PARTE PRIMA GUIDA ALLA COMPILAZIONE

PARTE PRIMA GUIDA ALLA COMPILAZIONE CAPITOLO PRIMO L ASSISTENZA FISCALE 3 1. L ASSISTENZA FISCALE 3 2. I CENTRI DI ASSISTENZA FISCALE 3 3. L ASSISTENZA PRESTATA DAL DATORE DI LAVORO 4 4. L ASSISTENZA DA PARTE DEI PROFESSIONISTI 5 5. L ASSISTENZA DEI CAF DIPENDENTI 5 6. LA PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730 AI CAF O AI PROFESSIONISTI ABILITATI 5 6.1 ADEMPIMENTI DEI CAF O DEI PROFESSIONISTI ABILITATI 5 7. IL VISTO DI CONFORMITÀ E IL CONTROLLO DELLA DOCUMENTAZIONE 6 7.1 IL VISTO DI CONFORMITÀ 6 7.2 LA DOCUMENTAZIONE 7 CAPITOLO SECONDO INTRODUZIONE AL MODELLO 730 9 1. IL MODELLO 730 9 1.1 CHI È ESONERATO DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 9 1.2 CHI PUÒ PRESENTARE IL MODELLO 730 10 1.3 CHI DEVE PRESENTARE IL MODELLO UNICO PERSONE FISICHE 11 2. LA DICHIARAZIONE CONGIUNTA 12 3. A CHI SI PRESENTA 12 4. COSA C È DI NUOVO 13 5. COME È COMPOSTO IL MODELLO 14 5.1 COME SI COMPILA IL MODELLO BASE 15 5.2 COME SI COMPILA IL MODELLO 730-1 22 5.3 I MODELLI 730-2, 730-3 E 730-4 25 6. INFORMAZIONI PRELIMINARI 33 7. LIQUIDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE RIMBORSI E TRATTENUTE 35 8. CORREZIONE ED INTEGRAZIONE DEL MODELLO 730 36 9. LE SANZIONI 37 10. INFORMATIVA SUL TRATTAMENTO DEI DATI PERSONALI AI SENSI DELL ART. 13 DEL D.LGS. N. 196 DEL 2003 38 CAPITOLO TERZO IL FRONTESPIZIO 42 1. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 42 1.1 IL RIGO CONTRIBUENTE 42 1.2 DATI DEL CONTRIBUENTE E RESIDENZA ANAGRAFICA 43 1.3 DOMICILIO FISCALE AI FINI DELL ADDIZIONALE REGIONALE E DELL ADDIZIONALE COMUNALE 44 1.4 DICHIARAZIONE PRESENTATA DA SOGGETTO DIVERSO DAL CONTRIBUENTE 45 2. ESEMPI PRATICI 46 CAPITOLO QUARTO FAMILIARI A CARICO 51 1. NOZIONI GENERALI 51 1.1 SOGGETTI FISCALMENTE A CARICO E RELATIVE DETRAZIONI 51 1.2 ATTRIBUZIONE DELLA DETRAZIONE 52 1.2.1 DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO 53 1.2.2 DETRAZIONE PER FIGLI A CARICO 53 1.2.3 DETRAZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO 55 2. DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 55 3. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 56 3.1 IL RIGO DEL CONIUGE 56 3.2 I RIGHI RELATIVI AI FIGLI E AGLI ALTRI FAMILIARI A CARICO 56 4. CASI PARTICOLARI DI COMPILAZIONE 58 5. ESEMPI PRATICI 60 730_2012 - PARTE I.indd V 10/02/2012 9.50.39

CAPITOLO QUINTO DATI DEL SOSTITUTO D IMPOSTA 66 1. NOZIONI GENERALI 66 2. MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 66 CAPITOLO SESTO QUADRO A REDDITI DEI TERRENI 68 1. NOZIONI GENERALI 68 1.1 CONTRIBUENTI OBBLIGATI E CONTRIBUENTI NON OBBLIGATI A DICHIARARE I REDDITI DEI TERRENI 68 1.1.1 CONTRIBUENTI OBBLIGATI 68 1.1.2 CONTRIBUENTI NON OBBLIGATI 69 1.2 IL REDDITO DOMINICALE E AGRARIO 69 1.2.1 LE RIVALUTAZIONI DEL REDDITO DOMINICALE E AGRARIO 70 2. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 71 3. ESEMPI PRATICI 73 CAPITOLO SETTIMO QUADRO B REDDITI DEI FABBRICATI 79 1. NOZIONI GENERALI 79 1.1 CONTRIBUENTI OBBLIGATI E CONTRIBUENTI NON OBBLIGATI A DICHIARARE I REDDITI DEI FABBRICATI 79 1.1.1 CONTRIBUENTI OBBLIGATI 79 1.1.2 CASI PARTICOLARI 80 1.1.3 CONTRIBUENTI NON OBBLIGATI 81 1.2 LA RENDITA CATASTALE 82 1.2.1 LA RIVALUTAZIONE DELLA RENDITA CATASTALE 83 2. REDDITI DEI FABBRICATI 83 2.1. ABITAZIONE PRINCIPALE E RELATIVE PERTINENZE 83 2.2 IMMOBILI A DISPOSIZIONE 85 2.3 FABBRICATI CONCESSI IN LOCAZIONE 85 2.3.1 CANONI DI LOCAZIONE SOTTOPOSTI A TASSAZIONE ORDINARIA 86 2.3.2 CANONI DI LOCAZIONE ASSOGGETTATI A CEDOLARE SECCA 89 2.4 FABBRICATI SITUATI IN ABRUZZO CONCESSI IN LOCAZIONE O COMODATO 91 2.5 FABBRICATI CHE NON RIENTRANO NEI PRECEDENTI CASI 91 3. SEZIONE I REDDITI DEI FABBRICATI TASSAZIONE ORDINARIA E CEDOLARE SECCA 92 3.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 92 4. SEZIONE II DATI RELATIVI AI CONTRATTI DI LOCAZIONE E DI COMODATO 97 4.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 97 5. ESEMPI PRATICI 98 CAPITOLO OTTAVO QUADRO C - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 109 1. PREMESSA 109 2. IL MODELLO CUD 110 2.1 CUD CONGUAGLIATI E CASELLARIO DELLE PENSIONI 111 3. SEZIONE I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE, PENSIONE E ASSIMILATI 112 3.1 NOZIONI GENERALI 112 3.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 114 4. SEZIONE II ALTRI REDDITI ASSIMILATI 120 4.1 NOZIONI GENERALI 120 4.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 121 5. SEZIONE III RITENUTE IRPEF E ADDIZIONALE REGIONALE ALL IRPEF 122 5.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 122 6. SEZIONE IV RITENUTE ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF 122 6.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 122 7. SEZIONE V DETRAZIONE PER IL PERSONALE DEL COMPARTO SICUREZZA 123 7.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 123 8. SEZIONE VI ALTRI DATI 123 8.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 123 9. DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 124 10. ESEMPI PRATICI 125 VI 730_2012 - PARTE I.indd VI 10/02/2012 9.50.39

