ESERCITAZIONE: CONTABILITA E BILANCIO
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- Ernesto Grande
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1 ESERCITAZIONE: CONTABILITA E BILANCIO L Alba Spa è società svolgente attività industriale e al 31/12/n prima di procedere alle scritture di assestamento di bilancio presenta le seguenti situazioni contabili: SITUAZIONE PATRIMONIALE PRE-ASSESTAMENTO Brevetti ,00 Fondo ammortamento brevetti ,00 Fabbricati ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Impianti e Macchinari ,00 Fondo ammortamento impianti ,00 Attrezzature industriali ,00 Fondo ammortamento attrezzature industriali ,00 Mobili ,00 Fondo ammortamento mobili ,00 Macchine d'ufficio ,00 Fondo ammortamento macchine d'ufficio 5.184,00 Automezzi ,00 Fondo ammortamento automezzi ,00 Crediti v/clienti ,00 Fondo rischi su crediti ,00 Cambiali attive ,00 Capitale sociale ,00 Iva a ns credito ,00 Riserva da sovrapprezzo azioni ,00 Denaro in cassa 1.346,00 Riserva di rivalutazione 5.120,00 Assegni ,00 Riserva legale ,00 Banca x c/c ,00 Riserva straordinaria ,00 Banca y c/c ,00 Utili portati a nuovo ,00 Erario c/anticipo imposte ,00 Prestito Obbligazionario ,00 Erario c/acconto iva ,00 Debiti per tfr ,00 Mutui passivi ,00 Debiti v/fornitori ,00 Cambiali passive ,00 Erario c/ritenute operate ,00 Ratei passivi 6.000,00 Debiti diversi ,00 Banca z c/c ,00 Iva a ns debito ,00 Istituti di previdenza ,00 Risultato d'esercizio ,00 attività ,00 passività ,00
2 SITUAZIONE ECONOMICA PRE-ASSESTAMENTO Prodotti finiti c/esistenze iniziali ,00 Prodotti finiti c/vendite ,00 Semilavorati c/esistenze iniziali ,00 Semilavorati c/vendite ,00 Materie prime c/esistenze iniziali ,00 Proventi vari ,00 Materie prime c/acquisti ,00 Ribassi e abbuoni attivi 5.532,00 Resi su vendite ,00 Fitti attivi 8.000,00 Ribassi e abbuoni passivi 4.608,00 Resi su acquisti ,00 Trasporti su acquisti ,00 Interessi attivi v/clienti 2.376,00 Premi di assicurazione ,00 Interessi attivi bancari 1.980,00 Energia elettrica ,00 Plusvalenze straordinarie ,00 Forza motrice ,00 Aggio di emissione su P.O ,00 Spese postali e telefoniche ,00 Consulenze ,00 Manutenzioni e riparazioni ,00 Lavorazioni presso terzi ,00 Spese bancarie diverse ,00 Canoni di leasing ,00 Fitti passivi ,00 Spese di pubblicità ,00 Salari e stipendi ,00 Oneri sociali ,00 Spese di amministrazione ,00 Interessi passivi bancari ,00 Minusvalenze straordinarie ,00 Perdite su crediti ,00 Interessi su Prestito Obbligazionario ,00 eccedenze dare ,00 eccedenze avere ,00 Risultato d'esercizio ,00 a pareggio ,00 a pareggio ,00 Si provvede successivamente alla rilevazione delle seguenti scritture di assestamento: 1. Si ammortizzano brevetti del residuo 50%; i fabbricati con coefficeinete del 5%, tendeno conto che il valore attribuito all area edificata è di euro; per gli altri beni strumentali si applicano i seguenti coefficienti: impianti e macchinari 12%; attrezzature industriali 25%; macchine d ufficio 20%; arredamento 10%; automezzi 20%; 2. Si valutano le rimanenze come segue: prodotti finiti euro; semilavorati euro; materie prime euro; 3. Si svalutano forfettariamente i crediti verso i clienti per il rischuio generico di insovenza dello 0,50%; 4. Si rilevano interessi attivi bancari di euro e costi di tenuta del c/c di 14 euro; 5. Si rileva la quota Tfr di competenza pari a euro; 6. Dalle spese per pubblicità si provvede a rinviare a futuro euro; 7. Il prestito obbligazionario emesso in data 01/04 è formato da obbligazioni aventi valore nominale di 10 euro e prezzo di emissione di 15 euro, tasso interesse
