CONTO ECONOMICO A) VALORE DELLA PRODUZIONE: 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni merci conto vendite - resi su vendite - ribassi e abbuoni passivi 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti Calcolo la variazione con Rimanenze finali - Esistenze iniziali - svalutazioni 3) Variazioni delle rimanenze dei lavori in corso su ordinazione Col metodo del costo o della % di completamento si determina l'importo da scrivere qui che ha come contropartita la voce di rimanenze nell'attivo circolante punto C3 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Ricavo per costruzioni in economia 5) Altri ricavi e proventi: 5.1) Altri ricavi e proventi plusvalenze ordinarie da cessione immobilizzazioni, plusvalenze da ripristino (vengono a meno i motivi della svalutazione) risarcimenti assicurativi, sopravvenienze attive, rimborso spese emissione, utilizzo fondo spese e svalutazione crediti 5.2) Contributi in conto esercizio Totale valore della produzione (A) B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Materie conto acquisti - resi su acquisti - abbuoni e ribassi attivi 7) Per servizi lavorazioni presso terzi, premi assicurativi, fitti passivi, provvigioni passive Affitto, assicurazione, ecc 8) Per godimento di beni di terzi canoni di leasing 9) Per il personale: a) Salari e stipendi b) Oneri sociali contributi inps a carico dell'impresa c) Trattamento di fine rapporto quota annua tfr d) Trattamento di quiescenza e simili //// e) Altri costi 10) Ammortamenti e svalutazioni: a) Ammortamento delle immob. Immateriali quota ammortamento b) Ammortamento delle immob. Materiali quota ammortamento c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni svalutazione immobilizzazioni x perdite durevoli di valore, stralcio oneri pluriennali capitalizzati rivelatisi inutili d) Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibilità liquide accantonamento a fondo svalutazione crediti 11) Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci Va calcolata con Esistenze iniziali - rimanenze finali - svalutazioni 12) Accantonamenti per rischi accantonamenti a fondi rischi 13) Altri accantonamenti accantonamenti a fondi spese 14) Oneri diversi di gestione, perdite su crediti, perdite su immobilizzazioni, insussistenze passive, multe e sanzioni, penalità Totale costi della produzione (B) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 15) Proventi da partecipazioni: 15.1) In imprese controllate 15.2) In imprese collegate 15.3) In altre imprese 16) Altri proventi finanziari: a) Da crediti iscritti nelle immobilizzazioni: Differenza tra valore e costi della prod. (A-B)
a.1) Da imprese controllate a.2) Da imprese collegate a.3) Da imprese controllanti a.4) Da altri b) Da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni = da azioni proprie c) Da titoli iscritti nell' attivo circolante che non costituiscono partecipazioni d) Proventi diversi dai precedenti: d.1) Da imprese controllate d.2) Da imprese collegate d.3) Da controllanti d.4) Da altri 17) Interessi ed altri oneri finanziari: 17.1) Verso imprese controllate 17.2) Verso imprese collegate 17.3) Verso imprese controllanti 17.4) Verso altri interessi passivi e oneri contrazione mutuo 17)Bis Differenze in cambi contiene il saldo positivo o negativo del conto differenze in cambi al 31/12, dopo le rilevazioni dell'anno e le variazioni apportate il 31/12 rivalutando crediti e debiti al tasso corrente. Totale proventi ed oneri finanziari (15+16-17) D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE 18) Rivaluazioni: a) Di partecipazioni b) Di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni c) Di titoli iscritti all' attivo circolante che non costituiscono partecipazioni 19) Svalutazioni: a) Di partecipazioni b) Di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni c) Di titoli iscritti all' attivo circolante che non costituiscono partecipazioni = svalutazione di azioni proprie Totale delle rettifiche (18-19) E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI 20) Proventi: 20.1) Plusvalenze da alienazioni solo straordinarie --> riconversione, cessione rami d'azienda, ecc 20.2) Altri proventi 21) Oneri: 21.1) Minusvalenze da alienazioni come sopra per le plusvalenze 21.2) Imposte relative ad esercizi precedenti 21.3) Altri oneri Risultato prima delle imposte Imposte sul reddito dell'esercizio: IRES: risultato ante imposte x 27,5 IRAP: [(A-B) + costi personale, svalutazione crediti, accantonamenti a fondo rischi] x 3,90 Utile (perdita) d' esercizio
