Soluzione Esercitazione nr.2 La redazione del Bilancio d esercizio

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1 Soluzione Esercitazione nr.2 La redazione del Bilancio d esercizio Scritture di apertura 01/01/13 SP Iniziale Brevetti Mutui attivi 6 Materie Prodotti Crediti v/clienti Cambiali attive 1 Attività finanziarie Banca 3 Cassa Risconti attivi 01/01/13 SP Diversi Capitale Riserva legale Fondi per rischi e oneri 1 Debiti per TFR 3 Mutui passivi Debiti v/fornitori Debiti tributari Ratei passivi Risconti passivi

2 Piano dei conti BREVETTI CAMBIALI ATTIVE CASSA RISERVA LEGALE MUTUI ATTIVI 6 6 ATTIVITÀ FINANZIARIE RISCONTI ATTIVI FONDO ONERI E RISCHI 1 1 CREDITI V/CLIENTI BANCA CAPITALE DEBITI PER TFR MUTUI PASSIVI DEBITI V/FORNITORI DEBITI TRIBUTARI RATEI PASSIVI RISCONTI PASSIVI PRODOTTI C/VENDITE IVA A DEBITO RESI SU VENDITE EFFETTI ALO SCONTO 1 1 COMMISSIONI PASSIVE SCONTI PASSIVI EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI INTERESSI ATTIVI DI MORA MATERIE C/ACQUISTI IVA A CREDITO SCONTI ATTIVI ERARIO C/ACCONTO IMPOSTE ERARIO C/IVA

3 INTERESSI PASSIVI VAR.NE RIM. PRODOTTI (IN) (FIN) ACCANTONAMENTO TFR VAR.NERIM. MATERIE (IN) (FIN) RIM.ZE FINALI MATERIE AMMORTAMENTO BREVETTI RIM.ZE FINALI PRODOTTI PRODOTTI C/ESISTENZE INZIALI MATERIE C/ESISTENZE INZIALI

4 Scritture continuative e di assestamento 1. 25/03/13 Crediti Diversi Prodotti finiti c/vendite Iva a debito /03/13 Crediti v/clienti Resi su vendite Iva a debito /04/13 Banca Crediti v/clienti /04/13 Effetti allo Cambiali attive 1 01/04/13 Effetti allo sconto 1 Commissioni passive 300 Sconti passivi Banca c/c /08/13 Effetti insoluti e Banca c/c /10/13 Banca Diversi Effetti insoluti e protestati Interessi attivi di mora /06/13 Debiti v/fornitori Materie prime c/acquisti Iva a credito /08/13 Debiti Diversi Banca c/c Sconti attivi /07/13 Debiti Banca c/c /07/13 Erario c/acconto Banca c/c /12/13 Erario c/acconto Banca c/c * * accettato sia il versamento del secondo acconto per il 61% che per il 62,5% (in virtù delle modifiche def. alla lg di stabilità)

5 5. 01/10/13 Mutui passivi Banca c/c Interessi passivi Al 31/12 1/10/13 1/04/13 Costo da rinviare (Risconto attivo su interessi) Risconto attivo su Interessi passivi 6. 20/12/13 Erario Iva a credito /12/13 Iva a Erario c/iva /12/13 Erario Banca Scritture di assestamento al 31/ Rimanenze finali Var.ne rimanenze materie 7.2 Rimanenze finali Var.ne rimanenze prodotti Ammortamento Brevetti 7.4 Accantonamento Debiti per TFR

6 Scritture di chiusura Diversi Materie c/acquisti Resi su vendite Interessi passivi Commissioni passive 300 Sconti passivi Ammortamento brevetti Accantonamento TFR Var.ne rim. materie CE Prodotti c/vendite Interessi attivi di mora 400 Sconti attivi Var.ne rim. prodotti Perdita d CE SP Diversi Brevetti Mutui attivi 6 Rim.ze fin. Materie Rim.ze fin. prodotti Crediti v/clienti Crediti tributari Attività finanziarie Banca Cassa Risconti attivi SP Finale Capitale Riserva legale Fondi oneri e rischi 1 Debiti per TFR Mutui passivi Debiti v/fornitori Ratei passivi Risconti passivi Perdita d esercizio

7 Schemi di CE e SP del 2013 CONTO ECONOMICO 2013 A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni Resi su vendite ) Variazioni rimanenze prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti 3) Variazione dei lavori in corso su ordinazione TOTALE VALORE DELLA PRODUZIONE B) COSTI DELLA PRODUZIONE: 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) per il personale: c) trattamento di fine rapporto - 10) Ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali - b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali 11) Variazioni delle rimanenze di m.p., sussidiarie, di consumo, merci - 12) Accantonamento per rischi TOTALE COSTI DELLA PRODUZIONE DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A-B) C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI Interessi attivi di mora +400 Sconti attivi Interessi passivi - Commissioni passive -300 Sconti passivi TOTALE PROVENTI ED ONERI D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE 19) Svalutazioni (partecipazioni, titoli, crediti) TOTALE RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A - B + C + D +/- E) PERDITA DELL'ESERCIZIO

8 STATO PATRIMONIALE DEL 2013 ATTIVO A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI B) IMMOBILIZZAZIONI I IMMATERIALI Brevetti II. MATERIALI PASSIVO E NETTO A) PATRIMONIO NETTO I. Capitale IV Riserva legale VII Altre riserve IX. Utile (perdita) d'esercizio Totale B) FONDI PER RISCHI ED ONERI 1 III. FINANZIARIE Mutui attivi 6 TOTALE IMMOBILIZZAZIONI 1.0 C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO C) ATTIVO CIRCOLANTE D) DEBITI I. RIMANENZE Mutui passivi Materie Debiti verso fornitori Prodotti II. CREDITI Crediti verso clienti Crediti tributari III. ATTIVITA' FINANZIARIE IV. DISPONIBILITA' LIQUIDE Banca Cassa TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE E) RATEI RISCONTI D) RATEI RISCONTI TOTALE ATTIVO TOTALE PASSIVO