Esercitazione Ragioneria Generale ed Applicata A.A. 2015/2016 Il caso Vini buoni Spa

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1 Esercitazione Ragioneria Generale ed Applicata A.A. 2015/2016 Il caso Vini buoni Spa TESTO ESERCITAZIONE CODIFICATO 1. In data 2/12 si paga al fornitore Le bottiglie Srl, tramite bonifico bancario, un anticipo di 4.000,00 + IVA 22% (Documento 1a), debitamente fatturato in giornata (Documento 1b). 2. Il 10/12 si riceve la fattura n. 97 del fornitore Le bottiglie Srl (Documento 2a) per l acquisto di bottiglie per ,00 + IVA 22% al lordo dell anticipo corrisposto in data 2/12. Il regolamento della fattura avviene mediante il rilascio di un assegno bancario (Documento 2b) a favore del fornitore. 3. Il 13/12 si emette una nota di variazione (Documento 3a) per la restituzione di una partita di vino in bottiglia venduta nel mese precedente al cliente Enoteca del Sole Srl e risultata difettosa. Il relativo valore ammonta a 624,60 + IVA 22%. In giornata, su concessione del cliente, si rimborsano a saldo 760,00 (Documento 3b). 4. Il 16/12 si procede alla liquidazione e al pagamento dell IVA del mese di novembre mediante bonifico bancario (Documento 4). 5. Il 17/12 viene presentata allo sconto presso la Banca di Credito Cooperativo una cambiale del valore nominale di 4.500,00, scadente il 31/03/2014 (Documento 5a). Il 20/12 la Banca di Credito Cooperativo emette la distinta di sconto (Documento 5b) dalla quale emergono le seguenti condizioni: - tasso di interesse: 9% annuo; - giorni banca 10; - commissioni bancarie: 5,00; L importo viene accreditato in giornata sul c/c bancario (Documento 5c). 6. Il 22/12 si emette la fattura n. 187 sul cliente Supermercato Il Mare Spa (Documento 6a) per la vendita di vino in bottiglia per ,58 + IVA 22%, al netto di uno sconto mercantile incondizionato del 3%. Il cliente rilascia a saldo un assegno bancario (Documento 6b). Il giorno successivo l assegno ricevuto viene versato sul c/c bancario (Documento 6c). 7. In data 23/12 si ricevono prodotti enologici accompagnati da DDT per un importo complessivo di 273,00 (Documento 7). 1

2 8. Il 23/12 si riceve dal consulente del lavoro il prospetto riepilogativo degli stipendi di dicembre (Documento 8a) dal quale risultano: - Stipendi ,00 - Assegni familiari 530,00 - Ritenute INPS dipendenti 1.030,00 - Ritenute IRPEF dipendenti 2.700,00 I contributi sociali a carico dell azienda ammontano a 3.450,00, mentre il contributo per il miglioramento delle pensioni è pari allo 0,50% delle retribuzioni lorde. In giornata si provvede a pagare gli stipendi tramite c/c Banco di Sardegna (Documento 8b). 9. Il 23/12 si riceve la fattura n. 138 dalla società Strumenti informatici S.a.p.a. (Documento 9) per l acquisto di strumenti informatici al prezzo di 1.827,00 + IVA 22%. In fattura sono addebitate anche spese di montaggio per 50,00 e il canone di manutenzione annuale di 450, Il 27/12 viene emessa fattura n. 188 sulla società La casa vinicola Snc (Documento 10a) per la vendita del filtro sottovuoto usato, al prezzo di 2.400,00 + IVA 22%. Il costo storico del macchinario ammonta a ,00 e il relativo fondo ammortamento è pari a ,00 (Situazione conti al 30/11). A saldo, si riceve una cambiale pagherò (Documento 10b). 11. Il 27/12 il Banco di Sardegna comunica la concessione di un mutuo (Documento 11) di ,00. L importo è accreditato sul c/c bancario. 12. Il 29/12 si riceve la parcella n. 69 dal commercialista Dott. Pietro Onida (Documento 12a) in cui sono addebitati costi per 1.200,00 + 4% Cassa di Previdenza + IVA 22%. La fattura viene pagata lo stesso giorno con un assegno bancario (Documento 12b). Operazioni di assestamento a) Dall estratto conto del Banco di Sardegna (Documento 13a) risultano interessi attivi lordi per 61,31 (ritenute IRES 26%) e oneri bancari per 15,60. Dall estratto conto Unicredit Banca (Documento 13b) emergono interessi passivi per 102,82 e spese bancarie per 187,98. Dall estratto conto della Banca di Credito Cooperativo (Documento 13c) emergono interessi attivi lordi per 7,07 (ritenuta IRES 26%) e oneri bancari per 3,20. b) Si assesti la competenza in relazione a quanto indicato nel (Documento 5b); 2

