Società di persone: scritture di assestamento, chiusura, riapertura e riparto dell utile
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- Carmelo Monaco
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1 Società di persone: scritture di assestamento, chiusura, riapertura e riparto dell utile Esercitazione per la 4ª classe IGEA e la 5ª classe IPSC di Lidia Sorrentino La Fontana & Robotti s.n.c. con capitale sociale appartenente per il 60% al socio Fontana e per il 40% al socio Robotti, presenta al 31/12 la seguente Situazione contabile per eccedenze, redatta prima delle scritture di assestamento. Codici Denominazione conti Dare Avere Socio Fontana c/prelevamenti , Socio Robotti c/prelevamenti 7 200, Fabbricati , Arredamento , Automezzi , Fondo ammortamento fabbricati , Fondo ammortamento arredamento , Fondo ammortamento automezzi , Crediti v/clienti , Fondo rischi su crediti 3 600, IVA ns/credito , IVA c/acconto 2 800, Imposte c/acconto , Soci c/ritenute subite 540, Denaro in cassa 2 500, Capitale sociale , Riserva volontaria , Debiti per TFR 6 300, Mutui passivi , Debiti v/fornitori , IVA ns/debito , Debiti per ritenute da versare 1 950, BPM c/c , Istituti di previdenza 2 200, Merci c/vendite , Rimborsi costi di vendita , Ribassi e abbuoni passivi , Merci c/acquisti , Ribassi e abbuoni attivi 6 300, Costi di trasporto , Costi telefonici 3 110, Energia elettrica 4 910, Assicurazioni 8 570, Costi d'incasso 260, Commissioni bancarie 235, Costi per tenuta c/c 105, Salari e stipendi , Oneri sociali , Merci c/esistenze iniziali , Interessi attivi bancari 2 000, Interessi passivi su mutui 3 240,00 Totali , ,00 1
2 Rilevare le scritture di assestamento, di epilogo e chiusura dei conti considerando quanto segue: si ammortizzano i fabbricati del 2% (costo dell area su cui è edificato il fabbricato euro), l arredamento dell 8%, gli automezzi del 20%; sul mutuo passivo si corrispondono interessi posticipati al tasso del 6% l 1/3 e l 1/9 di ogni anno; si sospendono premi di assicurazione di competenza del successivo esercizio per euro; si incrementa il fondo rischi su crediti di 900 euro; si capitalizzano interessi attivi lordi maturati sul c/c presso la Banca Popolare di Milano per 500 euro; costi per tenuta conto 35 euro; si calcola la quota TFR maturata nell esercizio in base a una variazione dell indice ISTAT del 3%; nessun dipendente ha aderito a forme di previdenza complementare; si valutano le rimanenze finali di merci euro; le imposte di competenza dell esercizio ammontano a euro. Poi, procedere alla riapertura dei conti, al riparto e al pagamento dell utile ai soci in data 10/1, considerando che l atto costitutivo prevede l accantonamento del 20% a riserva volontaria. 2
3 Svolgimento Obiettivi Conoscenza Caratteri delle società di persone Scritture di assestamento, epilogo e chiusura generale dei conti Destinazione e pagamento dell utile nelle società di persone Abilità e competenza Rilevare in P.D. le operazioni di assestamento, epilogo e chiusura dei conti Rilevare in P.D. la destinazione e il pagamento dell utile ai soci 31/ AMMORTAMENTO FABBRICATI (1) Quota ammortamento 2% 6 100,00 31/ F.DO AMMORTAMENTO FABBRICATI Quota ammortamento 2% 6 100,00 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO Quota ammortamento 8% 4 800,00 31/ F.DO AMMORT. ARREDAMENTO Quota ammortamento 8% 4 800,00 31/ AMMORTAMENTO AUTOMEZZI Quota ammortamento 20% ,00 31/ F.DO AMMORT. AUTOMEZZI Quota ammortamento 20% ,00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI Interessi 1/9 31/ ,00 31/ RATEI PASSIVI (2) Interessi 1/9 31/ ,00 31/ RISCONTI ATTIVI Sospesi premi non di competenza 1 130,00 31/ ASSICURAZIONI Sospesi premi non di competenza 1 130,00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI Svalutazione generica dei crediti 920,00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI Svalutazione generica dei crediti 920,00 31/ BPM C/C Accredito competenze nette 330,00 31/ SOCI C/RITENUTE SUBITE Accredito competenze nette 135,00 31/ COSTI PER TENUTA C/C Accredito competenze nette 35,00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI Accredito competenze nette 