Eercizi commetati per il recupero - Modulo a MODULO a LE IMPRESE INDUSTRIALI, ASPETTI STRUTTURALI, GESTIONALI E CONTABILI Scritture di aetameto e completameto del Coto ecoomico di bilacio ESERCIZIO Relativamete alla Filma S.p.A., u imprea idutriale che occupa mediamete 30 dipedeti i quali hao optato tutti per il mateimeto del TFR i azieda, oo ote le egueti ulteriori iformazioi: a. ell eercizio è tata avviata ma o acora ultimata la cotruzioe itera di u impiato oteedo coti per euro 32.000; b. ell eercizio 1 la ocietà ha otteuto u cotributo i coto capitale di euro 900.000 relativo all acquito di u macchiario del coto di euro 1.800.000 e avete ua vita utile di 8 ai; c. è tata rilevata la quota aua del trattameto di fie rapporto al peroale dipedete ulla bae della variazioe auale dell idice ISTAT pari al 2%; l importo dei debiti per TFR prima degli aetameti di fie periodo ammotava a euro 25.000; d. relativamete a u lavoro i coro u ordiazioe, il cui corripettivo totale riulta pari a euro 500.000, la percetuale di avazameto lavori determiata a fie eercizio i bae ai coti imputabili alla commea è del 65%; la percetuale di completameto relativa all ao precedete era pari al 40%; e. al 31/12 dell ao, i crediti commerciali, il cui valore omiale era pari a euro 150.000, oo tati valutati come egue: u credito di euro 15.000, orto ell eercizio, è tato tralciato i quato riteuto ieigibile; u credito di euro 20.000 vero u cliete ammeo al beeficio del cocordato prevetivo è tato valutato del 60%; è tato poi coiderato u geerico richio di macata ricoioe pari al 2% del valore dei crediti al etto delle valutazioi pecifiche; f. le rimaeze di materie prime oo tate valutate teedo preete che il loro valore di coto ammota a euro 130.000, metre il loro valore di mercato al termie dell eercizio riulta pari a euro 120.000; il valore delle materie prime eiteti all iizio dell eercizio era di euro 105.000; g. le impote di competeza dell eercizio oo pari al 40% dell utile al lordo delle impote. Preeta le critture i P.D. redatte al 31/12/ per la rilevazioe dei fatti uepoti e, co riferimeto all eercizio, completa il Coto ecoomico che egue. P. Boi - P. Ghigii - C. Robecchi Telepa 5.1 www.piaetacuola.it/rioreweb/cheda/telepa5-ecom 1
Eercizi commetati per il recupero - Modulo a Coto ecoomico A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) ricavi delle vedite e delle pretazioi 4.276.130 2) variazioe delle rimaeze di prodotti i coro di lavorazioe, emilavorati e fiiti 34.700 3) variazioe dei lavori i coro u ordiazioe... 4) icremeti di immobilizzazioi per lavori iteri... 5) altri ricavi e proveti... Totale A... B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per materie prime, uidiarie e di coumo 2.641.570 7) per ervizi 985.640 8) per godimeto bei di terzi 22.700 9) per il peroale: a) alari e tipedi 270.000 b) oeri ociali 130.000 c) trattameto di fie rapporto... 10) ammortameti e valutazioi: a) ammortameti delle immobilizzazioi immateriali 7.000 b) ammortameti delle immobilizzazioi materiali 295.000 d) valutazioe dei crediti... 11) variazioe delle rimaeze di materie prime, uidiarie, di coumo e merci... 14) oeri diveri di getioe... Totale B... Differeza tra valore e coti della produzioe (A B)... C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) altri proveti fiaziari d) proveti diveri dai precedeti 8.432 17) iterei e altri oeri fiaziari... Totale (15 þ 16 17)... D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proveti traordiari 18.400 21) oeri traordiari 3.500 Totale (20 21)... Riultato prima delle impote... 22) impote d eercizio... 23) utile dell eercizio 136.680 P. Boi - P. Ghigii - C. Robecchi Telepa 5.1 www.piaetacuola.it/rioreweb/cheda/telepa5-ecom 2
