Lez. 3. I ferri del mestiere. I registri in cui si effettuano le registrazioni. Lez. 3 1

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1 Lez. 3 I ferri del mestiere I registri in cui si effettuano le registrazioni Lez. 3 1

2 La tecnica di rilevazione Per effettuare le registrazioni contabili occorre disporre di due strumenti: il piano dei conti i registri contabili Lez. 3 2

3 Il piano dei conti è una sorta di elenco del telefono che raccoglie i conti che possono essere utilizzati è formulato in base alle esigenze della singola azienda classifica i conti in base ad una codificazione numerica o alfanumerica Lez. 3 3

4 Esempio piano dei conti conto Descrizione conto conto Descrizione conto conto Descrizione conto conto Descrizione conto Fitti passivi Merci c/acquisti Spese pubblicità Spese cancelleria Spese trasporto Spese consulenze Spese notarili Salari e stipendi Oneri sociali Interessi passivi su rinnovi Oneri bancari Sconti bancari Spese protesto Interessi passivi su mutui Interessi passivi bancari Spese postali Spese d incasso Spese varie Spese manutenz. straord. Spese manutenzione Trattamento fine rapporto Imposte sull esercizio Svalutazione crediti Minusvalenze Sopravvenienze passive Perdite su crediti Ammortamento software Ammortamento brevetti Ammortamento impianti Ratei passivi.. Merci Crediti v/clienti Effetti attivi Effetti all incasso Effetti allo sconto Effetti insoluti Effetti protestati Clienti c/ri.ba. F.Do svalutazione crediti Fatture da emettere Erario c/acconti Erario c/ritenute subite Iva ns/credito Iva ns/debito Iva c/variazioni Erario c/iva Erario c/ritenute... Inps c/competenze Risconti attivi Risconti passivi.. Spese anticipate pubblicità Brevetti Impianti Titoli Impianti in corso di costruzione F.do amm.to impianti Cassa Depositi bancari Rimanenze fin. Merci Merci c/vendite Abbuoni attivi Ricavi diversi Resi su acquisti Interessi attivi di mora Rimborso spese protesto Plusvalenze Increm. Immobilizzazioni per lavori interni.. Effetti passivi Debiti v/fornitori Dipendenti c/retribuzioni Debiti per TFR Debiti Tributari Fatture da ricevere Dipendenti c/liquidazioni. Banca c/ri.ba Mutui passivi Banca c/anticipazioni Capitale netto/sociale Utile/Perdita d esercizio Lez. 3 4

5 I registri contabili PRIMA NOTA LIBRO GIORNALE LIBRO MASTRO Lez. 3 5

6 La prima nota la prima nota non è un vero e proprio registro contabile e non è obbligatorio è un registro a forma libera, che non segue le regole della partita doppia serve per registrare gli estremi della documentazione giustificativa delle rilevazioni successive (ad esempio n. fattura, intestatario della stessa, ecc.) Lez. 3 6

7 Il libro giornale è un registro obbligatorio rileva i fatti di gestione secondo un criterio cronologico questo significa che i fatti di gestione vengono rilevati, in successione, giorno per giorno, secondo il momento della loro manifestazione finanziaria Lez. 3 7

8 Il libro mastro è anch esso un libro obbligatorio rileva i fatti di gestione in modo sistematico, cioè in ragione degli effetti che il fatto ha sul sistema di valori aziendale in sostanza il libro mastro non è altro che l insieme dei mastri, cioè dei conti, che vengono Lez. 3 utilizzati in contabilità 8

9 Le rilevazioni a libro giornale le rilevazioni a libro giornale possono essere tenute seguendo varie modalità Lez. 3 9

10 Il libro giornale data operazione descrizione operazione N. art. Data Cod. Conti D/A Descriz. Dare Avere 15 20/ A D 500, B A 500,00 codice dei conti A e B conti da addebitare e da accreditare numero progressivo operazione Lez. 3 10

11 Una scrittura semplice N Data Conti D/A Descrizione Dare Avere 3 15/ Merci c/acquisti D Acq. merci Cassa A Acq. merci 500 MERCI C/ACQUISTI CASSA Dare Avere Dare Avere N.B. il conto movimentato in dare viene scritto a sinistra, quello movimentato in avere a destra Lez. 3 11

12 Una scrittura composta N Data Conti D/A Descriz. Dare Avere 4 16/ Merci c/acquisti D Spese di cancelleria D Cassa A 600 Lez. 3 12

13 Una scrittura complessa N.B.: Il conto Depositi Bancari corrisponde al conto Banca c/c N Data Conti D/A Descrizione Dare Avere 5 16/ Merci c/acquisti D Spese di cancelleria D Cassa A Depositi bancari A 400 Lez. 3 13