730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2012 CAPITOLO NONO QUADRO D ALTRI REDDITI 139 1. PREMESSA 139 2. SEZIONE I REDDITI DI CAPITALE, LAVORO AUTONOMO E REDDITI DIVERSI 139 2.1 RIGHI D1 E D2 REDDITI DI CAPITALE NOZIONI GENERALI 139 2.1.1 ALTRE NOZIONI GENERALI SUL RIGO D1 141 2.1.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE RIGHI D1 E D2 143 2.1.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPI PRATICI RIGO D1 143 2.1.4 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO RIGO D2 151 2.2. RIGO D3 COMPENSI DI LAVORO AUTONOMO NON DERIVANTI DA ATTIVITÀ PROFESSIONALE 153 2.2.1 NOZIONI GENERALI 153 2.2.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 155 2.2.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPI PRATICI 156 2.3 RIGHI D4 E D5 REDDITI DIVERSI 160 2.3.1 NOZIONI GENERALI RIGO D4 160 2.3.2 NOZIONI GENERALI RIGO D5 162 2.3.3 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE RIGHI D4 E D5 163 2.3.4 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO RIGO D4 163 2.3.5 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO RIGO D5 166 3. SEZIONE II REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA 169 3.1 NOZIONI GENERALI 169 3.2 RIGO D6 REDDITI PERCEPITI DA EREDI E LEGATARI NOZIONI GENERALI 171 3.2.1 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 172 3.2.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 172 3.3 RIGO D7 IMPOSTE E ONERI RIMBORSATI NEL 2011 E ALTRI REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA NOZIONI GENERALI 174 3.3.1 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 174 3.3.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 175 3.3.3 ESEMPI PRATICI 178 CAPITOLO DECIMO QUADRO E ONERI E SPESE 180 1. PREMESSA 181 2. SEZIONE I SPESE PER LE QUALI SPETTA UNA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 19 PER CENTO 183 2.1 SPESE SANITARIE DISPOSIZIONI COMUNI 185 2.1.1 RIGO E1 SPESE SANITARIE NOZIONI GENERALI 186 2.1.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 187 2.1.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 189 2.1.4 RIGO E2 SPESE SANITARIE PER FAMILIARI NON A CARICO NOZIONI GENERALI 190 2.1.5 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 191 2.1.6 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 191 2.1.7 RIGO E3 SPESE SANITARIE PER DISABILI NOZIONI GENERALI 194 2.1.8 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 194 2.1.9 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 194 2.1.10 RIGO E4 SPESE VEICOLI PER DISABILI NOZIONI GENERALI 195 2.1.11 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 196 2.1.12 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPI PRATICI 197 2.1.13 RIGO E5 SPESE PER L ACQUISTO DI CANI GUIDA NOZIONI GENERALI 199 2.1.14 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 199 2.1.15 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 199 2.1.16 RIGO E6 SPESE SANITARIE RATEIZZATE IN PRECEDENZA - NOZIONI GENERALI 200 2.1.17 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 200 2.1.18 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 200 2.2 INTERESSI PASSIVI DISPOSIZIONI COMUNI 202 2.2.1 RIGO E7 INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER L ACQUISTO DELL ABITAZIONE PRINCIPALE NOZIONI GENERALI 205 2.2.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 206 2.2.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPI PRATICI 209 2.2.4 RIGO E8 INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER ACQUISTO DI ALTRI IMMOBILI NOZIONI GENERALI 213 2.2.5 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 213 2.2.6 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 214 2.2.7 RIGO E9 INTERESSI PER MUTUI CONTRATTI NEL 1997 PER RECUPERO EDILIZIO NOZIONI GENERALI 214 VII 730_2012 - PARTE I.indd VII 10/02/2012 9.50.39

2.2.8 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 215 2.2.9 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 216 2.2.10 RIGO E10 INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER LA COSTRUZIONE DELL ABITAZIONE PRINCIPALE NOZIONI GENERALI 217 2.2.11 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 217 2.2.12 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 219 2.2.13 RIGO E11 INTERESSI PER PRESTITI O MUTUI AGRARI NOZIONI GENERALI 220 2.2.14 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 220 2.3 RIGO E12 PREMI DI ASSICURAZIONE 221 2.3.1 NOZIONI GENERALI 221 2.3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 222 2.3.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 222 2.4 RIGO E13 SPESE DI ISTRUZIONE 224 2.4.1 NOZIONI GENERALI 224 2.4.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 224 2.4.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 225 2.5 RIGO E14 SPESE FUNEBRI 226 2.5.1 NOZIONI GENERALI 226 2.5.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 226 2.5.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 227 2.6 RIGO E15 SPESE PER ADDETTI ALL ASSISTENZA PERSONALE 228 2.6.1 NOZIONI GENERALI 228 2.6.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 229 2.6.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 229 2.7 RIGO E16 SPESE PER ATTIVITÀ SPORTIVE PRATICATE DAI RAGAZZI 231 2.7.1 NOZIONI GENERALI 231 2.7.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 231 2.7.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 232 2.8 RIGHI E17, E18, E19 SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE 233 2.8.1 NOZIONI GENERALI 233 2.8.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 233 2.8.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 234 2.9 RIGHI E17, E18, E19 SPESE PER CANONI DI LOCAZIONE SOSTENUTE DA STUDENTI UNIVERSITARI FUORI SEDE 235 2.9.1 NOZIONI GENERALI 235 2.9.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 236 2.9.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 236 2.10 RIGHI E17, E18, E19 ALTRE SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE 238 2.10.1 NOZIONI GENERALI E MODALITÀ DI COMPILAZIONE 238 2.10.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 243 2.10.3 ESEMPIO PRATICO 245 3. SEZIONE II SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO 246 3.1 RIGO E21 CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI 247 3.1.1 NOZIONI GENERALI 248 3.1.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 248 3.1.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPI PRATICI 249 3.2 RIGO E22 ASSEGNO PERIODICO CORRISPOSTO AL CONIUGE 250 3.2.1 NOZIONI GENERALI 250 3.2.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 251 3.2.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 251 3.3 RIGO E23 CONTRIBUTI PER GLI ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI 252 3.3.1 NOZIONI GENERALI 252 3.3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 253 3.3.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPI PRATICI 253 3.4 RIGO E24 CONTRIBUTI ED EROGAZIONI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE 255 3.4.1 NOZIONI GENERALI 255 3.4.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 256 3.4.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 256 3.5 RIGO E25 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA SPECIFICA PER I DISABILI 257 3.5.1 NOZIONI GENERALI 257 3.5.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 258 3.5.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 259 3.6 RIGO E26 ALTRI ONERI DEDUCIBILI 260 3.6.1 NOZIONI GENERALI E MODALITÀ DI COMPILAZIONE 260 VIII 730_2012 - PARTE I.indd VIII 10/02/2012 9.50.39

