LA PROFESSIONE DI PSICOLOGO PROFESSIONE PROTETTA: SUBORDINATA ALL'ISCRIZIONE ALL'ORDINE DOPO IL COMPIMENTO DI UN ITER FORMATIVO LO PSICOLOGO CHE SVOLGE L'ATTIVITA' IN MODO ABITUALE E SENZA VINCOLO DI SUBORDINAZIONE LA PROPRIA ATTIVITA' E' OBBLIGATO AD APRIRE PARTITA IVA
APERTURA PARTITA IVA CONTENUTO: Dati anagrafici Luogo di svolgimento dell'attività Codice attività per psicologi 869030 Luogo di conservazione delle scritture contabili Eventuale opzione per regime agevolato Allegare carta d'identità e codice fiscale
APERTURA PARTITA IVA MODALITA' DI PRESENTAZIONE Consegna ad un qualsiasi ufficio dell'agenzia delle Entrate Invio telematico tramite intermediario abilitato (commercialista)
ENPAP Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza degli Psicologi Iscrizione obbligatoria entro 90 giorni dall'incasso del primo compenso professionale
REGIMI CONTABILI NORMALI CONTABILITA' SEMPLIFICATA: registrazione di: Compensi incassati Costi sostenuti No movimenti finanziari (banca, crediti/debiti...) CONTABILITA' ORDINARIA (per i professionisti che ricavano più di 400,000,00 o su opzione) È necessario registrare anche i movimenti finanziari
FATTURAZIONE Momento della fatturazione: obbligo al momento dell'incasso Nota pro-forma: no documento fiscale, semplice promemoria per cliente Riferimento trattamento IVA, in base al tipo di prestazione svolta e/o regime adottato
FATTURA Numerata progressivamente e in ordine di data La numerazione ricomincia ogni anno Emessa in duplice copia: una per cliente e una per contabilità da conservare Propri dati anagrafici + CF + P.IVA Dati anagrafici del cliente + CF + P.IVA
REGIME DELLE PRESTAZIONI ESENTI prestazioni clinico/sanitarie (ex art. 10, comma 1, numero 18, DPR 633/72) Bollo da 1,81 se compenso > 77,46 IMPONIBILI IVA 21% - prestazioni diverse da quelle clinico/sanitarie (es. Perizie/CTU per tribunale, formazione, ricerche di mercato, prestazioni da educatori...)
LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI IVA IVA Vendite (debito) IVA Acquisti (credito) = IVA da versare PRORATA: nel caso di emissione di fatture (in tutto o in parte) esenti iva = limitata possibilità di recuperare iva sugli acquisti Versamento mensile Versamento trimestrale (maggiorazione 1%)
RITENUTA D'ACCONTO - SOLO SE SI EMETTE FATTURA A TITOLARI DI PARTITA IVA - PARI AL 20% DELL'ONORARIO (senza enpap 2% e iva) - COSTITUISCE UN ACCONTO D'IMPOSTA - IL CLIENTE DEVE: - VERSARE L'IMPOSTA ENTRO IL 16 DEL MESE SUCCESSIVO AL PAGAMENTO DELLA FATTURA - RILASCIARE ENTRO IL MESE DI FEBBRAIO DELL'ANNO SUCCESSIVO UNA APPOSITA CERTIFICAZIONE
DOTT. PINCO PALLINO VIA DELL'AMBA ARADAM FATTURA REGIME ORDINARIO PRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA CON RITENUTA D'ACCONTO 20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010 CF: P.IVA FATTURA N. 1 EGR SIG.RA ANNA GIOSTRA VIA LEOPARDI 14 20123 MILANO MI CF PARTITA IVA N. ONORARIO PER CORSO FORMAZIONE 100,00 CP 2% (ENPAP) 2,00 TOTALE IMPONIBILE IVA 102,00 IVA 21% 20,42 TOTALE FATTURA 122,42 MENO RA 20% SU 100-20,00 NETTO FATTURA DA INCASSARE 102,42