Eercizi commetati per il recupero - Modulo a SVOLGIMENTO Calcoli eceari allo volgimeto Cotributi i c/capitale Poiché i cotributi i coto capitale oo coiderati ricavi plurieali, a fie eercizio occorre riviare agli eercizi ucceivi la quota commiurata alla vita utile reidua del bee mediate la rilevazioe di u ricoto paivo. Eedo al ecodo ao, la quota da riviare è pari a 6 / 8 dell importo iiziale del cotributo euro 900:000 6 ¼ euro 675.000 ricoto paivo 8 euro (787.500 675.000) ¼ euro 112.500 cotributi i c/capitale di competeza dell eercizio (da icrivere el coto ALTRI RICAVI E PROVENTI del Coto ecoomico) Ricoto paivo iiziale torato al coto CONTRIBUTI IN C/ CAPITALE: euro 900:000 7 ¼ euro 787.500 8 Calcolo della quota di TFR maturato ell eercizio Quota aua di trattameto di fie rapporto (euro 270.000 : 13,5) euro 20.000,00 þ rivalutazioe dei debiti per TFR pregrei (1,5% þ 75% 2%) ¼ 3% u euro 25.000 euro 750,00 TFR compleivamete maturato ell eercizio euro 20.750,00 impota otitutiva 11% di euro 750 euro 82,50 recupero cotributivo 0,50% di euro 270.000 euro 1.350,00 Icremeto dei debiti per TFR euro 19.317,50 Lavori i coro u ordiazioe Per determiare l importo della voce Variazioe dei lavori i coro u ordiazioe del Coto ecoomico occorre calcolare i valori attribuibili ai lavori i coro al 31/12/ 1 e al 31/12/ applicado al ricavo fiale le ripettive percetuali di avazameto 40% di euro 500.000 ¼ euro 200.000 lavori i coro u ordiazioe al 31/12/ 1 65% di euro 500.000 ¼ euro 325.000 lavori i coro u ordiazioe al 31/12/ euro (325.000 200.000) ¼ euro 125.000 variazioe dei lavori i coro u ordiazioe Valutazioe dei crediti commerciali Valore omiale compleivo dei crediti euro 150.000,00 credito tralciato per totale ieigibilità euro 15.000,00 valutazioe pecifica: 60% di euro 20.000 euro 12.000,00 Valore dei crediti al etto delle valutazioi pecifiche euro 123.000,00 Poiché i tratta di u credito orto ell eercizio i ha ua perdita u crediti che figura el Coto ecoomico alla voce B.14 Oeri diveri di getioe euro (123.000 2%) ¼ euro 2.460 valutazioe geerica euro (12.000 þ 2.460) ¼ euro 14.460 valutazioe crediti da ierire el Coto ecoomico P. Boi - P. Ghigii - C. Robecchi Telepa 5.1 www.piaetacuola.it/rioreweb/cheda/telepa5-ecom 3
Eercizi commetati per il recupero - Modulo a Valutazioe delle rimaeze di materie prime La valutazioe delle rimaeze di materie prime deve eere effettuata, coì come dipoto dall articolo 2426 del Codice Civile, al miore tra il valore di coto e il valore di realizzo ul mercato alla chiuura dell eercizio. Nel otro cao, il valore da attribuire alle rimaeze fiali di materie prime è pari quidi a euro 120.000 Nel Coto ecoomico figura la variazioe delle rimaeze: euro (120.000 105.000) ¼ euro 15.000 icremeto delle rimaeze di materie prime U icremeto di materie idica coumi miori degli acquiti e quidi avrà ego ð Þ Calcolo delle impote di competeza dell eercizio Il carico ficale è pari al 40% dell utile al lordo delle impote. Coocedo l utile