730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2012 3.6.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 262 3.6.3 ESEMPI PRATICI 264 3.7 RIGHI DA E27 A E31 CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE 266 3.7.1 NOZIONI GENERALI 266 3.7.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 269 3.7.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 269 3.7.4 ESEMPI PRATICI 272 4. SEZIONE III SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 36% E/O DEL 41% INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO 275 4.1 LA DETRAZIONE PER LE SPESE DI RISTRUTTURAZIONE 276 4.1.1 CARATTERISTICHE DELLA DETRAZIONE 276 4.1.2 SOGGETTI CHE POSSONO FRUIRE DELLA DETRAZIONE 281 4.1.3 IMMOBILI OGGETTO DI INTERVENTO 282 4.1.4 INTERVENTI PER I QUALI SPETTANO LE AGEVOLAZIONI 282 4.1.5 ADEMPIMENTI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE E CAUSE DI DECADENZA 283 4.1.6 TRASFERIMENTO DEL BENE 283 4.1.7 CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI 284 4.1.8 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 284 4.2 LA DETRAZIONE PER GLI ACQUIRENTI E GLI ASSEGNATARI DI IMMOBILI RISTRUTTURATI 288 4.2.1 CARATTERISTICHE DELLA DETRAZIONE 288 4.2.2 REQUISITI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE 290 4.2.3 ADEMPIMENTI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE 291 4.2.4 TRASFERIMENTO DEL BENE 291 4.2.5 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 291 4.3 SPESE SOSTENUTE PER INTERVENTI DI MANUTENZIONE O SALVAGUARDIA DEI BOSCHI 292 4.3.1 CARATTERISTICHE DELLA DETRAZIONE 292 4.3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 293 4.4 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 293 4.4.1 ESEMPI DI COMPILAZIONE 299 4.5 ESEMPI PRATICI 304 5. SEZIONE IV SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 55% - INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO 307 5.1 CARATTERISTICHE DELLA DETRAZIONE 308 5.2 SOGGETTI CHE POSSONO FRUIRE DELLA DETRAZIONE 312 5.3 IMMOBILI OGGETTO DI INTERVENTO 312 5.4 INTERVENTI PER I QUALI SPETTANO LE AGEVOLAZIONI 312 5.5 ADEMPIMENTI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE E CAUSE DI DECADENZA 314 5.6 TRASFERIMENTO DEL BENE 314 5.7 CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI 315 5.8 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 315 5.9 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 319 5.9.1 ESEMPI DI COMPILAZIONE 320 5.10 ESEMPI PRATICI 321 6. SEZIONE V DATI PER FRUIRE DELLE DETRAZIONI D IMPOSTA PER CANONI DI LOCAZIONE 324 6.1 NOZIONI GENERALI 324 6.2 RIGO E71 INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 326 6.2.1 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 327 6.2.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 328 6.3 RIGO E72 LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 329 6.3.1 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 329 6.3.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 330 6.4 ESEMPI PRATICI 330 7. SEZIONE VI DATI PER FRUIRE DELLE ALTRE DETRAZIONI D IMPOSTA 333 7.1 RIGO E81 DETRAZIONE PER LE SPESE DI MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA 333 7.1.1 NOZIONI GENERALI 333 7.1.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 334 7.2 RIGO E82 SPESE PER L ACQUISTO DI MOBILI, ELETTRODOMESTICI, TELEVISORI E COMPUTER NOZIONI GENERALI 334 7.2.1 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 334 7.2.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 335 7.3 RIGO E83 ALTRE DETRAZIONI 335 7.3.1 NOZIONI GENERALI 335 7.3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 336 7.4 ESEMPI PRATICI 336 IX 730_2012 - PARTE I.indd IX 10/02/2012 9.50.39

CAPITOLO UNDICESIMO QUADRO F ACCONTI, RITENUTE, ECCEDENZE E ALTRI DATI 337 1. PREMESSA 337 2. SEZIONE I ACCONTI IRPEF, ADDIZIONALE COMUNALE E CEDOLARE SECCA RELATIVI AL 2011 338 2.1 NOZIONI GENERALI 338 2.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 339 2.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 339 2.4 ESEMPI PRATICI 340 3. SEZIONE II ALTRE RITENUTE SUBITE 344 3.1 NOZIONI GENERALI 344 3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 344 3.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 345 4. SEZIONE III ECCEDENZE RISULTANTI DALLE PRECEDENTI DICHIARAZIONI 345 4.1 NOZIONI GENERALI 345 4.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 346 4.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 346 4.4 ESEMPI PRATICI 348 5. SEZIONE IV RITENUTE E ACCONTI SOSPESI PER EVENTI ECCEZIONALI 352 5.1 NOZIONI GENERALI 352 5.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 353 5.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 353 6. SEZIONE V MISURA DEGLI ACCONTI PER L ANNO 2012 E RATEAZIONE DEL SALDO 2011 354 6.1 NOZIONI GENERALI 354 6.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 355 7. SEZIONE VI SOGLIE DI ESENZIONE DELL ADDIZIONALE COMUNALE 356 7.1 NOZIONI GENERALI 356 7.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 357 8. SEZIONE VII DATI DA INDICARE NEL MODELLO 730 INTEGRATIVO 357 8.1 NOZIONI GENERALI 357 8.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 357 9. SEZIONE VIII ALTRI DATI 359 9.1 CREDITI RIMBORSATI DAL SOSTITUTO RELATIVI A DETRAZIONI NON FRUITE 359 9.1.1 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 359 9.1.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 359 9.2 RESTITUZIONE BONUS 361 9.2.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 361 9.3 PIGNORAMENTO PRESSO TERZI 361 9.3.1 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 361 9.3.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 362 CAPITOLO DODICESIMO QUADRO G CREDITI D IMPOSTA 363 1. PREMESSA 363 2. SEZIONE I CREDITI D IMPOSTA RELATIVI AI FABBRICATI 363 2.1 CREDITO D IMPOSTA PER IL RIACQUISTO DELLA PRIMA CASA 363 2.1.1 NOZIONI GENERALI 364 2.1.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 364 2.1.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 365 2.1.4 ESEMPI PRATICI 366 2.2 CREDITO D IMPOSTA PER CANONI NON PERCEPITI 368 2.2.1 NOZIONI GENERALI 368 2.2.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 369 2.2.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 369 3. SEZIONE II CREDITO D IMPOSTA PER IL REINTEGRO DELLE ANTICIPAZIONI 370 3.1 NOZIONI GENERALI 370 3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 371 3.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 371 4. SEZIONE III CREDITO D IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO 372 4.1 NOZIONI GENERALI 372 4.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 372 4.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 373 5. SEZIONE IV CREDITO D IMPOSTA PER GLI IMMOBILI COLPITI DAL SISMA IN ABRUZZO 376 5.1 NOZIONI GENERALI 376 5.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 376 X 730_2012 - PARTE I.indd X 10/02/2012 9.50.39