DOTT. PINCO PALLINO VIA DELL'AMBA ARADAM FATTURA REGIME ORDINARIO PRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA SENZA RITENUTA D'ACCONTO 20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010 CF: P.IVA FATTURA N. 1 EGR SIG.RA ANNA GIOSTRA VIA LEOPARDI 14 20123 MILANO MI CODICE FISCALE (privato) ONORARIO PER PERIZIA 100,00 CP 2% (ENPAP) 2,00 TOTALE IMPONIBILE IVA 102,00 IVA 21% 20,42 TOTALE FATTURA DA INCASSARE 122,42
DOTT. PINCO PALLINO VIA DELL'AMBA ARADAM FATTURA REGIME ORDINARIO PRESTAZIONE ESENTE IVA CON RITENUTA D'ACCONTO 20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010 CF: P.IVA FATTURA N. 1 EGR SIG.RA ANNA GIOSTRA VIA LEOPARDI 14 20123 MILANO MI CF PARTITA IVA N. ONORARIO PER... 100,00 CP 2% (ENPAP) 2,00 TOTALE FATTURA 102,00 MENO RA 20% SU 100-20,00 NETTO FATTURA DA INCASSARE 82,00 Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972
DOTT. PINCO PALLINO VIA DELL'AMBA ARADAM FATTURA REGIME ORDINARIO PRESTAZIONE ESENTE IVA SENZA RITENUTA D'ACCONTO 20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010 CF: P.IVA FATTURA N. 1 EGR SIG.RA ANNA GIOSTRA VIA LEOPARDI 14 20123 MILANO MI CODICE FISCALE (privato) ONORARIO PER N. 1 SEDUTA 100,00 CP 2% (ENPAP) 2,00 TOTALE FATTURA 102,00 Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972
REGIMI FISCALI AGEVOLATI Nuove Attività Produttive (art. 13 Legge 388/2000) Regime di Vantaggio (art. 27, commi 1 e 2 D.L. 98/2011 convertito L. 111/2011)
NUOVE ATTIVITA' PRODUTTIVE REQUISITI Inizio di una nuova attività Non avere esercitato nei 3 anni precedenti un'attività artistica, professionale o d'impresa (tranne praticantato) L'attività non deve essere una mera prosecuzione della stessa attività svolta sotto una diversa forma (es dipendente o CO.CO.CO) Ammontare dei compensi annui non superiore ad 30.987,42
NUOVE ATTIVITA' PRODUTTIVE CARATTERISTICHE Imposta sostitutiva 10% IVA e IRAP ordinari No obbligo di tenuta delle scritture contabili IVA versata annualmente Non beneficia delle detrazioni IRPEF
NUOVE ATTIVITA' PRODUTTIVE OPZIONE momento di apertura P. IVA (o comportamento concludente) DECADENZA Allo spirare dei tre anni (durata max regime) Superamento del limite dei ricavi ( 30.987,42) Da anno successivo Superamento del limite dei ricavi per più del 50% ( 46.481,12) Da stesso anno ASSISTENZA FISCALE (Tutoraggio c/o Agenzia Entrate)
FATTURA REGIME NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE PRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA SENZA RITENUTA D'ACCONTO DOTT. PINCO PALLINO VIA DELL'AMBA ARADAM 20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010 CF: P.IVA FATTURA N. 1 EGR SIG.RA ANNA GIOSTRA VIA LEOPARDI 14 20123 MILANO MI CF E P.IVA ONORARIO PER... 100,00 CP 2% (ENPAP) 2,00 TOTALE IMPONIBILE IVA 102,00 IVA 20% 20,42 TOTALE FATTURA DA INCASSARE 122,42 Non soggetta a ritenuta d'acconto ex art. 13 L. 388/2000