Stato patrimoniale ATTIVO: A) CREDITI V/SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI I) Versamenti non ancora richiamati II) Versamenti già' richiamati B) IMMOBILIZZAZIONI: vanno inserite al valore costo storico - fondo ammortamento - fondo svalutazione I Immobilizzazioni immateriali: 1) Costi di impianto e di ampliamento ammortizzati in 5 anni 2) Costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità' 3) Diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno 4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili 5) Avviamento ammortizzati in 5 anni 6) Immobilizzazioni in corso e acconti 7) Altre II Immobilizzazioni materiali: 1) Terreni e fabbricati sia industriali che ad uso civile 2) Impianti e macchinario 3) Attrezzature industriali e commerciali 4) Altri beni 5) Immobilizzazioni in corso e acconti acconti su immobilizzazioni: sono crediti III Immobilizzazioni finanziarie: 1) Partecipazioni in: sono immobilizzazioni finanziarie se destinate a restare durevolmente in azienda a) Imprese controllate b) Imprese collegate c) Imprese controllanti d) Altre imprese 2) Crediti: a) Verso imprese controllate b) Verso imprese collegate c) Verso controllanti d) Verso altri 3) Altri titoli: 4) Azioni proprie (valore nominale complessivo...): azioni proprie al valore nominale C) ATTIVO CIRCOLANTE: I Rimanenze: al minore tra costo di acquisto e valore di mercato 1) Materie prime, sussidiarie e di consumo costo d acquisto determinato con lifo, fifo o costo medio ponderato. fondo svalutazione se presente 2) Prodotti in corso di lavorazione e semilavorati 3) Lavori in corso su ordinazione rimanenza calcolata col metodo del costo o percentuale di completamento, contopartita di A3 4) Prodotti finiti e merci 5) Acconti gli acconti sono crediti ma seguono il bene a cui sono riferiti
II Crediti: 1) Verso clienti al netto del fondo svalutazione crediti e delle perdite subite. Include le fatture da emettere 2) Verso imprese controllate 3) Verso imprese collegate 4) Verso controllanti 5) Verso altri obbligazionisti conto sottoscrizione, note di credito da ricevere, assicurazioni conto rimborsi,verso fornitori, verso erario (saldo a credito della registrazione che rileva le imposte d esercizio) III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni: attività finanziare destinate a non restare durevolmente in azienda 1) Partecipazioni in imprese controllate 2) Partecipazioni in imprese collegate 3) Partecipazioni in imprese controllanti 4) Altre partecipazioni 5) Azioni proprie acquisto azioni proprie per riduzione capitale sociale con loro annullamento 6) Altri titoli IV Disponibilità liquide 1) Depositi bancari e postali 2) Assegni 3) Denaro e valori in cassa D) RATEI E RISCONTI I) Ratei e risconti. rateo attivo --> + ricavi risconto attivo --> - costi II) Disaggio su prestiti
PASSIVO: A) PATRIMONIO NETTO: I Capitale Sociale II Riserva da soprapprezzo delle azioni c'è se emetto azioni sopra la pari III Riserve di rivalutazione riserva per rivalutazioni monetarie ai sensi della legge xx (monetaria), IV Riserva legale V Riserva per azioni proprie in portafoglio pari al valore nominale azioni proprie VI Riserve statutarie VII Altre riserve riserva straordinaria, riserva indisponibile per utili in differenza in cambi, riserva da rivalutazione economica ai sensi dell'art 2423/4, da rivalutazione partecipazioni, x conguaglio utili, per rinnovamento impianti, versamenti dei soci a fondo perduto per cui non è previsto il rimborso VIII Utili (perdite) portati a nuovo IX Utile (perdita) dell'esercizio B) FONDI PER RISCHI ED ONERI: 1) Per trattamento di quiescenza ed obblighi simili 2) Per imposte 3) Altri fondi rischi e fondi oneri futuri C) TFR debiti x tfr D) DEBITI: con separata indicazione della parte esigibile oltre l'esercizio 1) Obbligazioni 2) Obbligazioni convertibili 3) debiti verso soci per finanziamenti: finanziamenti per cui avviene il rimborso, anche se concessi a titolo gratuito se non c è questa voce si può omettere e la numerazione scala indietro di 1. 4) Debiti verso banche mutuo, c/c passivo (saldo negativo) e tutte le forme di finanziamento offerte dalla banca (anticipi su fatture, ecc) 5) Debiti verso altri finanziatori società di factoring 6) Acconti sono acconti ricevuti, rappresentano un debito nei confronti della controparte che si estingue con la vendita dei prodotti 7) Debiti verso fornitori include anche le fatture da ricevere 8) Debiti rappresentati da titoli di credito cambiali passive 9) Debiti verso imprese controllate 10) Debiti verso imprese collegate 11) Debiti verso controllanti 12) Debiti tributari contiene la contropartita delle imposte d'esercizio 13) Debiti verso istituti di prev. e di sic. Sociale verso inps e verso enasarco 14) Altri debiti sono note di credito da emettere, soci conto dividendi, dipendenti c/liquidazione, dipendenti c/retribuzioni, ecc. E) RATEI E RISCONTI Ratei e risconti. rateo passivo --> + costo risconto passivo --> - ricavo Aggi su prestiti