ESERCITAZIONE N.1 MODELLO EQUILIBRIO MODELLO CONTABILE

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1 ESERCITAZIONE N.1 MODELLO EQUILIBRIO MODELLO CONTABILE Dopo avere completato la tabella a doppia entrata e analizzato le variazioni coinvolte, si rilevino con scritture cronologiche e sistematiche in partita doppia le seguenti operazioni di gestione: 1) Acquisto materie prime per 1000, pagamento differito; 2) Pagamento in contanti del debito di cui all operazione 1, ottenendo un abbuono di 50; 3) Acquisto materie prime per 3000, pagamento 1/3 in contanti e 2/3 differito; 4) Pagamento in contanti di stipendi per 500; 5) Vendita di prodotti finiti per 7000, incasso in contanti; 6) Pagamento in contanti del debito di cui all operazione 3; 7) Acquisto macchinario per 5000, pagamento differito; 8) Incasso in contanti canone di locazione relativo ad un immobile concesso in locazione a terzi per 300; 9) Vendita prodotti finiti per 6000, incasso differito; 10) Incasso del credito di cui all operazione 9, concedendo un abbuono di 100.

2 Operazioni Flussi Variazioni Finanziarie Segno Variazioni Economiche Segno

3 ANALISI VARIAZIONI

4 SCRITTURE CRONOLOGICHE: DATA

5 SCRITTURE SISTEMATICHE: CONTI FINANZIARI CONTI ECONOMICI

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7 Operazioni Flussi Variazioni Finanziarie Db U 950 Db U 1000 Db U 500 E 7000 U 2000 Db Segno Variazioni Economiche Db E 300 Cb E 5900 Cb fxp 1000 qxp 50 fxp 3000 fxp 500 qxp 7000 Fxp 5000 qxp 300 qxp 6000 fxp 100 Segno

8 SCRITTURE CRONOLOGICHE: DATA MATERIE PRIME C/ACQ. A DEB. VS FORNITORI DEB. VS FORNITORI A Diversi 1000 CASSA ABBUONI ATTIVI MATERIE PRIME A Diversi 3000 C/ACQ CASSA 1000 DEB. VS FORNITORI SALARI E STIPENDI A CASSA CASSA A PROD. C/VENDITE DEB. VS FORNITORI A CASSA MACCHINARI A DEB. VS FORNITORI CASSA A FITTI ATTIVI CREDITI VS CLIENTI A PROD. C/VENDITE Diversi A CREDITI VS CLIENTI CASSA ABBUONI PASSIVI Pag. 8 di 59

9 SCRITTURE SISTEMATICHE: CONTI FINANZIARI DEB. VS. FORNIT. CASSA CREDITI VS CLIENTI CONTI ECONOMICI MAT. PRIME C/ACQ. ABBUONI ATT. SALARI E STIPENDI PROD. C/VENDITE MACCHINARI FITTI ATTIVI ABBUONI PASS Pag. 9 di 59

10 COME VENGONO RAPPRESENTATI IN BILANCIO QUESTI CONTI? CONTO ECONOMICO MATERIE PRIME C/ACQUISTI 4000 ABBUONI ATTIVI 100 SALARI E STIPENDI 500 PRODOTTI C/VENDITE ABBUONI PASSIVI. 100 FITTI ATTIVI. 300 STATO PATRIMONIALE CASSA DEBITI VS. FORNITORI 5000 CREDITI VS. CLIENTI MACCHINARI 5000 Pag. 10 di 59

11 ESERCITAZIONE N. 2 OPERAZIONI DI GESTIONE Dopo aver analizzato le variazioni coinvolte si rilevino con scritture cronologiche e sistematiche in partita doppia le seguenti operazioni di gestione: 1) Acquisto macchinario al prezzo di iva 22%, pagamento differito; 2) Acquisto di materie prime per complessive Iva 22%; pagamento: metà in contanti e metà differito; 3) Capitalizzazione di costi per 600 per costruzione in economia di un impianto. 4) Messa in funzione dell impianto costruito in economia. 5) Venduto macchinario del costo d acquisto di , con fondo ammortamento di 5.000; prezzo di vendita: iva 22%; incasso differito. 6) Erogazione della banca a nostro favore di un mutuo di euro mediante accredito in conto corrente; 7) Vendita di prodotti finiti per complessivi iva 22%, incasso metà con accredito su conto corrente bancario e metà differito; 8) Ricevuta fattura acquisto di materie prime del valore di iva 22%. Pagamento differito; 9) Incassato in contanti credito residuo relativo alla vendita dell operazione 7, concedendo un abbuono di 100; 10) Ricevuta nota di credito da fornitore, per merci rese del valore di variazione iva 22%; Pag. 11 di 59

12 11) pagamento mediante conto corrente della rata del mutuo di 6500 euro di cui 5000 quota capitale e 1500 interessi 12) liquidata IVA del periodo; 13) pagamento IVA (se dovuta); 14) L ammortamento degli impianti e dei macchinari avviene in 5 anni. Pag. 12 di 59