730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2012 5.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 377 6. SEZIONE V CREDITO D IMPOSTA PER L INCREMENTO DELL OCCUPAZIONE 378 6.1 NOZIONI GENERALI 378 6.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 378 6.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 378 7. SEZIONE VI CREDITO D IMPOSTA PER LE MEDIAZIONI 379 7.1 NOZIONI GENERALI 379 7.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 379 7.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 380 CAPITOLO TREDICESIMO QUADRO I IMU 381 1. PREMESSA 381 2. NOZIONI GENERALI 381 3. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 381 4. MODALITÀ DI UTILIZZO DEL CREDITO 382 CAPITOLO QUATTORDICESIMO IL MODELLO 730-3 E IL CONGUAGLIO 383 1. PREMESSA 383 2. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 383 2.1 DATI IDENTIFICATIVI 383 2.2 IL RIEPILOGO DEI REDDITI 384 2.3 IL CALCOLO DEL REDDITO IMPONIBILE E DELL IMPOSTA LORDA 385 2.4 IL CALCOLO DELLE DETRAZIONI E DEI CREDITI D IMPOSTA 387 2.5 IL CALCOLO DELL IMPOSTA NETTA E DEL RIGO DIFFERENZA 393 2.6 IL CALCOLO DELLE ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF 396 2.7 CEDOLARE SECCA LOCAZIONI 399 2.8 CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ 399 2.9 LA LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE 399 2.10 GLI ALTRI DATI 406 2.11 GLI IMPORTI CHE SARANNO TRATTENUTI O RIMBORSATI A SEGUITO DELLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO 407 2.12 I DATI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 AI FINI DEL PAGAMENTO IMU 408 3. LE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO 409 3.1 MODALITÀ E TERMINI 409 3.2 CONGUAGLI A CREDITO 409 3.3 CONGUAGLI A DEBITO 410 3.4 SITUAZIONI PARTICOLARI 411 PARTE SECONDA APPROFONDIMENTI CAPITOLO PRIMO IL FRONTESPIZIO 415 1. IL CODICE FISCALE 415 CAPITOLO SECONDO 418 FAMILIARI A CARICO 418 1. NOZIONI GENERALI 418 2. DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO 420 3. DETRAZIONE PER FIGLI A CARICO 422 3.1 AUMENTO DELLA DETRAZIONE PER FAMIGLIE NUMEROSE 426 4. DETRAZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO 427 5. DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA SPETTANTI A SOGGETTI EXTRACOMUNITARI E A NON RESIDENTI 428 5.1 DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA SPETTANTI A SOGGETTI EXTRACOMUNITARI 428 5.2 DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA SPETTANTI A SOGGETTI NON RESIDENTI 430 CAPITOLO TERZO REDDITI DEI TERRENI 434 1. IL CATASTO 434 1.1 LA VISURA E LA BANCA DATI CATASTALE 434 1.2 IL CATASTO TERRENI 434 2. LE ATTIVITÀ AGRICOLE 437 XI 730_2012 - PARTE I.indd XI 10/02/2012 9.50.40

3. LE SOCIETÀ SEMPLICI E IMPRESE FAMILIARI IN AGRICOLTURA 437 4. LE VARIAZIONI DI COLTURA DEI TERRENI 438 5. TERRENI ADIBITI A COLTURE IN SERRA O ALLA FUNGHICOLTURA 438 6. AGEVOLAZIONI IMPRENDITORIA GIOVANILE IN AGRICOLTURA 439 CAPITOLO QUARTO REDDITI DEI FABBRICATI 440 1. IL CATASTO FABBRICATI 440 2. LE COSTRUZIONI RURALI 444 3. GLI IMMOBILI INAGIBILI 446 4. LA CEDOLARE SECCA 446 4.1 PREMESSA 446 4.2 SOGGETTI INTERESSATI 447 4.2.1 DURATA ED EFFETTI DELL OPZIONE 448 4.3 CONTRATTI DI LOCAZIONE 448 4.4 ESERCIZIO DELL OPZIONE 449 4.5 COMUNICAZIONE DELL OPZIONE AL CONDUTTORE 450 4.6 REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO 451 4.6.1 PROROGA DEL CONTRATTO 451 4.7 EFFETTI DELLA CEDOLARE SULLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO 451 4.7.1 BASE IMPONIBILE DELLA CEDOLARE 452 4.8 ALIQUOTE APPLICABILI 454 4.9 VERSAMENTI 454 4.10 APPLICAZIONE DELLA CEDOLARE PER L ANNO 2011 455 4.10.1 ESERCIZIO DELL OPZIONE 455 4.10.2 VERSAMENTO DEGLI ACCONTI 457 4.10.3 CALCOLO DEGLI ACCONTI 458 4.10.4 RIDUZIONE DELL ACCONTO 460 4.11 COMUNICAZIONE DI RINUNCIA AGLI AGGIORNAMENTI 461 4.12 REGIME SANZIONATORIO 461 4.12.1 CANONE NON DICHIARATO O DICHIARATO IN MISURA INFERIORE 461 4.12.2 OMESSA REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE 462 4.12.3 CONTRATTI NON REGISTRATI, REGISTRATI PER UN IMPORTO INFERIORE A QUELLO EFFETTIVO E COMODATI FITTIZI 462 CAPITOLO QUINTO REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 464 1. DETRAZIONI PER PRODUZIONE DEL REDDITO - ART 13 DEL TUIR 464 1.1 NOZIONI GENERALI 464 1.2 DETRAZIONE PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 465 1.3 DETRAZIONE PER REDDITI DI PENSIONE 469 1.3.1 PENSIONATI CON MENO DI 75 ANNI 469 1.3.2 PENSIONATI CON PIÙ DI 75 ANNI 470 1.4 DETRAZIONE PER ALTRI REDDITI 471 1.5 DETRAZIONE PER ASSEGNI DI MANTENIMENTO EROGATI DAL CONIUGE 473 2. PARTICOLARI TIPOLOGIE DI REDDITI DA INDICARE NEL QUADRO C, REDDITI ESENTI E RENDITE CHE NON COSTITUISCONO REDDITO 473 2.1 INDENNITÀ SOSTITUTIVE DI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 473 2.2 LAVORI SOCIALMENTE UTILI 474 2.3 RETRIBUZIONI CORRISPOSTE DA PRIVATI 475 2.4 LAVORO A PROGETTO 476 2.5 BORSE DI STUDIO 476 2.6 ASSEGNI PERIODICI PERCEPITI DAL CONIUGE 477 2.7 TRATTAMENTO FISCALE DEI SERVIZI EROGATI DALLE CASSE EDILI E DA ENTI BILATERALI REGIONALI DELL ARTIGIANATO 478 2.8 STIPENDI, PENSIONI E REDDITI ASSIMILATI PRODOTTI ALL ESTERO 478 2.9 REDDITI ESENTI E RENDITE CHE NON COSTITUISCONO REDDITO 482 2.10 IL REGIME FISCALE AGEVOLATO PER I PREMI DI PRODUTTIVITÀ 483 CAPITOLO SESTO ALTRI REDDITI 485 1. UTILI E PROVENTI EQUIPARATI PRODOTTI ALL ESTERO 485 1.1 CREDITO D IMPOSTA PER UTILI E PROVENTI EQUIPARATI PRODOTTI ALL ESTERO 485 1.2 UTILI PROVENIENTI DA PAESI O TERRITORI AVENTI UN REGIME FISCALE PRIVILEGIATO 486 2. CESSIONE DI IMMOBILI E PLUSVALENZE 486 2.1 CESSIONE DI TERRENI (O RISULTANTI FABBRICATI) OGGETTO DI LOTTIZZAZIONE 487 XII 730_2012 - PARTE I.indd XII 10/02/2012 9.50.40

