Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - Commi 46-56 Credito d imposta formazione 4.0 - Decreto attuativo 14/05/2018 Sì/No 1 Entità dell agevolazione INFORMAZIONI GENERALI SUL CREDITO D IMPOSTA Credito d'imposta nella misura del 40% delle spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui è occupato in attività di formazione Massimale agevolazione Tematiche formative Importo massimo annuale di euro 300.000 per ciascun beneficiario Attività di formazione svolte per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano nazionale Industria 4.0 quali: big data e analisi dei dati cloud e fog computing cyber security sistemi cyber-fisici prototipazione rapida sistemi di visualizzazione e realtà aumentata robotica avanzata e collaborativa interfaccia uomo macchina manifattura additiva internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali Le tematiche devono essere applicate negli ambiti elencati nell'allegato A. Ambiti applicativi Vedi elenco allegato REQUISITI PRELIMINARI Personale dipendente Costo rendicontabile personale in formazione Costo rendicontabile personale docente Soggetto erogatore della formazione Per personale dipendente si intende il personale titolare di un rapporto di lavoro subordinato, anche a tempo determinato Per costo aziendale si assume la retribuzione al lordo di ritenute e contributi previdenziali e assistenziali, comprensiva dei ratei del trattamento di fine rapporto, delle mensilità aggiuntive, delle ferie e dei permessi, maturati in relazione alle ore o alle giornate di formazione svolte nel corso del periodo d imposta agevolabile nonché delle eventuali indennità di trasferta erogate al lavoratore in caso di attività formative svolte fuori sede. Sono ammissibili anche le spese relative al personale dipendente, ordinariamente occupato in uno degli ambiti aziendali individuati nell allegato A e che partecipi in veste di docente o tutor alle attività di formazione ammissibili; in questo caso le spese ammissibili, calcolate secondo i criteri sopra esposti, non possono eccedere il 30 per cento della retribuzione complessiva annua spettante al dipendente Se soggetti esterni all impresa: soggetti accreditati per lo svolgimento di attività di formazione finanziata presso la Regione o Provincia autonoma in cui l impresa ha la sede legale o la sede operativa, a università, pubbliche o private o a strutture ad esse collegate, a soggetti accreditati presso i fondi interprofessionali secondo il regolamento CE 68/01 della Commissione del 12 gennaio 2001 e a soggetti in possesso della certificazione di qualità in base alla norma Uni En ISO 9001:2000 settore EA 37. Contratto collettivo aziendale o territoriale Le attività di formazione devono essere previste all interno del contratto collettivo aziendale o territoriale depositato presso l Ispettorato Territoriale per il Lavoro competente
Materiale formativo DSAN legale rappresentante Certificazione delle spese Relazione finale Altri documenti Tempistiche DOCUMENTAZIONE DA PRODURRE PRIMA/DURANTE LA REALIZZAZIONE DELLE ATTIVITA Registri nominativi di svolgimento delle attività formative sottoscritti congiuntamente dal personale discente e docente (o dal soggetto formatore esterno all impresa) DOCUMENTAZIONE DA PRODURRE AI FINI DELL UTILIZZO DEL CREDITO Dichiarazione sostitutiva di atto notorio a firma del LR, attestante l effettiva partecipazione alle attività formative agevolabili, con indicazione dell ambito o degli ambiti aziendali di applicazione delle conoscenze e delle competenze acquisite o consolidate dal dipendente in esito alle stesse attività formative Certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti. Per le imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, l apposita certificazione è rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione legale dei conti (il costo è agevolabile fino ad un max di 5.000,00, che si considera sostenuto nello stesso periodo in cui sono sostenute le spese di formazione) Relazione che illustri le modalità organizzative e i contenuti delle attività di formazione svolte. Tale relazione, nel caso di attività di formazione organizzate internamente all impresa, deve essere predisposta a cura del dipendente partecipante alle attività in veste di docente o tutor o dal responsabile aziendale delle attività di formazione. Nel caso in cui le attività di formazione siano commissionate a soggetti esterni all impresa, la relazione deve essere redatta e rilasciata all impresa dal soggetto formatore esterno. Documentazione contabile e amministrativa idonea a dimostrare la corretta applicazione del beneficio INDICAZIONI SU UTILIZZO DEL CREDITO Il credito d'imposta deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in cui sono state sostenute le spese e in quelle relative ai periodi d'imposta successivi fino a quando se ne conclude l utilizzo. E utilizzabile a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in cui i costi sono sostenuti esclusivamente in compensazione Il credito d imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione presentando il modello F24 esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, pena il rifiuto dell operazione di versamento. L ammontare del credito d imposta utilizzato in compensazione non deve eccedere il limite massimo di 300mila, pena lo scarto del modello F24. 2 Utilizzo in compensazione L utilizzo in compensazione del credito d imposta è ammesso a partire dal periodo d imposta successivo a quello di sostenimento delle spese ammissibili, subordinatamente all avvenuto adempimento degli obblighi di certificazione. I dati relativi al numero di ore e dei lavoratori che prendono parte alla formazione vanno indicati nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta di sostenimento delle spese ammissibili e in quello dei periodi successivi fino a quando se ne conclude l utilizzo, secondo le indicazioni che saranno fornite dall Agenzia delle entrate nelle istruzioni di compilazione dell apposito quadro.