13 SCRITTURE CRONOLOGICHE Diversi Macchinari Iva a credito Diversi Materie prime c/acquisti Iva a credito AFornitori AFornitori Fornitori ACassa Impianti in costruzione A Incr. Per impianti costruiti in economia Impianti A Impianti in costruzione F.do amm.to macchinari Diversi Clienti Minusvalenze 5 A Macchinari A Diversi 5 Macchinari Iva ns. debito Banca c/c A Mutui passivi Clienti 7 A Diversi Prodotti c/vendite Iva ns/debito Banca c/c A Clienti Pag. 13 di 59

14 Diversi Materie prime c/acquisti Iva ns. credito A Fornitori Diversi Cassa Abbuoni passivi Fornitori Diversi Mutui passivi Interessi passivi A Clienti 9 10 A Diversi Resi su acquisti Iva ns/debito 11 A Banca c/c Erario c/iva A Iva ns/credito Iva ns/debito A Erario c/iva Ammortamento impianti Ammortamento macchinari 13 NESSUNA SCRITTURA 14 A Fondo Ammortamento Impianti 14 A Fondo Ammortamento Macchinari Pag. 14 di 59

15 DATI DI SUPPORTO A SVOLGIMENTO: ANALISI VARIAZIONI E CENNI DI TEORIA 1) Acquisto macchinario al prezzo di iva 22%, pagamento differito; ripasso di teoria:l acquisto di immobilizzazioni tecniche è rilevato in modo identico a quello dei beni non durevoli, con la differenza che il costo NON E UN COMPONENTE DI REDDITO DELL ESERCIZIO, MA UN COSTO PLURIENNALE, CHE SI CHIUDE ALL ATTIVO DI STATO PATRIMONIALE. l acquisto di immobilizzazioni è un operazione soggetta ad I.V.A., ad esclusione dell acquisto di beni da privati. VE- Fxp MACCHINARI D VF+ +Cb IVA NS/CREDITO D VF- +Db FORNITORI A 2) Acquisto di materie prime per complessive Iva 22%; pagamento: metà in contanti e metà differito; prima registro il sorgere del debito: VE- fxp MATERIE PRIME C/ACQUISTI D VF+ +Cb IVA NS/CREDITO 880 D VF- +Db FORNITORI A Poi registro il pagamento in contanti: VF- U CASSA A VF+ -Db FORNITORI D 3) Capitalizzazione di costi per 600 per costruzione in economia di un impianto. ripasso di teoria Costruzione in economia = produzione diretta del bene da parte dell azienda, mediante l utilizzo di fattori produttivi interni. Pag. 15 di 59

16 La valutazione di queste immobilizzazioni è SOGGETTIVA, in quanto non legata a scambi sul mercato. Occorre CAPITALIZZARE I COSTI di quei fattori produttivi che sono stati già rilevati come non durevoli, ma che successivamente sono stati incorporati in un fattore durevole. CHE COSA SIGNIFICA CAPITALIZZARE I COSTI? Il principio di competenza economica impone che i costi dei fattori produttivi non durevoli impiegati nella produzione di un bene durevole siano CAPITALIZZATI, cioè siano tolti dagli fxp e aggiunti agli Fxp. COME VIENE RILEVATA LA CAPITALIZZAZIONE? E un operazione che si compie a fine esercizio (scrittura di assestamento) e non include nessuna variazione finanziaria. Eccezionalmente può essere effettuata quando il bene in costruzione entra in funzione (in questo modo l ammortamento, che non si può registrare fino a quando un bene è in costruzione, può essere calcolato correttamente anche in funzione dei mesi di utilizzo). Contabilmente avremo: DARE conto acceso ai costi pluriennali - Immobilizzazioni in costruzione AVERE conto di rettifica indiretta dei costi da capitalizzare Incrementi per beni costruiti in economia (componente positivo di reddito) VE- Fxp IMPIANTI IN COSTRUZIONE 600 D VE-+ -fxp INCREMENTI PER IMPIANTI COSTRUITI IN ECONOMIA 600 A 4) Messa in funzione dell impianto costruito in economia. Quando il bene entra in funzione: DARE Immobilizzazione Materiale ammortizzabile AVERE costruzione si chiude il conto acceso all immobilizzazione in VE- Fxp IMPIANTI 600 D VE- -Fxp IMPIANTI IN COSTRUZIONE 600 A Pag. 16 di 59