730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2012 2.2 CESSIONE DI FABBRICATI E DI TERRENI NON EDIFICABILI 489 2.3 CESSIONE DI AREE EDIFICABILI 491 2.4 ESPROPRIO ED OCCUPAZIONE DI AREE EDIFICABILI 493 2.5 LA RIVALUTAZIONE DEI TERRENI E IL COSTO DI ACQUISTO 494 2.6 IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE PLUSVALENZE IMMOBILIARI 495 2.7 TABELLE RIEPILOGATIVE 496 CAPITOLO SETTIMO INTRODUZIONE AGLI ONERI E SPESE 498 1 PREMESSA 498 1.1 CONDIZIONI GENERALI DI DEDUCIBILITÀ E DETRAIBILITÀ DEGLI ONERI 498 1.2 ONERI RIMBORSATI 499 1.3 IMPORTI INDICATI NELLE CERTIFICAZIONI CUD 499 1.4 ONERI SOSTENUTI NELL INTERESSE DI SOGGETTI DIVERSI - FAMILIARI 501 1.5 DEDUCIBILITÀ DI ALCUNI ONERI SOSTENUTI DA SOCIETÀ SEMPLICI 503 CAPITOLO OTTAVO ONERI DETRAIBILI INDICATI NELLA SEZIONE I DEL QUADRO E 504 1. SPESE SANITARIE 504 1.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 504 1.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 505 1.2.1 MEDICINALI 508 1.2.2 PRESTAZIONI MEDICHE GENERICHE 510 1.2.3 DEGENZE OSPEDALIERE 510 1.2.4 PRESTAZIONI SPECIALISTICHE 511 1.2.5 CURE TERMALI 511 1.2.6 PRESTAZIONI CHIRURGICHE 512 1.2.7 TRAPIANTO DI ORGANI 512 1.2.8 ANALISI, RICERCHE E RADIOGRAFIE 512 1.2.9 DISPOSITIVI MEDICI 513 1.2.10 ASSISTENZA SPECIFICA 520 1.2.11 ALTRE TERAPIE 527 1.2.12 PATOLOGIE ESENTI DALLA SPESA SANITARIA PUBBLICA 528 1.3 LIMITI DI SPESA 529 1.3.1 RATEIZZAZIONE 529 1.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 529 2. SPESE SANITARIE PER FAMILIARI NON A CARICO 530 2.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 530 2.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 530 2.3 LIMITI DI SPESA 531 2.3.1 RATEIZZAZIONE 531 2.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 531 3. SPESE SANITARIE PER DISABILI 532 3.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 532 3.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 532 3.2.1 SPESE PER ACCOMPAGNAMENTO, DEAMBULAZIONE, LOCOMOZIONE E SOLLEVAMENTO 533 3.2.2 SPESE PER SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI 534 3.3 LIMITI DI SPESA 534 3.3.1 RATEIZZAZIONE 535 3.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 535 4. SPESE PER VEICOLI DESTINATI a disabili E PER L ACQUISTO DEL CANE GUIDA 535 4.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 535 4.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 536 4.2.1 SPESE PER L ACQUISTO E LA MANUTENZIONE DI MOTOVEICOLI E AUTOVEICOLI 536 4.2.2 SPESE PER L ACQUISTO DEL CANE GUIDA PER NON VEDENTI 538 4.2.3 SOGGETTI AMMESSI ALLA DETRAZIONE 538 4.3 LIMITI DI SPESA 542 4.3.1 RATEIZZAZIONE 542 4.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 543 5. INTERESSI PASSIVI per MUTUI IPOTECARI PER L ACQUISTO DELL ABITAZIONE PRINCIPALE 544 5.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 544 5.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 546 5.2.1 ACQUISTO DELL ABITAZIONE PRINCIPALE 547 5.2.2 ACQUISTO DELL ABITAZIONE PRINCIPALE DEL FAMILIARE 548 5.2.3 ACQUISTO DI IMMOBILE LOCATO 549 XIII 730_2012 - PARTE I.indd XIII 10/02/2012 9.50.40

5.2.4 ACQUISTO DI IMMOBILE DA RISTRUTTURARE 550 5.2.5 ACQUISTO DI ULTERIORE QUOTA DELL IMMOBILE 550 5.2.6 ACQUISTO DA COOPERATIVE EDILIZIE E IMPRESE DI COSTRUZIONE 551 5.2.7 CASI PARTICOLARI RELATIVI ALLA DIMORA ABITUALE 551 5.3 LIMITI DI SPESA 553 5.3.1 MUTUI STIPULATI DAL 1 GENNAIO 1993 553 5.3.2 MUTUI STIPULATI FINO AL 31 DICEMBRE 1992 553 5.3.3 QUOTA DETRAIBILE MUTUO ECCEDENTE IL COSTO SOSTENUTO 554 5.4 CONTITOLARITÀ DEL CONTRATTO DI MUTUO 556 5.4.1 MUTUO COINTESTATO CON IL CONIUGE 556 5.5 NUDO PROPRIETARIO E USUFRUTTUARIO 557 5.6 ACCOLLO, RINEGOZIAZIONE ED ESTINZIONE ANTICIPATA 557 5.7 CUMULO DI MUTUI IPOTECARI 560 5.8 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 561 5.9 SPESE NON AMMESSE 561 6. INTERESSI PASSIVI per MUTUI IPOTECARI PER L ACQUISTO di altri immobili 561 6.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 561 6.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 562 6.2.1 MUTUI IPOTECARI STIPULATI ENTRO IL 31 DICEMBRE 1990 562 6.2.2 MUTUI IPOTECARI STIPULATI FRA IL 1 GENNAIO 1991 E IL 31 DICEMBRE 1992 562 6.3 LIMITI DI SPESA 562 6.3.1 QUOTA DETRAIBILE MUTUO ECCEDENTE IL COSTO SOSTENUTO 563 6.4 CONTITOLARITÀ DEL CONTRATTO DI MUTUO 563 6.5 ACCOLLO, RINEGOZIAZIONE ED ESTINZIONE ANTICIPATA 563 6.6 CUMULO DI MUTUI IPOTECARI 564 6.7 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 565 7. INTERESSI PASSIVI PER MUTUI CONTRATTI NEL 1997 PER RECUPERO EDILIZIO 565 7.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO E DEFINIZIONE DELLE SPESE 565 7.1.1 TIPOLOGIE DI INTERVENTO 566 7.1.2 SOGGETTI CHE POSSONO BENEFICIARE DELLA DETRAZIONE 566 7.2 LIMITE DI SPESA 567 7.2.1 QUOTA DETRAIBILE MUTUO ECCEDENTE IL COSTO SOSTENUTO 567 7.3 CONTITOLARITÀ DEL CONTRATTO DI MUTUO 567 7.4 ACCOLLO, RINEGOZIAZIONE ED ESTINZIONE ANTICIPATA 567 7.5 CUMULO DI MUTUI IPOTECARI 568 7.6 SPESE SOSTENUTE NELL INTERESSE DI FAMILIARI 568 8. INTERESSI PASSIVI PER MUTUI PER LA COSTRUZIONE DELL ABITAZIONE PRINCIPALE 568 8.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 568 8.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 569 8.2.1 TIPOLOGIE DI INTERVENTO 569 8.2.2 IMMOBILI INTERESSATI 570 8.2.3 REQUISITI NECESSARI PER BENEFICIARE DELLA DETRAZIONE 570 8.2.4 CASI PARTICOLARI 571 8.2.5 DECADENZA DALLA DETRAZIONE 571 8.3 LIMITI DI SPESA 572 8.3.1 QUOTA DETRAIBILE MUTUO ECCEDENTE IL COSTO SOSTENUTO 572 8.4 CONTITOLARITÀ DEL CONTRATTO DI MUTUO 573 8.5 ACCOLLO, RINEGOZIAZIONE ED ESTINZIONE ANTICIPATA 573 8.6 CUMULO DI MUTUI IPOTECARI 574 8.7 SPESE SOSTENUTE NELL INTERESSE DI FAMILIARI 574 9. INTERESSI PASSIVI PER PRESTITI O MUTUI AGRARI 575 9.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO E DEFINIZIONE DELLE SPESE 575 9.2 LIMITI DI SPESA 575 9.3 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 576 10. ASSICURAZIONI SULLA VITA E CONTRO GLI INFORTUNI 576 10.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 576 10.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 576 10.3 LIMITI DI SPESA 578 10.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 580 11. SPESE DI ISTRUZIONE 580 11.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 580 11.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 580 11.3 LIMITI DI SPESA 583 11.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 584 11.5 SPESE NON AMMESSE 584 XIV 730_2012 - PARTE I.indd XIV 10/02/2012 9.50.40