3 annuo delle cedole del 5%, godimento anticipato cedole in data 01/04 e 01/10; il prestito è rimborsabile a decorrere dal prossimo anno, in quattro anni a quota capitale costante; 8. Si rileva una fattura da emettere per prodotti finiti già spediti a mezzo corriere di euro; 9. Si liquida l iva del periodo: 10. Le imposte di competenza dell esercizio (Ires) sono di euro; Svolgimento esercitazione data descrizione parziali totali 1 31/12/n amm.to brevetti a Fondo ammort.brevetti ,00 amm.to fabbricati a F.do ammort.fabbricati ,00 amm.to impianti e macchinari a F.do ammort.impianti e macchinari ,00 amm.to attrezzature industriali a F.do amm.to attrezzature industriali ,00 amm.to macchine d'ufficio a F.do amm.to macchine d'ufficio 2.595,00 amm.to mobili a F.do amm.to mobili 6.150,00 amm.to automezzi a F.do amm.to automezzi 9.000, /12/n prodotti finiti a prodotti finiti c/rimanenze finali ,00 semilavorati a semilavorati c/rimanenze finali ,00 materie prime a materie prime c/rimanenzefinali , /12/n fondo rischi su crediti a crediti v/clienti 2.841, /12/n diversi a interessi attivi v/banche 1.690,00 banca x c/c 1.676,00 spese bancarie 14, /12/n Tfr a debiti per Tfr 8.120, /12/n risconti attivi a spese di pubblicità 8.400,00 Calcoli prestito obbligazionario: N. obbligazioni Valore Nominale obbligazioni Prezzo emissione obbligazioni Prestito obbligazionario *10= *15= Aggio di emissione ( ) Risconto Aggio emissione: durata prestito: 5 anni (dal 01/04/n al 30/03/n+5) = 60 mesi RISCONTO PASSIVO SU AGGIO DI EMISSIONE: ( *51) / 60 = AGGIO DI COMPETENZA DELL ANNO N: ( *9) / 60 =
4 Risconto interessi passivi su prestito obbligazionario: secondo semestre (dal 01/10/n al 30/03/n+1) = 3 mesi di competenza anno n e 3 mesi di competenza anno n+1 Interessi su prestito obbligazionario: ( *5%*6) / 12 = RISCONTO ATTIVO: (7.000 * 3) / 2 = data descrizione parziali totali 7 31/12/n risconti attivi a interessi su prest.obbligazionario 3.500,00 aggio di emissione a risconti passivi , /12/n fatture da emettere a prodotti finiti c/vendite , /12/n Erario c/iva a Iva a ns credito ,00 Iva a ns debito a Erario c/iva , /12/n Ires a debiti tributari ,00 Si provveda successivamente a predisporre: il bilancio di verifica post assestamento, comprensivo di Situazione Patrimoniale e Situazione Economica, riclassificare le voci del bilancio di verifica nel Bilancio Civilistico (Stato Patrimoniale e Conto Economico ex artt e 2425 c.c.).
5 SITUAZIONE PATRIMONIALE POST-ASSESTAMENTO Brevetti ,00 Fondo ammortamento brevetti ,00 Fabbricati ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Impianti e Macchinari ,00 Fondo ammortamento impianti e macchinari ,00 Attrezzature industriali ,00 Fondo ammortamento attrezzature industriali ,00 Mobili ,00 Fondo ammortamento mobili ,00 Macchine d'ufficio ,00 Fondo ammortamento macchine d'ufficio 7.779,00 Automezzi ,00 Fondo ammortamento automezzi ,00 Crediti v/clienti ,00 Fondo rischi su crediti 9.399,00 Cambiali attive ,00 Capitale sociale ,00 Fatture da emettere ,00 Riserva da sovrapprezzo azioni ,00 Denaro in cassa 1.346,00 Riserva di rivalutazione 5.120,00 Assegni ,00 Riserva legale ,00 Banca x c/c ,00 Riserva straordinaria ,00 Banca y c/c ,00 Utili portati a nuovo ,00 Erario c/anticipo imposte ,00 Prestito Obbligazionario ,00 Erario c/acconto iva ,00 Debiti per tfr ,00 prodotti finiti ,00 Mutui passivi ,00 semilavorati ,00 Debiti v/fornitori ,00 materie prime ,00 Cambiali passive ,00 Risconti attivi ,00 Erario c/ritenute operate ,00 Ratei passivi 6.000,00 Debiti diversi ,00 Banca z c/c ,00 Erario c/iva 9.272,00 Istituti di previdenza ,00 Risconti passivi ,00 Debiti tributari ,00 Risultato d'esercizio ,00 attività passività ,00