17 5) Venduto macchinario del costo d acquisto di , con fondo ammortamento di 5.000; prezzo di vendita: iva 22%; incasso differito. ripasso di teoria DISMISSIONE DELLE IMMOBILIZZAZIONI PER VENDITA (Operazione imponibile IVA) Occorre stornare il fondo ammortamento e ricavare il valore netto contabile Storno del fondo ammortamento: riepilogo variazioni: VE- -(-Fxp) F.DO AMM.TO MACCHINARI D VE+ -Fxp MACCHINARI A determinazione del valore netto contabile: Costo d acquisto del macchinario: Fondo ammortamento = valore netto contabile (v.n.c.) Calcolare una plusvalenza o minusvalenza, mediante il confronto con il prezzo di vendita PREZZO DI VENDITA >VALORE NETTO CONTABILE = PLUSVALENZA PREZZO DI VENDITA< VALORE NETTO CONTABILE = MINUSVALENZA valore netto contabile (v.n.c.) prezzo di vendita v.n.c.< p.vendita MINUSVALENZA Rilevare la vendita dell immobilizzazione tenendo conto della plusvalenza/minusvalenza NB: L imponibile IVA si calcola sul prezzo di vendita Pag. 17 di 59

18 Dettaglio calcoli: IVA: calcolata sul prezzo di vendita x 22% = CLIENTI = PREZZO DI VENDITA + IVA = = Riepilogo variazioni VF+ +Cb CLIENTI D VE- fxp MINUSVALENZA D VE+ -Fxp MACCHINARI A VF- +Db IVA NS DEBITO A 6) Erogazione dalla banca di un mutuo a nostro favore VF+ E BANCA C/C D VF- +Dl MUTUI PASSIVI A 7) Vendita di prodotti finiti per complessivi iva 22%, incasso metà con accredito su conto corrente bancario e metà differito; registro il sorgere del credito VF+ +Cb CLIENTI D VE+ -Fxp PRODOTTI C/VENDITE A VF- +Db IVA NS DEBITO A Poi registro l incasso della metà in contanti VF+ E BANCA C/C D VF- -Cb CLIENTI A 8) Ricevuta dal fornitore fattura di acquisto materie prime; VF- +Db FORNITORI A VE- fxp MATERIE PRIME C/ACQUISTI D VF+ +Cb IVA NS/CREDITO D 9) Incassato in contanti credito residuo relativo alla vendita dell operazione 7, concedendo un abbuono di 100; Pag. 18 di 59

19 VF- -Cb CLIENTI A VF+ E CASSA D VE- fxp ABBUONI PASSIVI 100 D 10) Ricevuta nota di credito da fornitore, per merci rese del valore di variazione iva 20%; VF- +Db FORNITORI 366 A VE+ -fxp RESI SU ACQUISTI 300 A VF- +Db IVA NS DEBITO 66 A 11) pagamento in conto corrente della rata del mutuo di di cui 5000 quota capitale e 1500 quota interessi VF- U BANCA C/CI A VE+ -Dl MUTUI PASSIVI D VE- fxp INTERESSI PASSIVI D 12) liquidata IVA del periodo; ripasso di teoria La liquidazione iva consiste nell accertamento del debito o del credito derivante dalle operazioni eseguite in un dato periodo, mensile o, in certi casi, trimestrale La liquidazione dell'iva si ottiene calcolando la differenza tra l'iva a debito e l'iva a credito del periodo considerato. La registrazione della liquidazione dell'imposta si effettua girando al conto finanziario erario c/iva i saldi dei due conti iva ns. credito, iva ns. debito la differenza tra i due saldi rappresenta per l'azienda un debito o un credito verso lo stato. - se la differenza è a credito: considero l importo nella liquidazione successiva -se la differenza e' a debito: provvedo al pagamento entro le date stabilite dalla legge Pag. 19 di 59

20 Iva ns/credito Iva ns/debito Erario c/iva ) pagamento iva (se dovuta); la differenza è a credito: NON ESEGUO NESSUNA SCRITTURA 14) L ammortamento degli impianti e dei macchinari avviene in 5 anni. ripasso di teoria L ammortamento è un concetto contabile che rientra nell ambito delle scritture di assestamento (SCRITTURE STORNO). Si tratta di una quota di costo pluriennale imputata al reddito di esercizio al fine di esprimere il logorio fisico e/o economico dei fattori durevoli. L ammortamento deve essere imputato in modo sistematico ad ogni esercizio in relazione alla residua capacità di utilizzazione delle immobilizzazioni. Dettaglio calcoli Il valore degli impianti da ammortizzare è di 600; 1/5 = 120 Il valore dei macchinari da ammortizzare è ; 1/5 = Analisi variazioni VE- f xp AMM.TO IMPIANTI 600 D VE+ -Fxp F.DO AMMTO IMPIANTI 600 A VE- f xp AMM.TO MACCHINARI D VE+ -Fxp FDO AMM.TO MACCHINARI A Pag. 20 di 59

21 RATEI E RISCONTI ESERCITAZIONE N. 3 Comporre le scritture di assestamento (cronologiche e sistematiche) relative alle operazioni di seguito indicate: 1. In data 1/11/200X si paga premio assicurativo, relativo al periodo 1/11/200X -1/11/200X+1, per In data 1/12/200X si incassa in via anticipata canone d affitto annuo per In data 1/2/200X+1 si pagherà canone d affitto semestrale posticipato di In data 1/3/200X+1 si incasseranno interessi attivi per 2400 relativi ad una dilazione concessa ad un creditore per il periodo 1/12/X-1/3/200X+1 (3 mesi) Pag. 21 di 59