etto dell eercizio è eceario, al fie di determiare le impote di competeza, impotare ua proporzioe otto ceto: 136:680 : 60 ¼ x : 40 da cui x ¼ euro 91:120 impote di competeza dell eercizio Rilevazioi i P.D. 31/12.... IMPIANTI IN COSTRUZIONE impiati cotruiti i ecoomia 32.000,00 31/12.... COSTRUZIONI IN ECONOMIA impiati cotruiti i ecoomia 32.000,00 31/12.... CONTRIBUTI IN C/ CAPITALE cotributi di competeza futura 675.000,00 31/12.... RISCONTI PASSIVI cotributi di competeza futura 675.000,00 31/12.... TFR quota TFR maturata ell eercizio 20.750,00 31/12.... ONERI SOCIALI toro recupero cotributivo 1.350,00 31/12.... ERARIO C/ IMPOSTA SOSTITUTIVA SU TFR impota otitutiva 11% u euro 750 82,50 31/12.... DEBITI PER TFR importo etto del TFR d eercizio 19.317,50 31/12.... LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE lavori a eecuzioe plurieale 325.000,00 31/12.... LAVORI IN CORSO SU ORD. C/ RIMAN. FIN lavori a eecuzioe plurieale 325.000,00 31/12.... PERDITE SU CREDITI tralcio crediti ieigibili 15.000,00 31/12.... CREDITI V/ CLIENTI tralcio crediti ieigibili 15.000,00 31/12.... SVALUTAZIONE CREDITI valutazioe pecifica 12.000,00 31/12.... FONDO SVALUTAZIONE CREDITI valutazioe pecifica 12.000,00 31/12.... SVALUTAZIONE CREDITI valutazioe geerica 2.460,00 31/12.... FONDO RISCHI SU CREDITI valutazioe geerica 2.460,00 31/12.... MAGAZZINO MATERIE PRIME valutate rimaeze fiali di materie 120.000,00 31/12.... MATERIE PRIME C/ RIMANENZE FINALI valutate rimaeze fiali di materie 120.000,00 31/12.... IMPOSTE SUL REDDITO D ESERCIZIO impote di competeza dell eercizio 91.120,00 31/12.... DEBITI PER IMPOSTE SUL REDDITO impote di competeza dell eercizio 91.120,00 P. Boi - P. Ghigii - C. Robecchi Telepa 5.1 www.piaetacuola.it/rioreweb/cheda/telepa5-ecom 4
Eercizi commetati per il recupero - Modulo a Completameto del Coto ecoomico Coto ecoomico A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) ricavi delle vedite e delle pretazioi 4.276.130 2) variazioe delle rimaeze di prodotti i coro di lavorazioe, emilavorati e fiiti 34.700 3) variazioe dei lavori i coro u ordiazioe 125.000 4) icremeti di immobilizzazioi per lavori iteri 32.000 5) altri ricavi e proveti 112.500 Totale A 4.580.330 B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per materie prime, uidiarie e di coumo 2.641.570 7) per ervizi 885.640 8) per godimeto bei di terzi 22.700 9) per il peroale: a) alari e tipedi 270.000 b) oeri ociali 130.000 c) trattameto di fie rapporto 20.750 10) ammortameti e valutazioi: a) ammortameti delle immobilizzazioi immateriali 7.000 b) ammortameti delle immobilizzazioi materiali 295.000 d) valutazioe dei crediti 14.460 11) variazioe delle rimaeze di materie prime, uidiarie, di coumo e merci - 15.000 14) oeri diveri di getioe 15.000 Totale B 4.287.120 Differeza tra valore e coti della produzioe (A B) 293.210 C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) altri proveti fiaziari d) proveti diveri dai precedeti 8.432 17) iterei e altri oeri fiaziari 88.742 Totale ð15 þ 16 17Þ 80.310 D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proveti traordiari 18.400 21) oeri traordiari 3.500 Totale ð20 21Þ 14.900 Riultato prima delle impote 227.800 22) impote d eercizio 91.120 23) utile dell eercizio 136.680 P. Boi - P. Ghigii - C. Robecchi Telepa 5.1 www.piaetacuola.it/rioreweb/cheda/telepa5-ecom 5