Legge 27 dicembre 2017, n. 205 - Commi 46-56 Credito d imposta formazione 4.0 - Decreto attuativo 14/05/2018 AMBITI APPLICATIVI 3 a) Vendita e marketing i. Acquisti ii. iii. iv. Commercio al dettaglio Commercio all'ingrosso Gestione del magazzino v. Servizi ai consumatori vi. vii. viii. ix. Stoccaggio Tecniche di dimostrazione Marketing Ricerca di mercato b) Informatica x. Analisi di sistemi informatici xi. xii. xiii. xiv. xv. xvi. Elaborazione elettronica dei dati Formazione degli amministratori di rete Linguaggi di programmazione Progettazione di sistemi informatici Programmazione informatica Sistemi operativi xvii. Software per lo sviluppo e la gestione di beni strumentali oggetto dell'allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 xviii. Software oggetto dell'allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 c) Tecniche e tecnologie di produzione xix. xx. xxi. Fabbricazione di armi da fuoco Fabbricazione di utensili e stampi Fusione dei metalli e costruzione di stampi
xxii. xxiii. xxiv. xxv. xxvi. xxvii. xxviii. xxix. xxx. xxxi. xxxii. xxxiii. xxxiv. xxxv. xxxvi. xxxvii. xxxviii. xxxix. xl. xli. xlii. xliii. xliv. xlv. xlvi. xlvii. xlviii. xlix. Idraulica Ingegneria meccanica Ingegneria metallurgica Lavorazione della lamiera Meccanica di precisione Lavorazione a macchina dei metalli Saldatura Siderurgia Climatizzazione Distribuzione del gas Energia nucleare, idraulica e termica Ingegneria climatica Ingegneria elettrica Installazione e manutenzione di linee elettriche Installazioni elettriche Produzione di energia elettrica Riparazione di apparecchi elettrici Elettronica delle telecomunicazioni Ingegneria del controllo Ingegneria elettronica Installazione di apparecchiature di comunicazione Manutenzione di apparecchiature di comunicazione Manutenzione di apparecchiature elettroniche Robotica Sistemi di comunicazione Tecnologie delle telecomunicazioni Tecnologie di elaborazione dati Biotecnologie 4 l. Conduzione di impianti e macchinari di trasformazione li. Ingegneria chimica
lii. liii. liv. lv. lvi. lvii. lviii. lix. lx. lxi. lxii. lxiii. lxiv. lxv. lxvi. lxvii. lxviii. lxix. lxx. lxxi. lxxii. lxxiii. lxxiv. lxxv. lxxvi. lxxvii. lxxviii. lxxix. lxxx. lxxxi. Ingegneria chimica dei processi Processi petroliferi, gas e petrolchimici Tecniche di chimica dei processi Tecniche di laboratorio (chimico) Tecnologie biochimiche Cantieristica navale Manutenzione e riparazione imbarcazioni Ingegneria automobilistica Ingegneria motociclistica Manutenzione e riparazione di veicoli Progettazione di aeromobili Manutenzione di aeromobili Agricoltura di precisione Lavorazione degli alimenti Conservazione degli alimenti Produzione bevande Lavorazione del tabacco Scienza e tecnologie alimentari Confezione di calzature Filatura Lavorazione del cuoio e delle pelli Preparazione e filatura della lana Produzione di capi di abbigliamento Produzione di cuoio e pellami Sartoria Selleria Tessitura industriale Ceramica industriale Ebanisteria Fabbricazione di mobili 5
lxxxii. lxxxiii. lxxxiv. lxxxv. lxxxvi. lxxxvii. lxxxviii. lxxxix. xc. xci. xcii. xciii. xciv. xcv. xcvi. xcvii. xcviii. xcix. Falegnameria (non edile) Lavorazione della gomma Lavorazione e curvatura del legno Lavorazione industriale del vetro Produzione della plastica Produzione e lavorazione della carta Produzione industriale di diamanti Tecnologie del legno da costruzione Estrazione di carbone Estrazione di gas e petrolio Estrazione di materie grezze Ingegneria geotecnica Ingegneria mineraria Cartografia/agrimensura e rilievi Progettazione delle strutture architettoniche Progettazione e pianificazione urbana Progettazione edilizia Costruzione di ponti 6 c. Costruzione di strade ci. cii. ciii. civ. cv. cvi. Edilizia Impianti idraulici, riscaldamento e ventilazione Ingegneria civile Ingegneria edile Ingegneria portuale Tecnologie edili ed ingegneristiche (Building Information Modeling)