22 SOLUZIONE ESERCITAZIONE RATEI E RISCONTI: 1. In data 1/11/0X si sarà compiuta la seguente rilevazione: PREMI ASSICURATIVI a CASSA La scrittura di assestamento da compiersi al /0X sarà la seguente: RISCONTI ATTIVI a PREMI ASSICURATIVI PREMI ASSICURATIVI RISCONTI CASSA ATTIVI : 12 = 500 costo mensile 500(costo mensile) x 10 mesi di competenza 200X+1 = = 5000 (Costo da rinviare al futuro) Pag. 22 di 59

23 COME VENGONO RAPPRESENTATI IN BILANCIO QUESTI CONTI? PREMI ASSICURATIVI RISCONTI CASSA ATTIVI CONTO ECONOMICO PATRIMONIALE STATO CASSA PREMI ASSIC.VI 1000 RISCONTI ATTIVI 5000 CHE NATURA HANNO QUESTI CONTI? Pag. 23 di 59

24 CASSA: C/FINANZIARIO CERTO PREMI ASSICURATIVI: C/ECONOMICO ACCESO AI COSTI D ESERCIZIO RISCONTI ATTIVI: C/ECONOMICO DI REDDITO ACCESO ALLE RIMANENZE Pag. 24 di 59

25 *** 2. In data 1/12/0X si sarà compiuta la seguente rilevazione: CASSA a FITTI ATTIVI La scrittura di assestamento da compiersi al /0X sarà la seguente: FITTI ATTIVI a RISCONTI PASSIVI CASSA FITTI ATTIVI RISCONTI PASSIVI : 12 = 1000 ricavo mensile 1000 (ricavo mensile) x 11 mesi di competenza 200X+1 = (ricavo da rinviare al futuro) Pag. 25 di 59

26 COME VENGONO RAPPRESENTATI IN BILANCIO QUESTI CONTI? CASSA FITTI ATTIVI RISCONTI PASSIVI CONTO ECONOMICO PATRIMONIALE STATO CASSA FITTI ATTIVI 1000 RISCONTI PASSIVI CHE NATURA HANNO QUESTI CONTI? CASSA: FITTI ATTIVI: C/FINANZIARIO CERTO C/ECONOMICO DI REDDITO ACCESO AI RICAVI D ESERCIZIO RISCONTI PASSIVI: C/ECONOMICO DI REDDITO ACCESO ALLE RIMANENZE Pag. 26 di 59

27 *** 3. La scrittura di assestamento da compiersi al /0X sarà la seguente: FITTI PASSIVI a RATEI PASSIVI FITTI PASSIVI RATEI PASSIVI : 6 = 1000 costo mensile 1000(costo mensile) x 5 mesi di competenza 200X = 5000 (Costo da imputare all esercizio 200X tramite la creazione di una variazione finanziaria presunta negativa (Rateo passivo) che misura una variazione economica negativa (Fitti Passivi)). Pag. 27 di 59

28 COME VENGONO RAPPRESENTATI IN BILANCIO QUESTI CONTI? FITTI PASSIVI RATEI PASSIVI CONTO ECONOMICO PATRIMONIALE STATO FITTI PASSIVI 5000 RATEI PASSIVI 5000 CHE NATURA HANNO QUESTI CONTI? FITTI PASSIVI: RATEI PASSIVI: C/ECONOMICO DI REDDITO ACCESO AI COSTI D ESERCIZIO C/FINANZIARIO PRESUNTO Pag. 28 di 59

29 *** 4. La scrittura di assestamento da compiersi al /0X sarà la seguente: RATEI ATTIVI a INTERESSI ATTIVI RATEI ATTIVI INTERESSI ATTIVI : 3 = 800 ricavo mensile mesi di competenza 200X = 1 mese (dicembre) 800 (ricavo mensile) x 1 mesi di competenza 200X = 800 (Ricavo da imputare all esercizio 200X tramite la creazione di una variazione finanziaria presunta positiva (Rateo attivo) che misura una variazione economica positiva (interessi attivi)). Pag. 29 di 59

30 COME VENGONO RAPPRESENTATI IN BILANCIO QUESTI CONTI? RATEI ATTIVI INTERESSI ATTIVI CONTO ECONOMICO PATRIMONIALE STATO INTERESSI ATTIVI 800 RATEI ATTIVI 800 CHE NATURA HANNO QUESTI CONTI? INTERESSI ATTIVI: RATEI PASSIVI: C/ECONOMICO DI REDDITO ACCESO AI RICAVI D ESERCIZIO C/FINANZIARIO PRESUNTO Pag. 30 di 59

