CONTO SALDI DARE AVERE

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1 Simulazione n. 1 La situazione dei conti al 30/11/2014 della società Even Srl che svolge attività mercantile, presenta i seguenti saldi: CONTO SALDI DARE AVERE Attrezzature ,00 Banca di Roma c/c Cambiali attive (commerciali) ,00 Capitale sociale ,00 Cassa 1.423,47 Clienti ,00 Contributi sociali ,00 Debiti diversi ,00 Dipendenti c/recupero contributi 287,53 Erario c/acconto IRAP 5.000,00 Erario c/acconto IRES ,00 Erario c/acconto imposta sostitutiva su TFR 145,00 Fabbricati ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Fondo ammortamento attrezzature ,00 Fondo svalutazione crediti 2.957,00 Fondo TFR ,00 Fornitori ,00 Merci c/acquisti ,00 Merci c/vendite ,00 Mutui passivi ,00 Oneri diversi di gestione ,00 Proventi diversi ,00 Riserva legale ,00 Spese per prestazioni di servizi ,00 Stipendi e salari ,00 Variazione rimanenze merci ,00 Dopo aver sistemato i saldi nella corretta sezione e determinato il saldo del conto Banca, si provveda alla registrazione in P.D. delle seguenti operazioni di gestione: 1. 01/12 Viene stipulato un contratto di leasing con la Albertosi Leasing spa per l acquisizione di un automezzo, che prevede la corresponsione di un maxicanone anticipato pari a ,00 e 36 canoni mensili pari a 2.000,00 ciascuno; lo stesso giorno si riceve la fattura n. 95 composta dal maxicanone ed il primo canone + IVA 22% (IVA detraibile), e si effettua un bonifico bancario a saldo /12 Si presenta allo sconto presso la Banca di Roma un pagherò di 7.000,00, scadente il 28/12/2014. La banca comunica l ammissione allo sconto in data 04/12 e applica le seguenti condizioni: tasso 8%, commissioni d incasso 5,00, giorni banca 10. Lo stesso giorno la banca provvede all accreditamento in conto del netto ricavo /12 Ricevuto assegno bancario dal cliente Zignoli, a titolo di anticipo relativo all acquisto di merci per ,00 (+ IVA 22%); si emette la relativa fattura n /12 (lunedì) si acquistano mediante c/c bancario ,00 nominali di BTP 3%, al corso di 99,20 + i, godimento 1/4-1/10, provvigioni 0,5% sul corso secco, giorni borsa 3. I titoli sono depositati presso intermediario autorizzato e pertanto non soggetti ad imposta sostitutiva /12 Si emette la fattura n. 86 sulla Zappa Snc di 6.000,00 + Iva 22% per la cessione di attrezzature usate il cui costo storico è pari a ,00 e il corrispondente fondo ammortamento ammonta a 3.600,00. Lo stesso giorno si emette la fattura n. 87 relativa a interessi al tasso annuo del 6% sul totale della fattura, per dilazione di pagamento a 60 giorni concessa al cliente che rilascia un pagherò aumentato degli interessi /12 Ricevuta fattura n. 73 della ditta Mari Spa per l acquisto di merci al prezzo di ,00 + Iva 22%. In fattura sono addebitati anche 180,00 per il trasporto (+ Iva 22%). Per il regolamento si emette un pagherò con scadenza un mese data /12 Si emette la fattura n. 88 per la vendita di merce al cliente Zignoli per l importo di ,00 (al lordo dell anticipo del 6/12) + IVA 22%. Lo stesso giorno viene emessa una ricevuta bancaria a 45 giorni, inviata presso la Banca di Roma, con clausola al dopo incasso /12 Si liquidano e si pagano, tramite banca, gli stipendi di dicembre secondo i seguenti importi: Stipendi 8.700,00