3 c) Si assesti la competenza in relazione a quanto indicato nel (Documento 9); d) Si assesti la competenza in relazione a quanto indicato nel (Documento 11); e) Si assesti la competenza in relazione a quanto indicato nel (Documento 7); f) Gli ammortamenti vengono determinati secondo le seguenti aliquote: impianto di imbottigliamento 12%; immobili 3%; silos 3%; pressa 20%; diraspatrici 15%; vasche scarico uva 10%; macchine elettroniche d ufficio 25% (Documento commercialista). g) Si adegua il fondo svalutazione crediti nella misura del 2% dei crediti commerciali esistenti al 31/12 (Documento commercialista). h) Si accantona il TFR di competenza dell esercizio pari ad ,00 (Documento commercialista) e si storna il conto Dipendenti c/recupero contributi. i) Le rimanenze finali di bottiglie ammontano a ,00; quelle di vino sfuso a ,00; quelle di vino imbottigliato a ,00 e quelle di prodotti enologici a 160,00 (Documento commercialista). j) Si liquidano le imposte di competenza dell esercizio. L IRES è pari a ,00 mentre l IRAP ammonta a 8.900,00 (Documento commercialista). Si tenga conto degli acconti versati e delle ritenute IRES. Si proceda quindi alla chiusura dei conti ed alla determinazione del reddito d esercizio e del correlato capitale di funzionamento. Dopo aver effettuato la riapertura dei conti, si proceda alla contabilizzazione delle seguenti operazioni relative al mese di gennaio: 1. In data 01/01 si effettua lo storno delle rimanenze di magazzino e dei risconti (eventualmente presenti) ai relativi conti di reddito interessati. 2. In data 12/01 si riceve la fattura differita n. 5 dalla società I prodotti enologici Snc (Documento14) relativa all acquisto di prodotti enologici ricevuti con DDT nel mese di dicembre. In fattura sono addebitati costi per 273,00 + IVA 22%. 3. Il 27/01 si paga tramite c/c bancario la prima rata del muto composta da 766,67 di quota interessi e 1.318,89 di quota capitale (Documento15). 3

4 CONTI DARE AVERE Banca Credito Cooperativo c/c 5.105,00 Banca Unicredit c/c ,00 Banco di Sardegna c/c ,00 Bottiglie c/acquisti ,00 Cambiali attive commerciali ,00 Capitale Sociale ,00 Cassa contanti 1.500,00 Cliente Enoteca del Sole Srl ,00 Cliente Supermercato Il Mare Spa ,00 Debiti diversi 4.800,00 Dipendenti c/recupero contributi 575 Diraspatrici da ammortizzare ,00 Erario c/acconto Irap ,00 Erario c/acconto Ires ,00 F.do amm.to filtro sottovuoto ,00 F.do amm.to immobili ,00 F.do amm.to impianto imbottigliamento ,00 F.do amm.to silos 5.000,00 F.do ammortamento pressa ,00 F.do svalutazione crediti 1.200,00 Filtro sottovuoto ,00 Fondo amm.to diraspatrici ,00 Fondo amm.to vasche scarico uva 8.000,00 Fondo TFR ,00 Fornitore I Prodotti enologici Snc ,00 Fornitore L uva da vino Sas ,00 Fornitore Le bottiglie Srl 9.200,00 Immobili ,00 Impianto di imbottigliamento ,00 Interessi attivi v/clienti 1.000,00 Iva a credito 2.800,00 Iva a debito 3.550,00 Oneri bancari 9.350,00 Oneri diversi di gestione ,00 Oneri sociali ,00 Pressa da ammortizzare ,00 Prodotti enologici c/acquisti 8.000,00 Riserva legale ,00 Silos da ammortizzare ,00 Spese per prestazioni di servizi ,00 Stipendi e salari ,00 Uva c/acquisti ,00 Variazione rimanenze bottiglie 3.000,00 Variazione rimanenze vino imbottigliato ,00 Variazione rimanenze vino sfuso ,00 Vasche di scarico uva da ammortizzare ,00 Vino imbottigliato c/vendite , , ,00

