutui contratti per l acquisto delle unità immobiliari medesime, oppure, nel caso di costruzione, delle spese sostenute per prestazioni di servizi, dipendenti da contratti d appalto 22
Quadro G- Art bonus Principali novità di prassi sul credito di imposta per le erogazioni liberali a sostegno della cultura (c.d. Art-bonus) QUADRO G scopo di tale credito è quello di contribuire alla tutela del patrimonio culturale, allo sviluppo della cultura e al rilancio del turismo. 23
Modello 730-1 Scelta per la destinazione del 2 per mille dell IRPEF 24
Altre novità di prassi Principali novità di prassi sulle attività sportive dilettantistiche QUADRO D Risoluzione n. 38/E dell 11/04/2014 chiarimenti in relazione al trattamento tributario in capo al percettore delle indennità chilometriche erogate nell esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche. 25
Principali novità di prassi sugli oneri detraibili e deducibili QUADRO E Spese sanitarie - Circolare 11/E del 21.5.2014 La figura dell osteopata La figura del biologo nutrizionista Interessi passivi su mutuo Circolare 11/E del 21.5.2014: L acquisto di immobili da accorpare catastalmente Il mutuo costruzione abitazione principale e coniuge a carico Immobili inagibili - Sisma di Abruzzo 26
Altre novità di prassi QUADRO E Erogazioni liberali ai partiti politici Risoluzione 108/E del 3.2.2014 Risposta ad un istanza di interpello volta a capire se il beneficio della detrazione spetta anche ad articolazioni territoriali del partito (regionali e provinciali) e se a tal fine è consentito che il bonifico bancario o postale dell erogazione possa essere effettuato su c/c intestati a tali articolazioni. 27
Altre novità di prassi Principali novità di prassi sulle spese di recupero del patrimonio edilizio QUADRO E Circolare 11/E del 21.5.2014 Familiare convivente e documentazione Lavori di ristrutturazione su parti comuni e contribuente incapiente Ripartizione delle spese in assenza di condominio Spese sostenute mediante finanziamento Bonifico con causale errata 28
Altre novità di prassi Principali novità di prassi sul bonus arredi QUADRO E Interventi che consentono la fruizione del bonus Circolare 10/E del 14.5.2014 Circolare 11/E del 21.5.2014 Bonus mobili e acquisto box pertinenziale Circolare 11/E del 21.5.2014 Bonus mobili e pagamento mediante bonifico Circolare 11/E del 21.5.2014 Pagamento mediante bancomar e carta di credito - Circolare 11/E del 21.5.2014 Acquisto mobili all estero Circolare 11/E del 21.5.2014 Data di acquisto mobili e grandi elettrodomestici - Circolare 11/E del 21.5.2014 Importo complessivo assimilabile alla detrazione - Circolare 11/E del 21.5.2014 29
Altre novità di prassi Principali novità di prassi sulle spese di riqualificazione energetica QUADRO E Circolare 31/E del 30/12/2014 È stata soppressa la comunicazione all Agenzia delle entrate per i lavori che proseguono per più periodi di imposta per le spese sostenute per gli interventi di riqualificazione energetica 30
Altre novità di prassi Principali novità di prassi sulle spese di riqualificazione energetica QUADRO E Circolare 31/E del 30/12/2014 È stata soppressa la comunicazione all Agenzia delle entrate per i lavori che proseguono per più periodi di imposta per le spese sostenute per gli interventi di riqualificazione energetica 31
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