2 Assegni per il nucleo familiare 250,00 Ritenute INPS 850,00 Ritenute fiscali 1.940,00 I contributi sociali a carico dell azienda ammontano a 3.250,00, mentre il contributo per il miglioramento delle pensioni, anticipato dall impresa per conto dei dipendenti, è pari allo 0,5% delle retribuzioni. Si provveda alla registrazione in P.D. delle scritture di assestamento al 31/12. Si tenga conto, oltre a quanto indicato nella situazione dei conti, delle operazioni del mese di dicembre e dei seguenti elementi: a) Dall estratto conto della Banca di Roma si rilevano: interessi attivi per 600,00 (ritenute IRES 26%), ed oneri bancari per 110,00. b) Entro il 4 gennaio dovrà essere pagata la rata del mutuo, che ha scadenza 31/12. Essa è composta di 1.000,00 di quota interessi e di 3.000,00 di quota capitale. c) Il valore delle rimanenze finali di merci viene determinato in ,00. d) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: fabbricati 3%; attrezzature 15%. e) Si rileva l indennità TFR di competenza dell esercizio, tenendo conto che le retribuzioni annue lorde sono tutte corrisposte con continuità e la variazione dell indice ISTAT dei prezzi al consumo rispetto al mese di dicembre 2009 è pari a 2,2%. Si liquida, inoltre l imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR (11%). f) Si svalutano i crediti commerciali esistenti al 31/12 nella misura del 2,5%. g) Le imposte correnti di competenza dell esercizio sono determinate come segue: IRES ,00 ed IRAP 8.000,00. Si proceda quindi alla chiusura dei conti e alla determinazione del risultato d esercizio e del capitale di funzionamento.

3 Simulazione n. 2 La situazione dei conti al 30/11/2014 della società Macigno Srl che svolge attività mercantile, presenta i seguenti saldi: CONTO SALDI DARE AVERE Attrezzature ,00 Banca 121 c/c Cambiali attive (commerciali) ,00 Capitale sociale ,00 Cassa 3.423,47 Clienti ,00 Contributi sociali ,00 Debiti diversi ,00 Dipendenti c/recupero contributi 287,53 Erario c/acconto IRAP 4.600,00 Erario c/acconto IRES ,00 Erario c/acconto imposta sostitutiva su TFR 145,00 Fabbricati ,00 Fondo ammortamento attrezzature ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Fondo svalutazione crediti 3.262,00 Fondo TFR ,00 Fornitori ,00 Merci c/acquisti ,00 Merci c/vendite ,00 Perdite esercizi precedenti ,00 Proventi diversi ,00 Riserva legale ,00 Riserva straordinaria ,00 Spese per prestazioni di servizi ,00 Stipendi e salari ,00 Variazione rimanenze merci ,00 Dopo aver sistemato i saldi nella corretta sezione e determinato il saldo del conto banca, si provveda alla registrazione in P.D. delle seguenti operazioni di gestione: 1. 3/12 si cedono dei crediti verso clienti, scadenti al 10/03/2009, per un valore di ,00, alla società Cera Factoring srl alle seguenti condizioni: clausola pro-solvendo (con rivalsa), accredito immediato del 90% del valore nominale dei crediti sul c/c Banca 121, al netto di commissioni dell 1% del valore nominale e di interessi al 9% su base annua. 2. 4/12 viene pagato con assegno Banca 121 il premio assicurativo furto-incendio del fabbricato per il periodo 4/12/2014 4/12/2015, per complessivi 1.460, /12 si riceve dal fornitore Antognoni la fattura n. 87 per l acquisto di macchine elettroniche d ufficio del valore di ,00 + IVA 22%. Nella fattura sono addebitate inoltre le spese di installazione ( 700,00 + IVA 22%) e le spese per l assistenza tecnica annuale (periodo 5/12/2014-5/12/2015), per l importo di 800,00 + IVA 22%. Il regolamento avviene per ,00 con assegno Banca 121, per il resto si rilascia una cambiale passiva a 60 