500,00 31/ TFR (3) Importo maturato nell esercizio 7 696,25 31/ DEBITI PER TFR Importo maturato nell esercizio 7 670,26 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE Importo maturato nell esercizio 25,99 31/ MERCI Rimanenze da sospendere ,00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI Rimanenze da sospendere ,00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE Liquidazione IVA dicembre ,00 31/ IVA NS/CREDITO Liquidazione IVA dicembre ,00 31/ IVA NS/DEBITO Liquidazione IVA dicembre ,00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE Liquidazione IVA dicembre ,00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE Storno acconto versato 2 800,00 31/ IVA C/ACCONTO Storno acconto versato 2 800,00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE Chiusura conto transitorio ,00 31/ DEBITI PER IVA Chiusura conto transitorio ,00 31/ BANCHE C/C ATTIVI Saldo a credito c/c bancario ,00 31/ BPM C/C Chiusura conto transitorio ,00 3
4 31/ ISTITUTI DI PREVIDENZA Chiusura conto transitorio 2 200,00 31/ DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA Chiusura conto transitorio 2 200,00 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO Imposte di competenza ,00 31/ IMPOSTE C/ACCONTO Storno acconto versato ,00 31/ DEBITI TRIBUTARI Imposte dovute a saldo ,00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO Totale componenti negativi ,25 31/ RIBASSI E ABBUONI PASSIVI Epilogo componenti negativi ,00 31/ MERCI C/ACQUISTI Epilogo componenti negativi ,00 31/ COSTI DI TRASPORTO Epilogo componenti negativi ,00 31/ COSTI TELEFONICI Epilogo componenti negativi 3.110,00 31/ ENERGIA ELETTRICA Epilogo componenti negativi 4.910,00 31/ ASSICURAZIONI Epilogo componenti negativi 7.440,00 31/ COSTI D'INCASSO Epilogo componenti negativi 260,00 31/ COMMISSIONI BANCARIE Epilogo componenti negativi 235,00 31/ COSTI PER TENUTA C/C Epilogo componenti negativi 140,00 31/ SALARI E STIPENDI Epilogo componenti negativi ,00 31/ ONERI SOCIALI Epilogo componenti negativi ,00 31/ TFR Epilogo componenti negativi 7.696,25 31/ AMMORTAMENTO FABBRICATI Epilogo componenti negativi 6.100,00 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO Epilogo componenti negativi 4.800,00 31/ AMMORTAMENTO AUTOMEZZI Epilogo componenti negativi ,00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI Epilogo componenti negativi 920,00 31/ MERCI C/ESISTENZE INIZIALI Epilogo componenti negativi ,00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI Epilogo componenti negativi 4.320,00 31/ IMPOSTE DELL'ESERCIZIO Epilogo componenti negativi ,00 31/ MERCI C/VENDITE Epilogo componenti positivi ,00 31/ RIMBORSI COSTI DI VENDITA Epilogo componenti positivi ,00 31/ RIBASSI E ABBUONI ATTIVI Epilogo componenti positivi 6.300,00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI Epilogo componenti positivi ,00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI Epilogo componenti positivi 2.500,00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO Totale componenti positivi ,00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO Risultato economico positivo ,75 31/ UTILE D'ESERCIZIO Risultato economico positivo ,75 31/ BILANCIO DI CHIUSURA Totale attività ,00 31/ SOCIO FONTANA C/PRELEVAMENTI Chiusura del conto ,00 31/ SOCIO ROBOTTI C/PRELEVAMENTI Chiusura del conto 7.200,00 31/ FABBRICATI Chiusura del conto ,00 31/ ARREDAMENTO Chiusura del conto ,00 31/ AUTOMEZZI Chiusura del conto ,00 31/ MERCI Chiusura del conto ,00 31/ CREDITI V/CLIENTI Chiusura del conto ,00 31/ SOCI C/RITENUTE SUBITE Chiusura del conto 675,00 31/ BANCHE C/C ATTIVI Chiusura del conto ,00 31/ DENARO IN CASSA Chiusura del conto 2.500,00 31/ RISCONTI ATTIVI Chiusura del conto 1.130,00 31/ F.DO AMMORTAMENTO FABBRICATI Chiusura del conto ,00 31/ F.DO AMMORT. ARREDAMENTO Chiusura del conto ,00 31/ F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI Chiusura del conto ,00 4