5 CALCOLI 2) anticipo FATTURA N. 97 FATTURA ANTICIPO FATTURA SENZA ANTICIPO MERCI , ,00 ANTICIPO , ,00 IMPONIBILE 8.600,00 IVA 22% 1.892,00 880, ,00 TOTALI , , ,00 5) sconto cambiario importo effetti giorni dal 20/12(incluso) al 31/03(incluso) numeri 4.500,00 dic(31-19) x 112 = ,00 gen 31 feb 28 mar 31 gg.banca 10 tot 112 9) acquisto immobilizzazioni fattura 138 M.e.u ,00 Canone manutanzione 23/12/14-31/12/15 450,00 Imponibile 2.327,00 Iva 22% 511,94 tot 2.838,94

6 10) vendita immobilizzazione Fattura n.188 COSTO STORICO ,00 Filtro sottovuoto 2.400,00 F.DO AMM.TO ,00 IVA 22% 528,00 VALORE RESIDUO 2.000,00 TOTALE 2.928,00 VALORE DI VENDITA 2.400,00 VALORE RESIDUO ,00 PLUSVALENZA 400,00 11) mutuo Date Quota interessi Quota capitale Tot. rata Capitale rimborsato Debito residuo 27/12/ ,00 27/01/ , , , , ,11 12) fattura professionista Compenso lordo per nostre prestazioni effettuate nel periodo 01/07/14 31/12/ % Contributo Cassa Nazionale di Previdenza 48 Imponibile 1248 IVA 22% 274,56 Totale fattura 1522,56 Ritenuta IRPEF 20% (1.200) -240 Netto a pagare 1282,56

7 Assestamento b)sconto cambiario giorni dal 20/12 al 31/03 giorni dal 01/01 al 31/03 dic(31-20) 11 gen 31 gen 31 feb 28 feb 28 mar 31 mar 31 tot 101 tot 90 sconto = 124,27 124,27:101=x:90 x=(124,27*90)/101= 110,74 risconto attivo:quota di competenza anno n+1 quota di competenza anno n = 13,53 c)canone manutenzione giorni dal 23/12/14 al 31/12/15 giorni dal 01/01/15 al 31/12/ dic 14 (31-23) 8 tot 373 canone = 450,00 450:373=x:365 x= (450*365)/373= 440,35 risconto attivo:quota di competenza anno n+1 quota di competenza anno n = 9,65

8 d)interessi mutuo giorni dal 27/12 al 27/01 giorni dal 27/12 al 31/12 dic (31-27) 4 4 gen quota interessi 766,67 766,67:31=x:4 X=(766,67*4)/31 = 98,93 Rateo passivo:interessi di competenza anno n Interessi di competenza anno n+1 = 667,74 f) ammortamenti costo storico aliquote quote di ammortamento Impianto di imbottigliamento ,00 12% ,00 Immobili ,00 3% 5.040,00 Silos da ammortizzare ,00 3% 900,00 Pressa da ammortizzare ,00 20% ,00 Diraspatrici da ammortizzare ,00 15% ,00 Vasche di scarico uva da ammortizz ,00 10% 2.500,00 Macchine elettroniche d'ufficio 1.877,00 25% 469,25 g)adeguamento f.do svalutazione crediti crediti commerciali DARE AVERE SALDI DARE Cambiali attive commerciali , , ,00 Cliente Enoteca del Sole Srl , ,00 Cliente Supermercato Il Mare Spa , ,00 TOT ,00 PERCENTUALE ADEGUAMENTO F.DO ESISTENTE SVALUTAZIONE CREDITI 2% 3.760, , ,00

9 h)acc.to TFR mastrino Dipendenti c/recupero contributi DARE AVERE 575,00 52,50 627,50 J)imposte Ires d'esercizio Erario c/acconto Ires Erario c/ritenute Ires Erario c/ires (saldo dare) Irap d'esercizio Erario c/acconto Irap Erario c/irap (saldo dare) Chiusura conti esempio mastrini saldo da situazione contabile movimenti dell'esercizio SALDO DARE DARE , ,00 17, , , , ,00 Bottiglie c/acquisti AVERE , , , ,00 chiusura mastrino saldo da situazione contabile (R.I.) movimenti dell'esercizio (R.F.) SALDO DARE Variazione rimanenze vino imbottigliato DARE AVERE , , , ,00 chiusura mastrino