FATTURA REGIME NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE PRESTAZIONE ESENTE IVA SENZA RITENUTA D'ACCONTO DOTT. PINCO PALLINO VIA DELL'AMBA ARADAM 20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010 CF: P.IVA FATTURA N. 1 EGR SIG.RA ANNA GIOSTRA VIA LEOPARDI 14 20123 MILANO MI CF E P. IVA ONORARIO PER... 100,00 CP 2% (ENPAP) 2,00 TOTALE FATTURA DAI INCASSARE 102,00 Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972 Non soggetta a ritenuta d'acconto ex art. 13 L. 388/2000
REGIME DI VANTAGGIO REQUISITI (1/2) Imprese individuali e professionisti che nell'anno precedente: Non hanno conseguito ricavi/compensi > 30.000 Non hanno avuto dipendenti e collaboratori Non hanno effettuato cessioni all'esportazione Non hanno erogato utili da partecipazione agli associati con apporto di solo lavoro
REGIME DI VANTAGGIO REQUISITI (2/2) Beni strumentali ultimo triennio < 15.000 Soggetti che quando iniziano l'attività presumono di possedere tutti i requisiti
REGIME DI VANTAGGIO ESCLUSIONI Partecipazione ad associazioni professionali Soci di società di persone Soci di SRL in regime di trasparenza
REGIME DI VANTAGGIO EFFETTI Imposta sostitutiva 5% No IVA (attenzione a IVA su acquisti) Marca da bollo da 1,81 su fatture superiori 77,46 No IRAP No registri contabili No studi di settore
REGIME DI VANTAGGIO OPZIONE DECADENZA Anno successivo a quello in cui viene meno uno dei requisiti Anno in corso se i ricavi/compensi superano 45.000 (problema IVA)
FATTURA REGIME DI VANTAGGIO QUALUNQUE PRESTAZIONE DOTT. PINCO PALLINO VIA DELL'AMBA ARADAM 20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010 CF: P.IVA FATTURA N. 1 EGR SIG.RA ANNA GIOSTRA VIA LEOPARDI 14 20123 MILANO MI CF PARTIVA IVA N. O PRIVATO ONORARIO PER... 100,00 CP 2% (ENPAP) 2,00 TOTALE FATTURA DA INCASSARE 102,00 Iva: operazione effettuata ai sensi dell'articolo 27, commi 1 e 2 D.L. 98/2011 convertito L. 111/2011
OBBLIGHI DICHIARATIVI - DICHIARAZIONE DEI REDDITI - DICHIARAZIONE IVA - DICHIARAZIONE IRAP - DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA - ALTRE DICHIARAZIONI O COMUNICAZIONI
DICHIARAZIONE DEI REDDITI - OBBLIGATORIA PER I TITOLARI DI P. IVA - SCADENZA ANNUALE - INVIO TELEMATICO
CONCETTO DI REDDITO RICAVI meno COSTI INERENTI REDDITO PROFESSIONALE
CALCOLO DEL REDDITO CRITERIO DI CASSA = vengono considerati solo i ricavi effettivamente incassati ed i costi inerenti sostenuti nell'anno d'imposta
Costi deducibili - Generali inerenti l'attività 100% - Vitto e alloggio 75% fino a 2% dei compensi - Rappresentanza fino a 1% dei comp. - Corsi e convegni 50% - Dipendenti o collaboratori 100% - Affitto immobile uso ufficio 100% - Beni ad uso promiscuo 50%
Costi deducibili TELEFONIA FISSA E MOBILE 80% (se contribuenti minimi 50%) BENI STRUMENTALI - se di valore < a 516,00 100% - se di valore > a 516,00 Ammortamento Se il bene strumentale è un telefono, un modem, un router, ecc..., l'ammortamento si deduce all'80%.