5 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI Chiusura del conto 4.520,00 31/ CAPITALE SOCIALE Chiusura del conto ,00 31/ RISERVA VOLONTARIA Chiusura del conto ,00 31/ UTILE D'ESERCIZIO Chiusura del conto ,75 31/ DEBITI PER TFR Chiusura del conto ,26 31/ MUTUI PASSIVI Chiusura del conto ,00 31/ DEBITI V/FORNITORI Chiusura del conto ,00 31/ DEBITI PER IVA Chiusura del conto ,00 31/ DEBITI TRIBUTARI Chiusura del conto ,00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE Chiusura del conto 1.975,99 31/ DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA Chiusura del conto 2.200,00 31/ RATEI PASSIVI Chiusura del conto 1.080,00 31/ BILANCIO DI CHIUSURA Totale passività e netto ,00 01/ SOCIO FONTANA C/PRELEVAMENTI Apertura del conto ,00 01/ SOCIO ROBOTTI C/PRELEVAMENTI Apertura del conto 7.200,00 01/ FABBRICATI Apertura del conto ,00 01/ ARREDAMENTO Apertura del conto ,00 01/ AUTOMEZZI Apertura del conto ,00 01/ MERCI Apertura del conto ,00 01/ CREDITI V/CLIENTI Apertura del conto ,00 01/ SOCI C/RITENUTE SUBITE Apertura del conto 675,00 01/ BANCHE C/C ATTIVI Apertura del conto ,00 01/ DENARO IN CASSA Apertura del conto 2.500,00 01/ RISCONTI ATTIVI Apertura del conto 1.130,00 01/ BILANCIO DI APERTURA Riapertura elementi attivi ,00 01/ BILANCIO DI APERTURA Riapertura elementi passivi e netto ,00 01/ F.DO AMMORTAMENTO FABBRICATI Apertura del conto ,00 01/ F.DO AMMORT. ARREDAMENTO Apertura del conto ,00 01/ F.DO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI Apertura del conto ,00 01/ FONDO RISCHI SU CREDITI Apertura del conto 4.520,00 01/ CAPITALE SOCIALE Apertura del conto ,00 01/ RISERVA VOLONTARIA Apertura del conto ,00 01/ UTILE D'ESERCIZIO Apertura del conto ,75 01/ DEBITI PER TFR Apertura del conto ,26 01/ MUTUI PASSIVI Apertura del conto ,00 01/ DEBITI V/FORNITORI Apertura del conto ,00 01/ DEBITI PER IVA Apertura del conto ,00 01/ DEBITI TRIBUTARI Apertura del conto ,00 01/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE Apertura del conto 1.975,99 01/ DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA Apertura del conto 2.200,00 01/ RATEI PASSIVI Apertura del conto 1.080,00 01/ MERCI C/ESISTENZE INIZIALI Ripresa costi sospesi ,00 01/ MERCI Ripresa costi sospesi ,00 01/ ASSICURAZIONI Giro di risconti iniziali 1 130,00 01/ RISCONTI ATTIVI Giro di risconti iniziali 1 130,00 01/ RATEI PASSIVI Giro di ratei iniziali 1 080,00 01/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI Giro di ratei iniziali 1 080,00 01/ BPM C/C Saldo iniziale attivo ,00 01/ BANCHE C/C ATTIVI Riapertura conto transitorio ,00 5
6 01/ DEBITI PER IVA Riapertura conto transitorio ,00 01/ IVA C/LIQUIDAZIONE Debiti per IVA da versare ,00 01/ DEBITI V/ISTITUTI DI PREVIDENZA Riapertura conto transitorio 2 200,00 01/ ISTITUTI DI PREVIDENZA Saldo iniziale a debito 2 200,00 10/ UTILE D ESERCIZIO Destinazione dell utile d esercizio ,75 10/ RISERVA VOLONTARIA (4) Destinazione dell utile d esercizio ,75 10/ SOCIO FONTANA C/UTILI Destinazione dell utile d esercizio ,00 10/ SOCIO ROBOTTI C/UTILI Destinazione dell utile d esercizio ,00 10/ SOCIO FONTANA C/UTILI Imputazione ritenute subite ai soci 405,00 10/ SOCIO ROBOTTI C/UTILI Imputazione ritenute subite ai soci 270,00 10/ SOCI C/RITENUTE SUBITE Imputazione ritenute subite ai soci 675,00 10/ SOCIO FONTANA C/UTILI Regolamento quota utile socio Fontana ,00 10/ SOCIO FONTANA C/PRELEVAMENTI Regolamento quota utile socio Fontana ,00 10/ BPM C/C Regolamento quota utile socio Fontana ,00 10/ SOCIO ROBOTTI C/UTILI Regolamento quota utile socio Robotti ,00 10/ SOCIO ROBOTTI C/PRELEVAMENTI Regolamento quota utile socio Robotti 7 200,00 10/ BPM C/C Regolamento quota utile socio Robotti ,00 (1) Costo storico del fabbricato Costo dell area edificata Valore ammortizzabile euro ,00 euro ,00 euro ,00 2% = euro quota ammortamento fabbricati (2) I = = euro rateo passivo (3) Quota TFR commisurata alle retribuzioni: ( : 13,5) Rivalutazione debiti per TFR preesistenti: (1, %)% Rivalsa contributi anticipati: ( ,50%) euro 8 000,00 euro 236,25 euro 540,00 euro 7 696,25 euro 25,99 Ritenuta fiscale 11% su 236,25 euro Quota netta di TFR maturata nell esercizio euro 7 670,26 (4) Utile d esercizio euro ,75 20% a riserva volontaria euro ,75 Utile da ripartire tra i soci euro ,00 al socio Fontana ,00 al socio Robotti ,00 euro ,00 6
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