10 Scritture in P.D. anno n 1) 02-dic Fornitore Le bottiglie Srl a Banco di Sardegna c/c 4.880,00 Pagato anticipo al fornitore Le bottiglie srl 02-dic Diversi a Fornitore Le bottiglie Srl 4.880,00 Ricevuta fatt. n.87 per anticipo a fornitore Fornitore c/anticipi 4.000,00 IVA a credito 880,00 2) 10-dic Diversi a Diversi ,00 Ricevuta fatt. n. 97 fornitore Le bottiglie srl Bottiglie c/acquisti ,00 IVA a credito 1.892,00 a Fornitore c/anticipi 4.000,00 a Fornitore Le bottiglie Srl ,00 10-dic Fornitore Le bottiglie Srl a Banca Unicredit c/c ,00 Regolata fatt. n. 97 con A/B n ) 13-dic Diversi a Cliente Enoteca del Sole Srl 762,01 Emessa nota di credito n. 56 per reso merce Resi su vendite 624,60 IVA a debito 137,41 13-dic Cliente Enoteca del Sole Srl a Diversi 762,01 Regolata nota di credito n. 56 a Cassa contanti 760,00 a Abbuoni attivi 2,01

11 4) 17-dic Erario c/iva a IVA a credito 2.800,00 Giroconto IVA a credito di novembre 17-dic IVA a debito a Erario c/iva 3.550,00 Giroconto IVA a debito di novembre 17-dic Erario c/iva a Banco di Sardegna c/c 750,00 Pagata IVA di novembre come da Mod.F24 5) 17-dic Effetti allo sconto a Cambiali attive commerciali 4.500,00 Girata cambiale per presentazione allo sconto 20-dic Diversi a BCC c/anticipaz. su effetti allo sconto 4.500,00 Accreditato netto ricavo cambiale scontata Sconti bancari 124,27 Oneri bancari 5,00 Banca Credito Cooperativo c/c 4.370,73 6) 22-dic Cliente Supermerc. il Mare Spa a Diversi ,25 Emessa fatt. n. 187 cliente Supermercato il Mare Spa a Vino imbottigliato c/vendite ,58 a IVA a debito 3.532,67 22-dic Cassa assegni a Cliente Supermerc. il Mare Spa ,25 Regolata fatt. n. 187 tramite A/B n 705A 23-dic Banca Unicredit c/c a Cassa assegni ,25 Presentato A/B n. 705A in banca per l'incasso

12 7) Vedi scritture assestamento 8) 23-dic Diversi a Dipendenti c/retribuzioni ,00 Liquidati stipendi di dicembre Stipendi e salari ,00 Enti previdenziali 530,00 23-dic Dipendenti c/retribuzioni a Diversi ,00 Pagati stipendi di dicembre a Enti previdenziali 1.030,00 a Erario c/ritenute IRPEF 2.700,00 a Banco di Sardegna c/c 7.300,00 23-dic Diversi a Enti previdenziali 3.502,50 Rilevati oneri sociali a carico dell'azienda Oneri sociali 3.450,00 Dipendenti c/recupero contributi 52,50 9) 23-dic Diversi a Debiti diversi 2.838,94 Ricevuta fatt. n. 138 dalla Strumenti informatici Sapa Macchine elettroniche d'ufficio 1.877,00 Spese per prestazione di servizi 450,00 IVA a credito 511,94

13 10) 27-dic F.do amm.to filtro sottovuoto a Filtro sottovuoto ,00 Stornato fondo amm.to per cessione cespite 27-dic Crediti diversi a Diversi 2.928,00 Emessa fatt. n. 188 per cessione filtro sottovuoto a Filtro sottovuoto 2.400,00 a IVA a debito 528,00 27-dic Filtro sottovuoto a Plusvalenze da alienazione 400,00 Regolata fatt. n dic Effetti attivi (non commerciali) a Crediti diversi 2.928,00 Regolata fatt. n ) 27-dic Banco di Sardegna c/c a Mutui passivi ,00 Accreditato mutuo sul c/c bancario 12) 29-dic Diversi a Commercialista Dott. P. Onida 1.522,56 Ricevuta parcella n. 69 del commercialista Spese amministrative 1.248,00 IVA a credito 274,56 29-dic Commercialista Dott. P. Onida a Diversi 1.522,56 Regolata parcella n. 69 a Erario c/ritenute IRPEF 240,00 a Banca Unicredit c/c 1.282,56

