Torino,10/07/2014 SCADENZARIO TRIBUTARIO: LUGLIO 2014 Vi ricordiamo le principali scadenze tributarie del mese di luglio 2014.
07 Lunedì UNICO 2014 Persone fisiche, Società di persone titolari di partita IVA soggetti agli studi di settore e Soggetti IRES per i quali vi è l obbligo di compilazione degli studi di settore: Scade il termine per il versamento in un'unica soluzione o come 1^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2014. Scade altresì il termine di versamento in un'unica soluzione o come 1^ rata, dell IVA relativa al 2013 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014. 07 Lunedì Società aderenti al consolidato fiscale in regime di trasparenza fiscale che hanno deciso di riallineare valori civilistici e fiscali ai sensi dell art. 1 comma 49 della L. 244/2007, Contribuenti che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali indicati nel quadro EC, Soggetti IRES che adottano i principi contabili IAS/IFRS, Società soggette agli studi di settore che hanno optato per il riallineamento dei valori fiscali ai sensi dell art. 176 comma 2 del TUIR o per il pagamento dell imposta sostitutiva ai sensi dell art. 15 del D.L. 185/2008: Scade il termine per il versamento delle imposte sostitutive dell IRPEF, dell IRES e dell IRAP 15 Martedì IVA Fatturazione differita: Scade il termine per l emissione e la registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. 16 Mercoledì Ritenute alla fonte: Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente: lavoro autonomo (cod. 1040), dipendente (cod. 1001, 1002, 1012) e assimilati (cod. 1004), somme erogate ai dipendenti in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (art. 53 D.L. n. 78/2010) (cod. 1053, 1604, 1904, 1905, 1305), provvigioni (cod. 1038), indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto (cod. 1004), interessi e redditi di capitale vari (cod. 1025, 1029, 1031, 1243, 1245), contributi, indennità e premi vari (cod. 1045, 1051, 1052), indennità di cessazione del rapporto di agenzia (cod. 1040), redditi di capitale derivanti da riscatti di polizze vita (cod. 1050), redditi di capitale diversi (cod. 1024, 1030), perdita di avviamento commerciale (cod. 1040), premi e vincite (cod. 1046, 1047, 1048), cessione titoli e valute (cod. 1032, 1058), AVS (cod. 1001), pignoramenti presso terzi (cod. 1049). 2
16 Mercoledì Addizionali Irpef: Scade il termine per il versamento in unica soluzione dell addizionale regionale (cod. 3802) e comunale (cod. 3848) all Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di giugno 2014 a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro, nonché per il versamento della rata dell addizionale regionale (cod. 3802) e comunale (cod. 3848) Irpef trattenuta ai dipendenti e pensionati sulle competenze di giugno 2014 per conguaglio di fine anno. 16 Mercoledì Addizionale Irpef: Scade il termine per il versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di giugno 2014 (cod. tributo 3847). 16 Mercoledì Stock options: Scade il termine per il versamento, a mezzo modello F24, dell addizionale operata dal sostituto d imposta sui compensi e- rogati a titolo di bonus e stock options di cui all art. 33, comma 2, del D.L. 78/2010 (cod. 1033, 1054, 1055, 1056 e 1059). 16 Mercoledì INPS gestione separata: Scade il termine per il versamento del contributo INPS gestione separata lavoratori autonomi sui compensi corrisposti nel mese precedente ai soggetti tenuti all iscrizione nell apposita gestione separata INPS di cui alla L. 335/95. 16 Mercoledì INPS Contributi: Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti maturate nel mese precedente. 16 Mercoledì IVA Versamento mensile: Scade il termine per l effettuazione del versamento dell IVA sulla base della liquidazione relativa al mese di giugno 2014 (cod. 6006). 16 Mercoledì IVA Regime ex art. 1, comma 3, DPR 100/98: Scade il termine per l effettuazione del versamento dell IVA sulla base della liquidazione relativa al mese di maggio 2014, per i contribuenti mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall art. 1, comma 3, DPR 100/98 (cod. 6006). 16 Mercoledì Dichiarazioni d intento: Scade il termine per l invio telematico della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute nel mese di giugno da parte dei fornitori degli esportatori abituali. 16 Mercoledì IVA 2013: Scade il termine per l effettuazione del versamento della 5^ rata dell IVA relativa all anno d imposta 2013 risultante dalla dichiarazione annuale con la maggiorazione dello 0,33% a titolo di interessi (cod. 6099). 3
16 Mercoledì UNICO 2014 Persone fisiche e Società di persone titolari di partita IVA, che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore e che hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO 2013 - il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 16 giugno 2014: Scade il termine per il versamento della 2^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi U- NICO 2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,33%). Scade altresì il termine per il versamento della 2^ rata, dell IVA relativa al 2013 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,33% mensile) (cod. 6099). 16 Mercoledì UNICO 2014 Persone fisiche e Società di persone titolari di partita IVA, che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO 2014 - il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 7 luglio 2014: Scade il termine per il versamento della 2^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,1%). Scade altresì il termine per il versamento della 2^ rata, dell IVA relativa al 2013 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,1%) (cod. 6099). 16 Mercoledì Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi UNICO 2014, per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore, e che si avvalgono del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo scegliendo il pagamento rateale ed a- vendo effettuato il primo versamento entro il 16 giugno: scade il termine per il versamento della 2^ rata dell imposta sostitutiva dell IRPEF dovuta in base alla dichiarazione dei redditi UNICO 2014 (con applicazione degli interessi dello 0,33%). Scade altresì il termine per il versamento della 2^ rata del saldo iva relativa all anno 2013, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,33%) (cod. 6099). 4