730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2012 12. SPESE FUNEBRI 584 12.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 584 12.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 584 12.3 LIMITI DI SPESA 585 12.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 585 12.5 SPESE NON AMMESSE 585 13. Spese PER ADDETTI ALL ASSISTENZA PERSONALe 585 13.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 585 13.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 585 13.3 LIMITE DI SPESA 586 13.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 586 13.5 SPESE NON AMMESSE 586 14. SPESE PER ATTIVITà SPORTIVE PRATICATE DA RAGAZZI 587 14.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 587 14.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 587 14.3 LIMITI DI SPESA 588 14.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 588 15. SPESE PER INTEMEDIAZIONE IMMOBILIARE 588 15.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 588 15.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 588 15.3 LIMITI DI SPESA 589 15.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 590 16. Spese PER canoni di locazione sostenute da studenti universitari 590 16.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 590 16.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 590 16.3 LIMITI DI SPESA 591 16.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 591 16.5 SPESE NON AMMESSE 591 17. SPESE VETERINARIE 592 17.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 592 17.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 592 17.3 LIMITI DI SPESA 592 17.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 593 17.5 SPESE NON AMMESSE 593 18. Spese PER LA FREQUENZA DI ASILI NIDO 593 18.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 593 18.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 593 18.3 LIMITI DI SPESA 594 18.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 594 18.5 SPESE NON AMMESSE 594 19. EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE ONLUS 594 19.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 594 19.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 594 19.2.1 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE ONLUS 594 19.2.2 EROGAZIONI LIBERALI IN FAVORE DI POPOLAZIONI COLPITE DA CALAMITÀ SOGGETTI INDIVIDUATI CON D.P.C.M. DEL 20 GIUGNO 2000 596 19.3 LIMITI DI SPESA 596 19.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 596 19.5 SPESE NON AMMESSE 596 20. EROGAZIONI LIBERALI 597 20.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO E DEFINIZIONE DELLE SPESE 597 20.1.1 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DEI PARTITI POLITICI E MOVIMENTI POLITICI 597 20.1.2 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE SOCIETÀ SPORTIVE DILETTANTISTICHE 598 20.1.3 CONTRIBUTI ASSOCIATIVI VERSATI ALLE SOCIETÀ DI MUTUO SOCCORSO 598 20.1.4 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE ASSOCIAZIONI DI PROMOZIONE SOCIALE 598 20.1.5 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLA SOCIETÀ DI CULTURA LA BIENNALE DI VENEZIA 599 20.1.6 EROGAZIONI LIBERALI PER ATTIVITÀ CULTURALI ED ARTISTICHE 599 20.1.7 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ENTI CHE OPERANO NEL SETTORE DELLO SPETTACOLO 600 20.1.8 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI FONDAZIONI OPERANTI NEL SETTORE MUSICALE 600 20.1.9 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DEGLI ISTITUTI SCOLASTICI DI OGNI ORDINE E GRADO 601 XV 730_2012 - PARTE I.indd XV 10/02/2012 9.50.40

20.2 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 601 20.3 SPESE NON AMMESSE 601 21. ALTRI ONERI DETRAIBILI 601 21.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO, DEFINIZIONE E LIMITI DI SPESA 601 21.1.1 SPESE RELATIVE A BENI SOGGETTI A REGIME VINCOLISTICO 602 21.1.2 SPESE SOSTENUTE PER I SERVIZI DI INTERPRETARIATO DAI SOGGETTI RICONOSCIUTI SORDI 602 21.1.3 CONTRIBUTI PER IL RISCATTO DEL CORSO DI LAUREA DEI FAMILIARI A CARICO 603 21.2 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 603 CAPITOLO NONO 604 ONERI DEDUCIBILI INDICATI NELLA SEZIONE II DEL QUADRO E 604 1. CONTRIBUTI OBBLIGATORI PER LEGGE E CONTRIBUTI FACOLTATIVI VERSATI ALLE FORME PENSIONISTICHE OBBLIGATORIE 604 1.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 604 1.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 604 1.2.1 CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI VERSATI ALLA FORMA PENSIONISTICA OBBLIGATORIA DI APPARTENENZA 605 1.2.2 CONTRIBUTI PREVIDENZIALI FACOLTATIVI 605 1.2.3 CONTRIBUTI PREVIDENZIALI VERSATI ALLA GESTIONE SEPARATA DELL INPS 607 1.2.4 CONTRIBUTI A ENTI PREVIDENZIALI E AD ASSOCIAZIONI DI CATEGORIE PROFESSIONALI 607 1.2.5 CONTRIBUTI AGRICOLI UNIFICATI - GESTIONE EX SCAU 609 1.2.6 ASSICURAZIONE OBBLIGATORIA INAIL PER LA TUTELA DEGLI INFORTUNI DOMESTICI 609 1.2.7 CONTRIBUTO AL S.S.N. - POLIZZE DI ASSICURAZIONE RCA 609 1.2.8 CONTRIBUTI ASSISTENZIALI VERSATI DAGLI EBREI ALLE COMUNITÀ ISRAELITICHE 610 1.3 LIMITI DI SPESA 610 1.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 610 1.5 SPESE NON AMMESSE 610 2. ASSEGNO PERIODICO CORRISPOSTO AL CONIUGE 611 2.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 611 2.3 LIMITI DI SPESA 612 2.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 612 2.5 SPESE NON AMMESSE 612 3. CONTRIBUTI VERSATI PER GLI ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E ALL ASSISTENZA PERSONALE O FAMILIARE 614 3.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 614 3.2 TERMINI E MODALITÀ DI ASSUNZIONE 614 3.3 DEFINIZIONE DELLE SPESE 615 3.3.1 IMPORTO DEI CONTRIBUTI - MODALITÀ DI CALCOLO 615 3.3.4 CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO 620 3.4 LIMITI DI SPESA 620 3.5 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 620 4. EROGAZIONI PER IL SOSTENTAMENTO DEL CLERO CATTOLICO E A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE 620 4.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 620 4.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 621 4.3 LIMITI DI SPESA 622 4.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 622 5. SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA SPECIFICA A FAVORE DEI PORTATORI DI HANDICAP 622 5.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 622 5.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 622 5.2.1 SPESE MEDICHE GENERICHE 622 5.2.2 SPESE DI ASSISTENZA SPECIFICA 623 5.2.3 CONDIZIONI SOGGETTIVE 623 5.3 LIMITI DI SPESA 624 5.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 624 5.5 SPESE NON AMMESSE 624 6. CONTRIBUTI E PREMI VERSATI ALLE FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI E INDIVIDUALI 625 6.1 PREMESSA 625 6.2 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 625 6.3 DEFINIZIONE DELLE SPESE 626 6.3.1 FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI (O COLLETTIVE) 626 XVI 730_2012 - PARTE I.indd XVI 10/02/2012 9.50.40