14 ASSESTAMENTO a) 31-dic Diversi a Interessi attivi c/c 61,31 Liquidate competenze E/C Banco di Sardegna Erario c/ritenute IRES 15,94 Oneri bancari 15,60 Banco di Sardegna c/c 29,77 31-dic Diversi a Banca Unicredit c/c 290,80 Liquidate competenze E/C Unicredit Interessi passivi c/c 102,82 Oneri bancari 187,98 31-dic Diversi a Interessi attivi c/c 7,07 Liquidate competenze E/C BCC Erario c/ritenute IRES 1,84 Oneri bancari 3,20 Banca di credito cooperativo c/c 2,03 b) 31-dic Risconti attivi a Sconti cambiari 110,74 Rinviata quota di competenza futura c) 31-dic Risconti attivi a Spese per prestazioni di servizi 440,35 Rinviata quota di competenza futura d) 31-dic Interessi passivi su mutui a Ratei passivi 98,93 Imputata quota di competenza

15 e) 31-dic Prodotti enologici c/acquisti a Fatture da ricevere 273,00 Ricevuta merce con DDT non ancora fatturata f) 31-dic Diversi a Diversi ,25 Rilevati ammortamenti dell'esercizio Amm.to imp. Imbottigliamento ,00 Amm.to immobili 5.040,00 Amm.to silos 900,00 Amm.to pressa ,00 Amm.to diraspatrici ,00 Amm.to vasche scarico uva 2.500,00 Amm.to MEU 469,25 a F.do amm.to imp. Imbott ,00 a F.do amm.to immobili 5.040,00 a F.do amm.to silos 900,00 a F.do amm.to pressa ,00 a F.do amm.to diraspatrici ,00 a F.do amm.to vasche scarico uva 2.500,00 a F.do amm.to MEU 469,25 g) 31-dic Svalutazione crediti a F.do svalutazione crediti 2.560,00 Adeguato f.do svalutazione crediti nella misura del 2% h) 31-dic Indennità TFR a Diversi ,00 Rilevato TFR di competenza a Fondo TFR 9.672,50 a Dipendenti c/rec. Contributi 627,50

16 31-dic i) Diversi a Diversi ,00 Rilevate rimanenze finali di materie e prodotti Magazzino bottiglie ,00 Magazzino vino sfuso ,00 Magazzino vino imbottigliato ,00 Magazzino prodotti enologici 160,00 a Var. rimanenze bottiglie ,00 a Var. rimanenze vino sfuso ,00 a Var. rimanenze vino imbott ,00 a Var. rimanenze prodotti enol. 160,00 j) 31-dic Diversi a Diversi ,78 Liquidata IRES d'esercizio IRES d'esercizio ,00 Erario c/ires 4.517,78 a Erario c/acconto IRES ,00 a Erario c/ritenute IRES 17,78 31-dic Diversi a Erario c/acconto IRAP ,00 Liquidata IRAP d'esercizio IRAP d'esercizio 8.900,00 Erario c/irap ,00

17 CHIUSURA CONTI 31-dic Conto economico a Diversi ,56 Epilogo componenti negativi di reddito a Bottiglie c/acquisti ,00 a Oneri bancari 9.561,78 a Oneri diversi di gestione ,00 a Oneri sociali ,00 a Prodotti enologici c/acquisti 8.273,00 a Spese per prestazioni di servizi ,65 a Stipendi e salari ,00 a Uva c/acquisti ,00 a Variazione rimanenze vino imbottigliato ,00 a Resi su vendite 624,60 a Sconti bancari 13,53 a Spese amministrative 1.248,00 a Interessi passivi c/c 102,82 a Interessi passivi su mutui 98,93 a Amm.to imp. Imbottigliamento ,00 a Amm.to immobili 5.040,00 a Amm.to silos 900,00 a Amm.to pressa ,00 a Amm.to diraspatrici ,00 a Amm.to vasche scarico uva 2.500,00 a Amm.to MEU 469,25 a Svalutazione crediti 2.560,00 a Indennità TFR ,00 a IRES d'esercizio ,00 a IRAP d'esercizio 8.900,00