6 SITUAZIONE ECONOMICA POST-ASSESTAMENTO Prodotti finiti c/esistenze iniziali ,00 Prodotti finiti c/vendite ,00 Semilavorati c/esistenze iniziali ,00 Semilavorati c/vendite ,00 Materie prime c/esistenze iniziali ,00 Proventi vari ,00 Materie prime c/acquisti ,00 Ribassi e abbuoni attivi 5.532,00 Resi su vendite ,00 Fitti attivi 8.000,00 Ribassi e abbuoni passivi 4.608,00 Resi su acquisti ,00 Trasporti su acquisti ,00 Interessi attivi v/clienti 2.376,00 Premi di assicurazione ,00 Interessi attivi bancari 3.670,00 Energia elettrica ,00 Plusvalenze straordinarie ,00 Forza motrice ,00 Aggio di emissione su P.O ,00 Spese postali e telefoniche ,00 prodotti finiti c/rimanenze finali ,00 Consulenze ,00 semilavorati c/rimanenze finali ,00 Manutenzioni e riparazioni ,00 materie prime c/rimanenzefinali ,00 Lavorazioni presso terzi ,00 Spese bancarie diverse ,00 Canoni di leasing ,00 Fitti passivi ,00 Spese di pubblicità ,00 Salari e stipendi ,00 Oneri sociali ,00 Spese di amministrazione ,00 Interessi passivi bancari ,00 Minusvalenze straordinarie ,00 Perdite su crediti ,00 Interessi su Prestito Obbligazionario ,00 amm.to brevetti ,00 amm.to fabbricati ,00 amm.to impianti e macchinari ,00 amm.to attrezzature industriali ,00 amm.to macchine d'ufficio 2.595,00 amm.to mobili 6.150,00 amm.to automezzi 9.000,00 TFR 8.120,00 Ires ,00 eccedenze dare ,00 eccedenze avere ,00 Risultato d'esercizio ,00 a pareggio ,00 a pareggio ,00
7 BILANCIO CIVILISTICO STATO PATRIMONIALE ART C.C. A) Crediti verso soci 0,00 A)Patrimonio netto B) Immobilizzazioni I - Capitale ,00 I - Immobilizzazioni immateriali II - Riserva sovrapprezzo azioni ,00 3) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell'ingegno 0,00 III - Riserva di rivalutazione 5.120,00 0,00 IV - Riserva legale ,00 II - Immobilizzazioni materiali VII - Riserva straordinaria ,00 1) terreni e fabbricati ,00 VIII - Utili portati a nuovo ,00 2) impianti e macchinario ,00 IX - Utile ,00 3) attrezzature industriali e commerciali , ,00 4) altri beni ,00 B) Fondi per rischi e oneri ,00 3) altri 9.399,00 III - Immobilizzazioni finanziarie 9.399,00 0, ,00 D) Debiti C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato ,00 C) Attivo circolante 1) Obbligazioni ,00 I - Rimanenze 4) Debiti verso banche ,00 1) materie prime, sussidiarie e di consumo ,00 5) Debiti verso altri finanziatori ,00 2) prodotti in corso e semilavorati ,00 7) Debiti verso fornitori ,00 3) prodotti finiti e merci ,00 12) Debiti tributari ,00 13) Debiti verso istituti di previdenza e ,00 di sicurezza sociale ,00 II - Crediti 14) Altri debiti ,00 1) verso clienti , ,00 4 bis) crediti tributari ,00 E) Ratei e Risconti ,00 Aggio di emissione su prestiti ,00 obbligazionari ,00 IV - Disponibilità liquide ATTIVO Immobilizzazioni 1) depositi bancari e postali ,00 2) assegni ,00 3) denaro in cassa 1.346,00 Attivo circolante , ,00 D) Ratei e Risconti ,00 PASSIVO Attivo ,00 passivo e netto ,00
8 CONTO ECONOMICO ART C.C. A) Valore della produzione 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni ,00 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti finiti e semilavorati ,00 5) Altri ricavi e proventi , ,00 B) Costo della produzione 6) per materie prime, sissidiarie, di consumo e merci ,00 7) per servizi ,00 8) per godimento di beni di terzi ,00 9) per il personale ,00 a) salari e stipendi ,00 b) oneri sociali ,00 c) trattamento difine rapporto 8.120,00 10) ammortamenti e svalutazioni ,00 a) ammortamento immobilizzazioni immateriali ,00 b) ammortamento immobilizzazioni materiali ,00 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci ,00 14) oneri diversi di gestioni , ,00 Differenza tra valore e costo della produzione (A - B) ,00 C) Proventi e oneri finanziari 16) altri proventi finanziari ,00 17) interessi e altri oneri finanziari ,00 17 bis) utili e perdite su cambi 0,00 ( /- 17bis) ,00 D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 0,00 E) Proventi e oneri straordinari 20) proventi straordinari ,00 21) oneri straordinari ,00 delle partite straordinarie (20-21) ,00 Risultato prima delle imposte (A - B +/- C +/-D +/- E) ,00 22) imposte sul reddito d'esercizio ,00 23) Utile/Perdita d'esercizio ,00
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