31 ESERCITAZIONE N.4 CONTABILITÀ: OPERAZIONI DI GESTIONE E SCRITTURE DI ASSESTAMENTO Rilevare in P.D. le seguenti operazioni di gestione, eseguire la liquidazione iva mensile e i relativi pagamenti entro i termini di legge e rilevare le scritture di assestamento. - In data 1/10 si costituisce la società Alfa S.p.A. con capitale sociale di euro, sottoscritto dai quattro soci in egual misura. Tutti i conferimenti sono eseguiti il giorno stesso. - Rossi versa euro in contanti, - Riva versa euro in contanti e apporta crediti v/clienti per euro - Bianchi apporta un macchinario del costo di euro, * - Verdi apporta un impianto industriale del valore di euro,* - 10/10 ricevuta fattura di acquisto di materie prime per un valore di euro + iva 22%, pagamento differito; -15/10 emessa fattura di vendita di prodotti finiti per euro + iva 22%; incasso differito. - 18/10 pagamento in contanti del debito sorto il 10/10; - 23/10 pagati in contanti salari e stipendi per euro; - 31/10 procedere alla liquidazione IVA del mese di ottobre. - In data 01/11 è stato pagato, in contanti, un premio assicurativo annuale di euro.* - 11/11 acquisto materie prime per euro + iva 22%, pagamento differito; - 12/11 incasso del credito verso clienti sorto in data 15/10, concedendo un abbuono di 40; - 13/11 emessa fattura di vendita per euro + iva 22%, incasso differito a 30 giorni; Pag. 31 di 59

32 -16/11 procedere al versamento in contanti dell IVA, se dovuto; -30/11 procedere alla liquidazione IVA del mese di novembre. - 1/12 stipulato contratto di affitto di un immobile da adibire ad uffici, canone affitto trimestrale posticipato di euro;* - 1/12 stipulato mutuo passivo dell importo di euro, ricevuto accredito in conto corrente, rate semestrali posticipate di (di cui = quota capitale e 120 quota interessisemestrali)*; - 11/12 pagato in contanti il debito v/fornitori sorto il 11/11, con abbuono attivo di 60; - 13/12 incassato credito sorto il 13/11; - 16/12 procedere al pagamento dell IVA di novembre, se dovuta; - 18/12 ricevuta fattura relativa all acquisto di materie prime per iva 22%, pagamento differito; - 19/12 rese a fornitore materie prime del valore di 1000 euro perché non conformi a quanto ordinato; -20/12 ricevuta nota di credito da fornitore con variazione IVA 22%. - 24/12 venduto al prezzo di il macchinario apportato dal socio Bianchi, iva 22%, incasso immediato;(non si consideri il fondo amm.to) - procedere alla liquidazione iva del mese di dicembre. - valutate pari a 2500 le rimanenze finali di materie prime - capitalizzazione costi per costruzioni in economia di un impianto: euro. Per le scritture di assestamento si tenga conto che la vita utile dell impianto è pari a 10 anni. Collocare tutte le voci dei conti utilizzati nei prospetti di conto economico e di stato patrimoniale (non è richiesta la chiusura dei conti e la determinazione del reddito d es.). Pag. 32 di 59

33 SCRITTURE CRONOLOGICHE Operazioni di gestione Azionisti c/sottoscrizioni Diversi Cassa Clienti Macchinari Impianti Diversi Merci c/acquisti Iva ns/credito 1/10 a Capitale Sociale /10 a Azionisti c/sottoscrizioni 10/10 a Fornitori /10 Clienti a Diversi Prodotti c/vendite Iva ns/debito 18/10 Fornitori a Cassa /10 Salari e stipendi a Cassa /10 Iva ns/debito a Erario c/iva Pag. 33 di 59

34 31/10 Erario c/iva a Iva ns/credito /11 Premi assicurativi A Cassa Diversi Merci c/acquisti Iva ns/credito Diversi Cassa Abbuoni passivi 11/11 A Fornitori A Clienti 12/ /11 Clienti A Diversi Merci c/vendite Iva ns/debito /11 Nessuna scrittura 30/11 Iva ns/debito A Erario c/iva /11 Erario c/iva a Iva ns/credito Pag. 34 di 59

35 1/12 Nessuna scrittura relativa all affitto 1/12 Banca c/c A Mutui passivi Fornitori A Diversi Cassa 11/ Abbuoni attivi 13/12 Cassa A Clienti /12 Erario c/iva A Cassa Diversi Merci c/acquisti Iva ns/credito 18/12 A Fornitori /12 Nessuna scrittura Pag. 35 di 59

36 Fornitori 20/12 A Diversi Resi su acquisti Iva ns/debito Diversi Clienti Minusvalenza 24/12 A Diversi Macchinari Iva ns/debito /12 Cassa A Clienti Iva ns debito A Erario c/iva Erario c/iva a Iva ns/credito Impianti in costruzione a Incrementi per impianti costruiti in economia Pag. 36 di 59