18 31-dic Diversi a Conto economico ,97 Epilogo componenti positivi di reddito Interessi attivi v/clienti 1.000,00 Variazione rimanenze bottiglie ,00 Variazione rimanenze vino sfuso ,00 Vino imbottigliato c/vendite ,58 Abbuoni attivi 2,01 Plusvalenze da alienazione 400,00 Interessi attivi c/c 68,38 Var. rimanenze prodotti enol. 160,00 31-dic Conto economico a Utile d'esercizio ,41 Rilevato utile d'esercizio

19 31-dic Stato patrimoniale a Diversi ,89 Chiusura dei conti accesi alle attività a Banca Credito Cooperativo c/c 9.477,76 a Banco di Sardegna c/c ,77 a Cambiali attive commerciali 6.000,00 a Cassa contanti 740,00 a Cliente Enoteca del Sole Srl ,00 a Cliente Supermercato Il Mare Spa ,00 a Diraspatrici da ammortizzare ,00 a Immobili ,00 a Impianto di imbottigliamento ,00 a Pressa da ammortizzare ,00 a Silos da ammortizzare ,00 a Vasche di scarico uva da ammortizzare ,00 a IVA a credito 3.558,50 a Macchine elettroniche d'ufficio 1.877,00 a Effetti attivi (non commerciali) 2.928,00 a Risconti attivi 551,09 a Magazzino bottiglie ,00 a Magazzino vino sfuso ,00 a Magazzino vino imbottigliato ,00 a Magazzino prodotti enologici 160,00 a Erario c/ires 4.517,78 a Erario c/irap ,00

20 31-dic Diversi a Stato patrimoniale ,89 Chiusura dei conti accesi alle passività e al netto Banca Unicredit c/c 4.475,11 Capitale Sociale ,00 Debiti diversi 7.638,94 F.do amm.to immobili ,00 F.do amm.to impianto imbottigliamento ,00 F.do amm.to silos 5.900,00 F.do ammortamento pressa ,00 F.do svalutazione crediti 3.760,00 Fondo amm.to diraspatrici ,00 Fondo amm.to vasche scarico uva ,00 Fondo TFR ,50 Fornitore I Prodotti enologici Snc ,00 Fornitore L uva da vino Sas ,00 Fornitore Le bottiglie Srl 9.200,00 Riserva legale ,00 IVA a debito 3.923,26 Enti previdenziali 4.002,50 Erario c/ritenute IRPEF 2.940,00 Mutui passivi ,00 Ratei passivi 98,93 Fatture da ricevere 273,00 F.do amm.to MEU 469,25 Utile d'esercizio ,41

21 RIAPERTURA CONTI 01-gen Diversi a Stato patrimoniale ,89 Riapertura dei conti accesi alle attività Banca Credito Cooperativo c/c 9.477,76 Banco di Sardegna c/c ,77 Cambiali attive commerciali 6.000, gen Stato patrimoniale a Diversi ,89 Riapertura dei conti accesi alle passività Banca Unicredit c/c 4.475,11 Capitale Sociale ,00 Debiti diversi 7.638, RILEVAZIONI anno n gen Sconti cambiari a Risconti attivi 110,74 Stornato risconto su sconti cambiari 01-gen Spese per prestazioni di servizi a Risconti attivi 440,35 Stornato risconto su canone manutenzione PC

22 gen Diversi a Diversi ,00 Stornati conti di magazzino Var. rimanenze bottiglie ,00 Var. rimanenze vino sfuso ,00 Var. rimanenze vino imbott ,00 Var. rimanenze prodotti enol. 160,00 a Magazzino bottiglie ,00 a Magazzino vino sfuso ,00 a Magazzino vino imbottigliato ,00 a Magazzino prodotti enologici 160,00 12-gen Diversi a Fornitore I prodotti enologici snc 333,06 Ricevuta fatt. n 5 relativa al DDT n. 158 del 23/12 Fatture da ricevere 273,00 IVA a credito 60,06 27-gen Diversi a Banco di Sardegna c/c 2.085,56 Pagata rata mutuo Interessi passivi su mutui 667,74 Ratei passivi 98,93 Mutui passivi 1.318,89