giorni, maggiorata di interessi al 7%, regolarmente fatturati in giornata (fattura n. 88) /12 si attua la delibera dell assemblea ordinaria dei soci, che ha stabilito di coprire le perdite degli esercizi precedenti utilizzando a tale scopo la riserva straordinaria e la riserva legale /12 si rileva un acquisto di materie dal fornitore brasiliano Ronaldinho Inc. che trasmette la fattura per l importo di $ ,00. Il cambio del giorno /Dollaro è di 1,2270, pagamento con tratta a 60 giorni. Il successivo 15/12 si riceve la bolletta doganale dello spedizioniere Mancin, che comprende l IVA e le competenze dello stesso spedizioniere per l importo di 700,00 + IVA 22%. Il cambio doganale /Dollaro è di 1,3612. Per il regolamento si spicca assegno dal c/c Banca /12 Si incassa parzialmente un credito del valore nominale di 1.000,00 tramite bonifico bancario per un importo pari ad 750,00. La differenza viene stralciata per certa inesigibilità /12 Ricevuta la parcella n. 40 del commercialista, in cui vengono addebitati compensi per 3.500,00 + 4% per il contributo alla Cassa previdenza + IVA 22%; il giorno stesso la parcella viene pagata con A/B al netto della ritenuta d acconto del 20% sul compenso.

4 8. 19/12 Si riceve, tramite accreditamento sul c/c bancario, un contributo regionale (relativo all acquisto delle macchine elettroniche d ufficio), per l importo di , /12 vengono liquidati e pagati gli stipendi di dicembre mediante bonifico bancario secondo i seguenti importi: Stipendi 8.500,00 Assegni per il nucleo familiare 970,00 Ritenute INPS dipendenti 820,00 Ritenute IRPEF dipendenti 2.700,00 I contributi sociali a carico dell azienda ammontano a 3.400,00, mentre il contributo per il miglioramento delle pensioni è pari allo 0,5% delle retribuzioni. Si provveda alla registrazione in P.D. delle scritture di assestamento al 31/12. Si tenga conto, oltre a quanto indicato nella situazione dei conti, delle operazioni del mese di dicembre e dei seguenti elementi: a) Dall estratto conto della Banca 121 si rilevano: interessi attivi per 400,00 (ritenute IRES 26%), ed oneri bancari per 100,00. b) Si capitalizza una manutenzione incrementativa del fabbricato, realizzata in economia durante l esercizio (regolarmente entrata in funzione) per la quale sono stati sostenuti complessivamente costi per 2.800,00. c) In data 1/05/2015 si pagherà un canone di manutenzione semestrale posticipato di 1.200,00 relativo al periodo 1/11/2014-1/05/2015. d) Il costo delle rimanenze finali di merci viene determinato in ,00. e) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: fabbricati 3%; attrezzature 15%; macchine elettroniche d ufficio 20%. f) Ai fini dell assestamento del contributo regionale, si consideri che la vita utile stimata per le macchine d ufficio oggetto del contributo viene stimata in 5 anni. g) Si rileva l indennità TFR di competenza dell esercizio, tenendo conto che le retribuzioni annue lorde sono tutte corrisposte con continuità e la variazione dell indice ISTAT dei prezzi al consumo rispetto al mese di dicembre 2009 è pari a 1,2%. Si liquida, inoltre l imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR (11%). h) Si svalutano del 2,5% i crediti commerciali esistenti al 31/12. i) Le imposte correnti dell esercizio sono determinate come segue: IRES ,00 ed IRAP 5.000,00. Si proceda quindi alla chiusura dei conti e alla determinazione del risultato d esercizio e del capitale di funzionamento.