37 Scritture di assestamento Risconti attivi A Premi assicurativi Fitti passivi A Ratei passivi Interessi passivi A Ratei passivi Materie prime Ammortamento impianti A Materie prime c/rimanenze finali a F.do amm.to impianti Osservazioni: 1) il premio assicurativo è stato pagato in via anticipata: al deve essere rilevato un RISCONTO ATTIVO perché devo rinviare al futuro la quota di costi non di competenza ( / 12 x 10 = 1.000) 2) il contratto di affitto prevede il pagamento posticipato dell intero trimestre: al deve essere rilevato un RATEO PASSIVO per inserire i costi di competenza del periodo (1.200/3 x 1 = 400) 3) all interno della rata del mutuo la parte degli interessi matura con riferimento al tempo: questa deve quindi essere indicata in sede di scritture di assestamento: visto che le rate sono Pag. 37 di 59

38 agate in via posticipata al deve essere inserita la parte degli interessi di competenza registrando un RATEO PASSIVO (120/6x1 =20) Pag. 38 di 59

39 Conto Economico Merci c/acquisti Salari e stipendi Premi assicurativi Abbuoni passivi Minusvalenze Fitti passivi Interessi passivi Amm.to impianti Prodotti c/vendite Materie c/rim finali Resi su acquisti Abbuoni attivi Incr.ti x imp. costruiti in econ. Stato patrimoniale Impianti Risconti attivi Materie prime Clienti Cassa Banca c/c Impianti in costruzione Capitale sociale Fdo ammortamento impianti Erario c/iva Mutui passivi Fornitori Ratei passivi Pag. 39 di 59

40 ESERCITAZIONE N. 5 CONTABILITÀ: OPERAZIONI DI GESTIONE E SCRITTURE DI ASSESTAMENTO E CHIUSURA In data 1 gennaio 20xx viene costituita la società Alfa spa, mediante sottoscrizione del capitale sociale di euro di cui mediante conferimento di un macchinario, mediante versamento in cassa e da versare dietro futura richiesta del consiglio d amministrazione. Durante il 20xx la società ha compiuto le seguenti operazioni: 1) 10/01/xx - acquistate materie prime per complessive euro + IVA 22%. Pagamento in contanti per , il resto differito in due rate di pari importo. 2) 18/01/xx venduti prodotti finiti per complessivi IVA 22%. Incasso metà con accredito su conto corrente bancario e metà differito; 3) 31/01/xx liquidata l iva del mese di gennaio. 4) 10/02/xx pagamento in contanti della prima rata relativa all acquisto di materie prime di cui all operazione 1. 5) 16/02/xx versamento, con delega bancaria, dell IVA risultante dalla liquidazione relativa al mese di gennaio 6) 01/08/xx ottenuto un mutuo bancario passivo di , interessi semestrali anticipati per ) 15/12 Pagati tramite banca salari e stipendi per euro. Pag. 40 di 59

41 Sulla base delle operazioni esposte si rilevino le scritture di assestamento al /xx considerando inoltre quanto segue: - aliquota di ammortamento del macchinario pari al 20%; - svalutati crediti commerciali nella misura del 2%; - accantonate indennità di fine rapporto per 1.000; - preso in locazione un immobile con un contratto d affitto semestrale per il periodo 1/11/xx 1/05/xx+1 per 6.000, pagamento posticipato. - Rilevazione delle rimanenze considerando che si sono consumati 5/6 delle materie prime dell operazione 1). Si effettuino le rilevazioni in partita doppia con scritture cronologiche (libro giornale) e sistematiche (mastrini) delle operazioni sopra elencate. Si provveda alla chiusura dei conti e alla predisposizione del bilancio d esercizio. Pag. 41 di 59

42 SCRITTURE CRONOLOGICHE Azionisti c/sottoscrizione 1/1/xx A Capitale sociale Diversi Macchinari Cassa Diversi Materie prime c/acq Iva ns/credito 1/1/xx A Azionisti c/sottoscrizione /01/xx A Debiti v/fornitori /01/xx Debiti v/fornitori A Cassa /10/xx Crediti v/clienti A Diversi Prodotti c/vendite Iva ns/debito /10/xx Banca c/c A Crediti v/clienti /1/xx Erario c/iva A Iva ns/credito /1/xx Iva ns/debito A Erario c/iva /2 Debiti v/fornitori A Cassa Pag. 42 di 59

43 16/2 Erario c/iva A Banca c/c Diversi Banca c/c Interessi passivi 1/8 A Mutui passivi /12 Salari e stipendi A Banca c/c Amm.to macchinari A f.do amm.to macchinari Sval.crediti A f.do sval. Crediti TFR A Debiti per TFR Fitti passivi A Ratei passivi Materie prime A Materie prime c/rim. Finali Risconti attivi A Interessi passivi Pag. 43 di 59