730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2012 6.3.2 FORME PENSIONISTICHE INDIVIDUALI (FIP O PIP) 626 6.3.3 DESTINATARI 627 6.3.4 FINANZIAMENTO 627 6.4 LIMITI DI SPESA 628 6.4.1 LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE 628 6.4.2 FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO 629 6.4.3 CONTRIBUTI VERSATI A FORME PENSIONISTICHE DI ALTRI PAESI 629 6.4.4 CONTRIBUTI NON DEDOTTI 629 6.5 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 629 6.6 REGIME TRANSITORIO 630 6.7 SPESE NON AMMESSE 630 6.8 DISCIPLINA FISCALE IN VIGORE FINO AL 31 DICEMBRE 2006 631 7. contributi versati a fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale 631 7.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 631 7.2 DEFINIZIONE E LIMITI DI SPESA 634 7.2.1 FONDI INTEGRATIVI DEL SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE 634 7.2.2 ENTI O CASSE AVENTI ESCLUSIVAMENTE FINE ASSISTENZIALE 635 7.3 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 636 8. EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE ORGANIZZAZIONI NON GOVERNATIVE 637 8.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 637 8.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 637 8.3 LIMITI DI SPESA 637 8.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 637 9. SPESE SOSTENUTE PER L ESPLETAMENTO DELLA PROCEDURA DI ADOZIONE INTERNAZIONALE 638 9.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 638 9.3 LIMITI DI SPESA 639 9.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 639 9.5 SPESE NON AMMESSE 639 10. ALTRI ONERI DEDUCIBILI 640 10.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 640 10.2 DEFINIZIONE E LIMITI DI SPESA 641 10.2.1 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE ONLUS, ASSOCIAZIONI E FONDAZIONI 641 10.2.2 EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DELLE UNIVERSITÀ, ENTI DI RICERCA E ENTI PARCO NAZIONALI E REGIONALI 642 10.2.3 ASSEGNI PERIODICI TESTAMENTARI E ALIMENTARI 642 10.2.4 CANONI, LIVELLI E CENSI 643 10.2.5 INDENNITÀ PER LA PERDITA DI AVVIAMENTO 643 10.2.6 SOMME RESTITUITE AL SOGGETTO EROGATORE 644 10.2.7 IMPOSTE ARRETRATE 644 10.2.8 EROGAZIONI LIBERALI PER GLI ONERI DIFENSIVI DEI SOGGETTI AMMESSI AL PATROCINIO GRATUITO 645 10.3 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 645 CAPITOLO DECIMO DETRAZIONE IRPEF PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO 646 1. RISTRUTTURAZIONE DI IMMOBILI 646 1.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 646 1.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 646 1.2.1 SOGGETTI INTERESSATI 647 1.2.3 INTERVENTI AGEVOLABILI 649 1.2.4 ADEMPIMENTI NECESSARI E CAUSE DI DECADENZA 655 1.2.5 TRASFERIMENTO DEL BENE 661 1.3 LIMITI DI SPESA 662 1.3.1 MISURA DELLA DETRAZIONE 666 1.3.2 RATEIZZAZIONE 666 1.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 667 2. ACQUIRENTI E ASSEGNATARI DI IMMOBILI RISTRUTTURATI 669 2.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 669 2.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 669 2.2.1 SOGGETTI INTERESSATI 670 2.2.2 AMBITO OGGETTIVO 670 2.2.3 ADEMPIMENTI NECESSARI E CAUSE DI DECADENZA 671 2.2.4 TRASFERIMENTO DEL BENE 672 2.3 LIMITI DI SPESA 672 XVII 730_2012 - PARTE I.indd XVII 10/02/2012 9.50.40

2.3.1 MISURA DELLA DETRAZIONE 672 2.3.2 RATEIZZAZIONE 672 2.3.3 TABELLA RIEPILOGATIVA 673 2.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 673 3. INTERVENTI DI MANUTENZIONE E SALVAGUARDIA DEI BOSCHI 674 3.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 674 3.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 674 3.2.1 SOGGETTI INTERESSATI 674 3.2.2 AMBITO OGGETTIVO E INTERVENTI AGEVOLABILI 674 3.2.3 ADEMPIMENTI NECESSARI E CAUSE DI DECADENZA 674 3.3 LIMITI DI SPESA 675 3.3.1 MISURA DELLA DETRAZIONE 676 3.3.2 RATEIZZAZIONE 676 3.3.3 TABELLA RIEPILOGATIVA 676 3.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 676 CAPITOLO UNDICESIMO INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DISPOSIZIONI COMUNI 677 1. INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DISPOSIZIONI COMUNI 677 1.1. NORMATIVA DI RIFERIMENTO 677 1.2 DEFINIZIONE DELLE SPESE 678 1.2.1 SOGGETTI INTERESSATI 679 1.2.2 IMMOBILI OGGETTO DI INTERVENTO 680 1.2.3 ADEMPIMENTI NECESSARI 681 1.2.4 COMUNICAZIONE ALL AGENZIA DELLE ENTRATE DEI DATI IN POSSESSO DELL ENEA 687 1.2.5 TRASFERIMENTO DEL BENE 687 1.3 LIMITI DI SPESA 689 1.3.1 RATEIZZAZIONE 692 1.4 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 692 1.5 SPESE NON AMMESSE 692 2. RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA GLOBALE DELL EDIFICIO 694 2.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 694 2.2 INTERVENTO E SPESE AGEVOLABILI 694 2.3. LIMITI DI SPESA 695 2.4. ADEMPIMENTI NECESSARI 695 3. COIBENTAZIONE PARETI, TETTI E SOLAI 696 3.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 696 3.2 INTERVENTO E SPESE AGEVOLABILI 696 3.3 LIMITI DI SPESA 696 3.4 ADEMPIMENTI NECESSARI 697 4. SERRAMENTI E INFISSI 698 4.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 698 4.2 INTERVENTO E SPESE AGEVOLABILI 698 4.3 LIMITI DI SPESA 699 4.4 ADEMPIMENTI NECESSARI 699 5. PANNELLI SOLARI 700 5.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 700 5.2 INTERVENTO E SPESE AGEVOLABILI 701 5.3 LIMITI DI SPESA 702 5.4 ADEMPIMENTI NECESSARI 702 6. IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE 703 6.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 703 6.2 INTERVENTO E SPESE AGEVOLABILI 703 6.3 LIMITI DI SPESA 704 6.4 ADEMPIMENTI NECESSARI 704 CAPITOLO DODICESIMO DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE 706 1. DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE - DISPOSIZIONI COMUNI 706 1.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO E DEFINIZIONE DELLE SPESE 706 1.2 CONTRATTI DI LOCAZIONE LE DIVERSE TIPOLOGIE 709 1.2.1 DETRAZIONE A FAVORE DI TITOLARI DI CONTRATTI DI LOCAZIONE RIFERITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 709 1.2.2 DETRAZIONE PER GLI INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE LOCATI CON CONTRATTI IN REGIME CONVENZIONALE 710 XVIII 730_2012 - PARTE I.indd XVIII 10/02/2012 9.50.40