16 Mercoledì Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi UNICO 2014, per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, e che si avvalgono del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo scegliendo il pagamento rateale ed a- vendo effettuato il primo versamento entro il 7 luglio: scade il termine per il versamento della 2^ rata dell imposta sostitutiva dell IRPEF dovuta in base alla dichiarazione dei redditi UNICO 2014 (con applicazione degli interessi dello 0,1%). Cade altresì il termine per il versamento della 2^ rata del saldo iva relativa all anno 2011, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,1%) (cod. 6099). 16 Mercoledì Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi UNICO 2014, per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore e che si avvalgono del regime agevolato per l imprenditorialità giovanile e lavoratori in mobilità scegliendo il pagamento rateale ed avendo effettuato il primo versamento entro il 16 giugno: scade il termine per il versamento della 2^ rata dell imposta sostitutiva dell IRPEF dovuta in base alla dichiarazione dei redditi UNICO 2014 (con applicazione degli interessi dello 0,33%). Scade altresì il termine per il versamento della 2^ rata del saldo iva relativa all anno 2013, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,33%) (cod. 6099). 16 Mercoledì Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi UNICO 2014, per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che si avvalgono del regime agevolato per l imprenditorialità giovanile e lavoratori in mobilità scegliendo il pagamento rateale ed avendo effettuato il primo versamento entro il 7 luglio: scade il termine per il versamento della 2^ rata dell imposta sostitutiva dell IRPEF dovuta in base alla dichiarazione dei redditi UNICO 2014 (con applicazione degli interessi dello 0,1%). Cade altresì il termine per il versamento della 2^ rata del saldo iva relativa all anno 2011, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,1%) (cod. 6099). 5
16 Mercoledì Società di capitali e soggetti assimilati, non operativi,estranee agli studi di settore, che hanno scelto il pagamento rateale ed hanno effettuato il primo versamento entro il 16 giugno: scadenza del termine per il versamento della 2^ rata della maggiorazione ires del 10,5% a titolo di saldo per il 2013 e primo acconto per il 2014, con applicazione degli interessi dello 0,33%. 16 Mercoledì Società di capitali e soggetti assimilati, non operativi,soggette agli studi di settore, che hanno scelto il pagamento rateale ed hanno effettuato il primo versamento entro il 7 luglio: scadenza del termine per il versamento della 2^ rata della maggiorazione ires del 10,5% a titolo di saldo per il 2013 e primo acconto per il 2014, con applicazione degli interessi dello 0,1%. 6
16 Mercoledì UNICO 2014 Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio e che hanno effettuato il primo versamento entro il 16 giugno 2014 (contribuenti non soggetti agli studi di settore) o entro il 7 luglio 2014 (contribuenti soggetti agli studi di settore): Scade il termine per il versamento della 2^ rata delle imposte Ires e I- rap a titolo di saldo per l anno 2013 e di 1 acconto per l anno 2014 con applicazione degli interessi nella misura dello 0,33% per chi ha versato la prima rata entro il 16 giugno e dello 0,1% per chi l ha versata entro il 7 luglio (cod. 2003, 2001, 3800, 3812). Cade altresì il termine per il versamento della 2^ rata dell IVA relativa al 2013 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,33% per chi ha versato la prima rata entro il 16 giugno e dello 0,1% per chi l ha versata entro il 7 luglio (cod. 6099). 16 Mercoledì Soggetti che si adeguano alle risultanze degli studi di settore nella dichiarazione dei redditi e Irap, che hanno optato per il pagamento rateale ed hanno effettuato il primo versamento entro il 7 luglio: scade il termine per il versamento della 2^ rata Ires, Irap, Irpef, Iva, relative ai maggiori ricavi indicati nella dichiarazione dei redditi, (applicazione degli interessi nella misura dello 0,1%). Scade inoltre il termine per il versamento della 2^ rata della eventuale maggiorazione del 3% per effetto dell adeguamento spontaneo agli studi di settore (applicazione degli interessi nella misura dello 0,1%). 16 Mercoledì Ravvedimento: Ultimo giorno utile per beneficiare della sanzione al 3% per la regolarizzazione dei versamenti delle imposte e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 16 giugno 2014. Si ricorda che il versamento deve essere maggiorato anche degli interessi legali. 16 Mercoledì Proprietari o titolari di altro diritto su beni immobili: Scade il termine per il versamento dell IMU non effettuato o effettuato in maniera insufficiente entro il 16 giugno, con la maggiorazione del degli interessi legali e della sanzione ridotta del 3% 7