5 SECONDA PARTE 1) La situazione contabile al 31/12 dell impresa Oly Spa presenta i seguenti crediti e debiti in valuta: credito di dollari U$A per vendita di merci; contabilizzato al cambio storico di 1,2702; cambio alla data di chiusura dell esercizio 1,317; debito di Yen giapponesi per acquisto di merci; contabilizzato al cambio storico di 149,40; cambio alla data di chiusura dell esercizio 154,50. Si provveda, sulla base della normativa civilistica e dei corretti principi contabili, alla valutazione e alla contabilizzazione delle partite in moneta estera esistenti alla data del 31/12. 2) Il libro cespiti ammortizzabili della società Talco srl presenta, al 1/1/2014, i seguenti valori: % Ammortamento Totale fondo Valore Cespite Costo ordinaria ammortamento residuo Attrezzature % Automezzi % === Immobili % Impianti e macch % Nel corso dell esercizio sono state acquistate delle macchine elettroniche d ufficio per il valore di ,00 + IVA 22%. La relativa aliquota di ammortamento ordinaria è del 20%. Si ritiene che le aliquote fiscali siano espressive della vita utile dei vari cespiti (che quindi risultano congrue anche ai fini civilistici), ad eccezione dell aliquota tabellare prevista per le macchine elettroniche d ufficio, che si ritiene abbiano una vita utile di 4 anni. Si valutino i riflessi fiscali in tema di calcolo delle imposte correnti, anticipate e differite per l anno 2014.

6 SECONDA PARTE 1) Al 31/12/2014 si procede alla valutazione delle rimanenze di materie secondo il criterio di rotazione del magazzino LIFO a scatti annuali (LIFO fiscale) sulla base della seguente scheda di magazzino: Data Causale Quantità Prezzo unitario 01/01/2010 RIMANENZE 900 5,00 Gennaio Acquisto 700 5,20 Marzo Utilizzo 800 Giugno Utilizzo 600 Ottobre Acquisto 900 5,30 Dicembre Utilizzo 500 Esponendo ordinatamente i calcoli, si provveda a valutare le rimanenze finali delle materie, considerando che il costo unitario di sostituzione delle stesse al 31/12/2014 è di 4,80 e che il prezzo di vendita dei prodotti finiti (in cui le materie si incorporano) consente di reintegrare il loro costo storico. Si giustifichi inoltre la scelta tra i due valori, secondo quanto stabilito dai principi contabili (max 5 righe). 2) Nel 2010 si è ultimata la realizzazione del marchio aziendale prodotto internamente, sostenendo un costo di produzione complessivo di 7.000,00, di cui 5.000,00 già sostenuti e capitalizzati nei precedenti esercizi. L ammortamento avverrà in dieci anni. Si proceda alla redazione delle correlate scritture in P.D. al 31/12/2014 e si commentino sinteticamente le eventuali conseguenze di natura fiscale.

7 TERZA PARTE La situazione dei conti dell impresa industriale Margherita srl presenta, al 31/12/2014, i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Accantonamento TFR ,00 Ammortamento arredi e attrezzature 9.750,00 Ammortamento fabbricati ,00 Ammortamento impianti e macchinari ,00 Ammortamento macchine elettroniche ufficio 4.000,00 Arredi e attrezzature ,00 Attività per imposte anticipate 2.750,00 Banco di Sardegna c/c ,00 Cambiali attive (commerciali) ,00 Capitale sociale ,00 Cassa 3.500,00 Clienti ,00 Contributi previdenziali ,00 Crediti diversi ,00 Crediti per imposta sostitutiva su TFR 40,00 Erario c/acconto IRAP ,00 Erario c/acconto IRES ,00 Erario c/ritenute IRES 810,00 Fabbricati ,00 Fondo amm/to arredi e attrezzature ,00 Fondo amm/to fabbricati ,00 Fondo amm/to impianti e macchinari ,00 Fondo amm/to macchine elettroniche d ufficio 8.000,00 Fondo svalutazione crediti 6.500,00 Fondo TFR ,00 Fornitori ,00 Impianti e macchinari ,00 Imposte non deducibili (ICI) 4.000,00 Interessi attivi