44 Conto Economico Diversi Prodotti c/vendite Materie prime c/rim. finali A Diversi Materie prime c/acquisti Interessi passivi Amm.to macchinari Svalut. Crediti Salari e stipendi TFR Fitti passivi A Conto economico Conto economico A Utile d esercizio Stati Patrimoniale A Diversi Az. c/sottoscriz. Cassa Clienti Banca c/c Macchinari Materie prime Risconti attivi Pag. 44 di 59

45 Diversi Fornitori Mutui passivi f.do sval. Crediti debiti x TFR ratei passivi capitale sociale f.do amm.to macchinari utile d esercizio A Stato Patrimoniale Pag. 45 di 59

46 CONTO ECONOMICO mat prime c/acquisti prod c/vend interessi passivi mat prime c r f ammto macchinari sval crediti Salari e stipendi Tfr fitti passivi utile Pag. 46 di 59

47 STATO PATRIMONIALE attività passività azionisti c sottoscrizioni fornitori cassa mutui passivi clienti f.do sval. Crediti banca c/c debiti tfr macchinari ratei passivi materie prime cap sociale f.do amm.to riconti attivi macchinari Utile d es Pag. 47 di 59

48 ESERCITAZIONE N. 6 CONTABILITÀ: OPERAZIONI DI GESTIONE E SCRITTURE DI ASSESTAMENTO E CHIUSURA Rilevare in P.D. le seguenti operazioni di gestione, eseguire la liquidazione iva mensile e i relativi pagamenti entro i termini di legge e rilevare le scritture di assestamento. - In data 1/10 si costituisce la società XYZ S.p.A. con capitale sociale di euro, sottoscritto dai due soci in egual misura. Tutti i conferimenti sono eseguiti il giorno stesso. - Rossi versa euro in contanti e apporta un macchinario del valore di euro; * - Bianchi apporta un impianto del valore di euro, * - 1/10 stipulato contratto di locazione di immobile uso uffici, canone affitto passivo semestrale posticipato di euro;* -15/10 acquisto macchinario industriale al prezzo di euro + IVA 22%, pagamento differito a 60 giorni; - 20/10 ricevuta fattura di acquisto di materie prime per un valore di euro + IVA 22%, pagamento differito; -25/10 emessa fattura di vendita di prodotti finiti per euro + IVA 22%; incasso differito; -26/10 reso a fornitore merce non conforme del valore di 1.000; - 27/10 ricevuta nota di credito del fornitore per merce resa, con variazione IVA (22%). - 27/10 pagati in contanti salari e stipendi per euro; - 29/10 saldo in contanti del debito v/fornitore per acquisto di materie prime, al netto del reso; - 31/10 procedere alla liquidazione IVA del mese di ottobre. - 11/11 acquisto materie prime per euro + IVA 22%, pagamento differito; Pag. 48 di 59

49 - 12/11 incasso del credito verso clienti sorto in data 25/10, concedendo un abbuono di 80; - 13/11 emessa fattura di vendita per euro + IVA 22%, incasso differito a 30 giorni; - 16/11 procedere al pagamento dell IVA di ottobre, se dovuta. - 30/11 procedere alla liquidazione IVA del mese di novembre. - In data 1/12 è stato pagato, in contanti, un premio assicurativo annuale di euro.* - 1/12 incassato canone di affitto trimestrale anticipato di euro;* - 1/12 stipulato mutuo passivo dell importo di euro, ricevuto in contanti, rate annuali posticipate di (di cui = quota capitale e 240 quota interessi annuali);* - 11/12 pagato in contanti il debito v/fornitori sorto in data 11/11, ottenendo un abbuono attivo di 40; - 15/12 versamento in contanti di a saldo del debito v/fornitori per acquisto del macchinario in data 15/10-16/12 procedere al pagamento dell IVA di novembre, se dovuta; - 24/12 venduto al prezzo di il macchinario apportato dal socio ROSSI, iva 21%, incasso immediato; ;( non considerare f.do amm.to) - procedere alla liquidazione IVA del mese di dicembre; - si capitalizzano costi per euro per costruzione impianto in economia; - valutate pari a 2000 le rimanenze finali di materie prime; - Per le scritture di ammortamento si tenga conto che la vita utile del macchinario è pari a 5 anni e che la vita utile dell impianto è pari a 10 anni. -Si proceda alla chiusura dei conti e alla determinazione dell utile d esercizio. Pag. 49 di 59

50 Indicare la natura di tutti i conti utilizzati e collocarli nei prospetti di conto economico e di stato patrimoniale. Pag. 50 di 59

51 SCRITTURE CRONOLOGICHE Azionisti c/sottoscrizioni 1/10 a Capitale Sociale Diversi Cassa Macchinari Impianti Diversi Macchinari Iva ns/credito Diversi Merci c/acquisti Iva ns/credito 1/10 a Azionisti c/sottoscrizioni /10 Nessuna scrittura relativa al contratto di locazione 15/10 a Fornitori 20/10 a Fornitori /10 Clienti a Diversi Prodotti c/vendite Iva ns/debito /10 nessuna rilevazione 27/10 Fornitori a Diversi Resi su acquisti Iva ns debito /10 Salari e stipendi a Cassa Pag. 51 di 59