AUTOVETTURE Costi deducibili - UN SOLO VEICOLO PER PROFESSIONISTA - LIMITE MASSIMO DI VALORE DEDUCIBILE PARI A 18.075,99 - AMMORTAMENTO IN 4 ANNI - % DI DEDUCIBILITA' 40% (50% PER I MINIMI)
TASSAZIONE REGIME ORDINARIO IL REDDITO PROFESSIONALE CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE AI FINI IRPEF SCAGLIONI NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE IL REDDITO PROFESSIONALE VIENE TASSATO AL 10% REGIME DEI MINIMI IL REDDITO PROFESSIONALE VIENE TASSATO AL 5%
SCAGLIONI IRPEF reddito da 1 a 15.000 euro 23% reddito da 15.001 a 28.000 27% reddito da 28.001 a 55.000 38% reddito da 55.000,01 a 75.000 41% reddito oltre 75.000 euro 43%
SCADENZE IRPEF 16 GIUGNO SALDO ANNO PRECEDENTE + PRIMO ACCONTO ANNO IN CORSO OPPURE 16 LUGLIO SALDO ANNO PRECEDENTE + PRIMO ACCONTO ANNO IN CORSO CON LA MAGGIORAZIONE DELLO 0,4% 30 NOVEMBRE SECONDO ACCONTO ANNO IN CORSO R A T E Z Z A B I L E
IRAP SECONDO L'AGENZIA ENTRATE SI APPLICA AI PROFESSIONISTI CHE: - PERCEPISCONO COMPENSI NON SUPERIORI A 30.000,00 - NON HANNO DIPENDENTI O COLLABORATORI - NEL PERIODO IN CORSO E NEL PERIODO PRECEDENTE NON HANNO ACQUISTATO BENI STRUMENTALI PER UN VALORE SUPERIORE A 15.000,00
STUDI DI SETTORE Sono un strumento statistico finalizzato a calcolare i ricavi minimi tenuto conto di elementi contabili ed extracontabili dell'attività Presunzione semplice ai fini dell'accertamento Esclusione per i minimi
VERSAMENTI Il versamento delle imposte viene effettuato mediante F24. Il pagamento deve avvenire con modalità telematiche, ovvero: - direttamente tramite il sito internet Fisconline, previa registrazione - tramite remote banking o home banking - tramite intermediario abilitato
F24 dati anagrafici
F24 sezione erario
F24 sezione regioni sezione ICI
Modello 770 Dichiarazione da presentare se nel corso dell'anno precedente sono stati pagati compensi a professionisti, agenti, dipendenti, assoggettati a ritenuta d'acconto. La dichiarazione riepiloga tutte le ritenute trattenute e versate all'erario nell'anno. La dichiarazione è preceduta dalla certificazione dei compensi
ENPAP ALIQUOTE CONTRIBUTIVE - Contributo soggettivo = 10% del reddito prof. - Contributo integrativo = 2% del fatturato (viene addebitato in fattura al cliente) **** Contributo maternità = in misura fissa
ENPAP SCADENZE 1 MARZO versamento acconti 1 OTTOBRE dichiarazione + versamento saldo
ENPAP AGEVOLAZIONI FISCALI I contributi versati nell'anno sono deducibili dal reddito imponibile ai fini IRPEF o dal reddito professionale per i contribuenti minimi. Nessuna agevolazione per i contribuenti che hanno optato per il regime delle nuove attività produttive che non hanno altri redditi assoggettati ad IRPEF.
CONTROLLI AUTOMATIZZATI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE Comunicazione di irregolarità Cartella di pagamento Procedure esecutive
La comunicazione di irregolarità Individua incongruenze tra le dichiarazioni presentate e i pagamenti effettuati Sanzioni al 10% Entro 30 giorni devono essere sistemate o gli importi richiesti devono essere pagati Possibilità di rateazione
CARTELLA DI PAGAMENTO Le sanzioni aumentano al 30% Diritti di riscossone Scadenza 60 giorni Se non si paga o non si sistema o non si impugna dinanzi al giudice competente l'ufficio procede con l'esecuzione.
ASSOCIAZIONE TRA PROFESSIONISTI Costituzione con atto pubblico (notaio/registrazione) o con scrittura privata Si costituisce un nuovo soggetto giuridico, con una sua Partita iva Gli associati sono personalmente responsabili Gli associati possono aprire o conservare una propria partita IVA indipendente dall'associazione