c/c 3.000,00 Macchine elettroniche d ufficio ,00 Magazzino materie prime ,00 Magazzino prodotti finiti ,00 Materie prime c/acquisti ,00 Minusvalenze da alienazione (su beni strumentali) 1.000,00 Oneri diversi di gestione ,00 Prodotti finiti c/vendite ,00 Proventi diversi ,00 Riserva legale ,00 Spese di manutenzione ,00 Spese per prestazioni di servizi ,00 Stipendi e salari ,00 Svalutazione crediti 1.200,00 Variazione rimanenze materie prime ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , , ,00 Si provveda, esponendo ordinatamente i calcoli, alla determinazione e contabilizzazione delle imposte correnti, anticipate e differite ed eventuali reversal (IRAP 3,9%, IRES 27,5%), considerando, oltre a quanto risultante dalla situazione dei conti, anche i seguenti elementi: nel corso del 2014 sono stati pagati compensi all amministratore unico (professionista) per ,00, già iscritti per competenza nel 2013; fra i contributi previdenziali figurano contributi INAIL per 2.500,00; le spese di manutenzione sostenute nell esercizio hanno carattere ordinario e riguardano beni di proprietà; Il libro cespiti ammortizzabili presentava, all 1/1/2014, la seguente situazione: Cespite Costo storico fondo ammortamento Valore residuo Arredi e attrezzature , , ,00 Fabbricati , , ,00 Impianti e macchinari , , ,00 Macchine elettroniche d ufficio , , ,00

8 TERZA PARTE La situazione dei conti dell impresa industriale Iris spa presenta, al 31/12/2014, i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Accantonamento TFR ,00 Ammortamento fabbricati ,00 Ammortamento impianti e macchinari ,00 Ammortamento macchine elettroniche ufficio ,00 Ammortamento spese di pubblicità 2.000,00 Cambiali attive (commerciali) ,00 Cambiali passive ,00 Capitale sociale ,00 Cassa 2.914,00 Clienti ,00 Contributi previdenziali ,00 Debiti per imposta sostitutiva su TFR 191,00 Erario c/acconto IRAP ,00 Erario c/acconto IRES ,00 Erario c/iva ,00 Erario c/ritenute IRES 829,17 Fabbricati ,00 Fondo amm/to macchine elettroniche d ufficio ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Fondo ammortamento impianti e macchinari ,00 Fondo imposte differite 2.200,00 Fondo svalutazione crediti 8.086,00 Fondo TFR ,00 Fornitori ,00 Impianti e macchinari ,00 Imposte non deducibili (ICI) 6.000,00 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 6.000,00 Interessi attivi c/c 3.071,00 Macchine elettroniche d ufficio ,00 Magazzino materie prime ,00 Magazzino prodotti finiti ,00 Materie prime c/acquisti ,00 MPS c/c 4.416,83 Mutui passivi ,00 Oneri bancari 942,00 Oneri diversi di gestione ,00 Prodotti finiti c/vendite ,00 Proventi diversi ,00 Riserva legale ,00 Spese di pubblicità 6.000,00 Spese di pubblicità da ammortizzare 4.000,00 Spese per prestazioni di servizi ,00 Stipendi e salari ,00 Svalutazione crediti 1.637,00 Variazione rimanenze materie prime ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , , ,00 Si provveda, esponendo ordinatamente i calcoli, alla determinazione e contabilizzazione delle imposte correnti, anticipate e differite ed eventuali reversal (IRAP 3,9%, IRES 27,5%), considerando, oltre a quanto risultante dalla situazione dei conti, anche i seguenti elementi: nel corso dell anno sono state sostenute spese di pubblicità per l importo di 6.000,00, ritenute di utilità pluriennale, che pertanto sono state capitalizzate ed ammortizzate, prevedendone una durata utile di 3 anni; nell anno precedente (2013) è stata conseguita una plusvalenza (su beni strumentali) per ,00, per la quale si è decisa la ripartizione fiscale in 5 anni; nel costo del lavoro sono compresi i premi INAIL ( 1.300,00) e costi per apprendisti ( ,00).