730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2012 1.2.3 DETRAZIONE A FAVORE DI LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 710 1.2.4 DETRAZIONE PER CANONI DI LOCAZIONE SPETTANTE AI GIOVANI PER ABITAZIONE PRINCIPALE 711 1.3 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 711 1.4 SPESE NON AMMESSE 711 CAPITOLO TREDICESIMO ALTRI ONERI DETRAIBILI 713 1. ALTRE DETRAZIONI 713 1.1 DEFINIZIONE DELLE SPESE E DETRAZIONI 713 1.1.1 SPESA PER IL MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA 713 1.1.2 BORSE DI STUDIO CORRISPOSTE DALLE REGIONI O DALLE PROVINCE AUTONOME DI TRENTO E BOLZANO 713 1.1.3 DONAZIONI EFFETTUATE A FAVORE DELL ENTE OSPEDALIERO OSPEDALE GALLIERA DI GENOVA 713 2. SPESE SOSTENUTE PER L ARREDO DELL IMMOBILE RISTRUTTURATO 714 2.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO E DEFINIZIONE DELLE SPESE 714 2.1.1 SOGGETTI INTERESSATI 714 2.1.2 AMBITO OGGETTIVO 715 2.1.3 ADEMPIMENTI NECESSARI 715 2.2 LIMITI DI SPESA 716 2.2.1 RATEIZZAZIONE 716 2.3 SPESE SOSTENUTE PER FAMILIARI 716 2.4 SPESE NON AMMESSE 716 CAPITOLO QUATTORDICESIMO ACCONTI, RITENUTE, ECCEDENZE E ALTRI DATI 717 1. GLI ACCONTI 717 1.1 ACCONTO IRPEF 717 1.2 ACCONTO ADDIZIONALE COMUNALE 718 1.3 ACCONTO CEDOLARE SECCA 718 1.4 DIFFERIMENTO DEL VERSAMENTO DELL ACCONTO IRPEF E CEDOLARE SECCA PER L ANNO 2011 E 2012 719 2. LE ECCEDENZE 720 2.1 ECCEDENZE DA MODELLO UNICO 2011 REDDITI 2010 720 2.2 ECCEDENZE DA MODELLO 730/2011 REDDITI 2010 721 2.3 ECCEDENZE DA COMUNICAZIONE DELL AGENZIA DELLE ENTRATE 722 3. IL BONUS FISCALE 723 3.1 IL BONUS FISCALE 723 3.2 IL BONUS STRAORDINARIO 723 CAPITOLO QUINDICESIMO 726 CREDITI D IMPOSTA 726 1. CREDITO D IMPOSTA PER RIACQUISTO DELLA PRIMA CASA 726 1.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 726 1.2 DEFINIZIONE DEL CREDITO E REQUISITI NECESSARI 727 1.3 MODALITÀ DI FRUIZIONE E LIMITI DEL CREDITO 729 1.4 CREDITO NON AMMESSO 730 2. CREDITO D IMPOSTA PER CANONI DI LOCAZIONE NON PERCEPITI 730 2.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 730 2.2 DEFINIZIONE DEL CREDITO E REQUISITI NECESSARI 731 2.3 MODALITÀ DI FRUIZIONE E DETERMINAZIONE DEL CREDITO 731 2.4 CREDITO NON AMMESSO 731 3. CREDITO D IMPOSTA PER IL REINTEGRO DELLE ANTICIPAZIONI AI FONDI PENSIONE 732 3.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 732 3.2 DEFINIZIONE DEL CREDITO E REQUISITI NECESSARI 733 3.3 MODALITÀ DI FRUIZIONE E DETERMINAZIONE DEL CREDITO 733 3.4 CREDITO NON AMMESSO 734 4. CREDITO D IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO 734 4.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 734 4.2 DEFINIZIONE E LIMITI DEL CREDITO 735 5. CREDITO D IMPOSTA PER GLI IMMOBILI COLPITI DAL SISMA IN ABRUZZO 736 5.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 736 5.2 DEFINIZIONE DEL CREDITO 737 XIX 730_2012 - PARTE I.indd XIX 10/02/2012 9.50.40

5.3 MODALITÀ DI FRUIZIONE E LIMITI DEL CREDITO 737 6. CREDITO D IMPOSTA PER INCREMENTO DELLA BASE OCCUPAZIONALE 737 6.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 737 6.2 DEFINIZIONE E LIMITI DEL CREDITO 738 6.3 MODALITÀ DI ACCESSO E FRUIZIONE DEL CREDITO 738 7. CREDITO D IMPOSTA PER MEDIAZIONI 739 7.1 NORMATIVA DI RIFERIMENTO 739 7.2 DEFINIZIONE E LIMITI DEL CREDITO 740 7.3 MODALITÀ DI FRUIZIONE DEL CREDITO 740 PARTE TERZA MODULISTICA DI RIFERIMENTO CAPITOLO PRIMO 743 MODELLO CUD 2012 743 1. GENERALITÀ 745 2. DATI RELATIVI AL DATORE DI LAVORO, ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO D IMPOSTA 746 3. PARTE A DATI GENERALI 747 4. PARTE B DATI FISCALI 749 4.1 DATI PER L EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 750 4.2 ALTRI DATI 756 4.3 DATI RELATIVI AI CONGUAGLI 760 4.4 SOMME EROGATE PER L INCREMENTO DELLA PRODUTTIVITÀ 761 4.5 REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA TITOLO D IMPOSTA 762 4.6 COMPENSI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI 763 4.7 TFR, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE 764 5. TABELLE RIEPILOGATIVE 766 CAPITOLO SECONDO 769 MODELLO CUPE 769 1. GENERALITÀ 770 2. DATI RELATIVI AL SOGGETTO CHE RILASCIA LA CERTIFICAZIONE 771 3. DATI RELATIVI AL SOGGETTO EMITTENTE 772 4. DATI RELATIVI ALL INTERMEDIARIO NON RESIDENTE 772 5. DATI RELATIVI AL PERCETTORE DEGLI UTILI O DEGLI ALTRI PROVENTI EQUIPARATI 773 6. DATI RELATIVI AGLI UTILI CORRISPOSTI E AI PROVENTI EQUIPARATI 773 CAPITOLO TERZO 776 MODELLO F24 776 1. PREMESSA 777 2. I MODELLI F24 777 3. IL MODELLO F24 ORDINARIO 777 3.1 UTILIZZO 777 3.2 MODALITÀ DI VERSAMENTO 778 3.3 COMPILAZIONE 778 3.4 RATEAZIONE 779 3.5 COMPENSAZIONE 781 3.6 RATEAZIONE CON COMPENSAZIONE 786 3.7 RAVVEDIMENTO 787 4. TABELLE RIEPILOGATIVE CODICI TRIBUTO 790 APPENDICE: TABELLE ED ELENCHI 791 XX 730_2012 - PARTE I.indd XX 10/02/2012 9.50.40