16 Mercoledì Persone fisiche, Società di persone ed enti equiparati di cui all art. 5 del Tuir e Soggetti IRES, tenuti ai versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi UNICO 2014-, da quelle in materia di Irap e dalla dichiarazione unificata annuale, che si avvalgono della facoltà di effettuare i versamenti entro il trentesimo giorno successivo al termine previsto ( 16 giugno), non soggette agli studi di settore: Scade il termine per il versamento, in un'unica soluzione o come 1^ rata delle imposte irpef ed IRAP a titolo di saldo per l anno 2013 e di 1 acconto per l anno 2014, con la maggiorazione dello 0,4%. (cod. 3800, 3812). Scade inoltre il termine per il versamento, in unica soluzione o come 1^ rata, dell IVA relativa al 2013 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2014 16/06/2014 con ulteriore maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo. (cod. 6099) 16 Mercoledì Società aderenti al consolidato fiscale in regime di trasparenza fiscale che hanno deciso di riallineare valori civilistici e fiscali ai sensi dell art. 1 comma 49 della L. 244/2007, Contribuenti che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali indicati nel quadro EC, Soggetti IRES che adottano i principi contabili IAS/IFRS, Società soggette agli studi di settore che hanno optato per il riallineamento dei valori fiscali ai sensi dell art. 176 comma 2ter del TUIR o per il pagamento dell imposta sostitutiva ai sensi dell art. 15 del D.L. 185/2008: Scade il termine per il versamento delle imposte sostitutive dell IRPEF, dell IRES e dell IRAP, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo d interesse corrispettivo. 16 Mercoledì Soggetti c.d. non operativi (società di comodo) ex art. 30 comma 1 legge 23/12/1994 n. 724, che si avvalgono della facoltà di effettuare i versamenti entro il trentesimo giorno successivo al termine previsto ( 16 giugno), non soggette agli studi di settore: scadenza del termine per il versamento in un unica soluzione o come prima rata della maggiorazione del 10,5% dell aliquota Ires cui all art 75 del Tuir dovuti a titolo di saldo per l anno 2013 e primo acconto per l anno 2014, con la maggiorazione dello 0,4% (cod. 2018). 8
21 Lunedì Soggetti residenti fuori dalla comunità europea, identificati in Italia ai fini iva ai sensi del comma 1, art. 74-quinquies del D.P.R. n.633/1972 che effettuano servizi di e-commerce: scadenza del termine per la trasmissione telematica della dichiarazione relativa alle operazioni effettuate nel trimestre precedente e contestuale versamento dell iva dovuta. (l obbligo di comunicazione sussiste anche in mancanza di operazioni nel trimestre). 25 Venerdì INTRASTAT - Operatori intracomunitari con obbligo mensile e trimestrale: Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi: - delle cessione e degli acquisti intracomunitari di beni; - delle prestazioni di servizi in ambito comunitario, resi nei confronti o ricevuti da soggetti passivi stabiliti in altri stati membri e relativi al mese precedente. 31 Giovedì UNICO 2014 Persone fisiche e Società di persone non titolari di partita IVA, che partecipano a società o enti soggette agli studi di settore e hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO 2014 - il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 7 luglio 2014: Scade il termine per il versamento della 2^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2014 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,26%). 31 Giovedì UNICO 2014 Persone fisiche e Società di persone non titolari di partita IVA, che non partecipano a società o enti soggette agli studi di settore e hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO 2014 - il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 16 giugno 2014: Scade il termine per il versamento della 3^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2014, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,49%. 31 Giovedì UNICO 2014 Persone fisiche e Società di persone non titolari di partita IVA, che non partecipano a società o enti soggette agli studi di settore e hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO 2014 - il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 16 luglio 2014: Scade il termine per il versamento della 2^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2014,, maggiorando preventivamente l intero importo da rateizzare dello 0,4%, (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,16%). 9
31 Giovedì Soggetti passivi iva mensile e trimestrale che abbiano effettuato o- perazioni con soggetti aventi sede o domicilio negli stati a regime fiscale agevolato (black list): scadenza del termine per la comunicazione mensile o trimestrale obbligatoria delle operazione di acquisto e cessione per importi superiori ad euro 500,00. 31 Giovedì Sostituti d imposta, comprese le amministrazioni dello stato, intermediari e altri soggetti che nel 2013 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte o che nel 2013 hanno corrisposto contributi previdenziali, assistenziali dovuti all INPS o all INPDAP e/o premi assicurativi dovuti all INAIL: scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione sostituti d imposta per l anno 2013- mod. 770/2014 semplificato. 31 Giovedì Sostituti d imposta, intermediari e altri soggetti che nel 2013 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte su redditi da capitale: scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione sostituti d imposta per l anno 2013- mod. 770/2014 Ordinario. 31 Giovedì Contraenti di contratti di locazione e affitto che non abbiano optato per il regime della cedolare secca : scadenza del termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 01/07/2014 o rinnovati tacitamente con decorrenza dal 01/07/2014. 31 Giovedì Iva contribuenti per i quali sussistono i presupposti di legge per richiedere il rimborso annuale: scadenza del termine per la presentazione della richiesta di rimborso o utilizzo in compensazione del credito trimestrale. 10