52 29/10 Fornitori a Cassa /10 Iva ns/debito a Erario c/iva /10 Erario c/iva a Iva ns/credito Diversi Merci c/acquisti Iva ns/credito Diversi Cassa Abbuoni passivi Clienti 11/11 A Fornitori A Clienti 12/11 13/11 A Diversi Merci c/vendite Iva ns/debito 16/11 Nessuna scrittura Pag. 52 di 59

53 30/11 Iva ns debito A Erario c/iva /11 Erario c/iva a Iva ns/credito /12 Premi assicurativi A Cassa /12 Cassa A Fitti attivi /12 Cassa A Mutuo passivo Fornitori Fornitori 11/12 A Diversi Cassa Abbuoni attivi A Diversi Cassa 15/ Abbuoni attivi 16/12 Erario c/iva A Cassa Clienti 24/12 A Diversi Macchinari Plusvalenze Iva ns/debito Pag. 53 di 59

54 24/12 Cassa A Clienti Iva ns/debito A Erario c/iva Impianti in costruzione A Incrementi per impianti costruiti in economia Osservazioni per scritture di assestamento: Fitti passivi: il pagamento è posticipato quindi al deve essere rilevato un rateo passivo per la quota di competenza: (1800/6 x 3) Interessi passivi sul mutuo: il pagamento è posticipato quindi al deve essere rilevato un rateo passivo per la quota di competenza (240/12 x 1) Fitti attivi: l incasso è avvenuto in via anticipata quindi deve essere rilevato un risconto passivo per la quota non di competenza (1200/3 x 2) Premi assicurativi: il pagamento è avvenuto in via anticipata quindi deve essere rilevato un risconto attivo per la quota non di competenza (2400/12 x 11)) Pag. 54 di 59

55 Scritture di assestamento Fitti passivi A Ratei passivi Materie prime Ammortamento impianti Ammortamento macchinari A Materie prime c/rimanenze finali /05 a F.do amm.to impianti /05 a F.do amm.to macchinari Interessi passivi A Ratei passivi Fitti attivi A Risconti passivi Risconti attivi A Premi assicurativi Pag. 55 di 59

56 CHIUSURA DEI CONTI E DETERMINAZIONE DELL UTILE D ESERCIZIO diversi MERCI C/VENDITE a Conto economico RESI SU ACQUISTI FITTI ATTIVI 400 ABBUONI ATTIVI 240 PLUSVAL MATERIE PRIME C/RIM. FINALI INCREMENTI PER IMPIANTI IN ECONOMIA Conto Economico A diversi MERCI C/ACQUISTI SALARI E STIPENDI ABBUONI PASSIVI 80 PREMI ASSICURATIVI 200 FITTI PASSIVI 900 AMMORTAMENTO MACCHINARI AMMORTAMENTO IMPIANTI INTERESSI PASSIVI 20 Conto Economico A Utile d esercizio Pag. 56 di 59

57 Stato Patrimoniale Adiversi MACCHINARI IMPIANTI MATERIE PRIME CASSA CLIENTI RISCONTI ATTIVI Diversi CAPITALE SOCIALE IMPIANTI IN COSTRUZIONE A Stato Patrimoniale F.DO AMM.TO IMPIANTI F.DO AMM.TO MACCHINARI MUTUI PASSIVI ERARIO C/IVA RATEI PASSIVI 920 RISCONTI PASSIVI 800 UTILE D'ESERCIZIO Pag. 57 di 59

58 PROSPETTI DI CONTO ECONOMICO E DI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO MERCI C/ACQUISTI MERCI C/VENDITE SALARI E STIPENDI RESI SU ACQUISTI ABBUONI PASSIVI 80 FITTI ATTIVI 400 PREMI ASSICURATIVI 200 ABBUONI ATTIVI 240 FITTI PASSIVI 900 PLUSVAL MATERIE PRIME C/RIM. FINALI AMMORTAMENTO MACCHINARI INCREM X IMP. COSTR AMMORTAMENTO IMPIANTI INTERESSI PASSIVI 20 TOTALE UTILE D'ESERCIZIO TOTALE TOTALE Pag. 58 di 59

59 STATO PATRIMONIALE MACCHINARI CAPITALE SOCIALE IMPIANTI F.DO AMM.TO IMPIANTI MATERIE PRIME F.DO AMM.TO MACCHINARI CASSA MUTUI PASSIVI CLIENTI ERARIO C/IVA RISCONTI ATTIVI IMPIANTI IN COSTRUZIONE RATEI PASSIVI 920 RISCONTI PASSIVI 800 UTILE D'ESERCIZIO Pag. 59 di 59