SCADENZARIO FISCALE MARZO 2015 TIPOLOGIA DI ADEMPIMENTO NORMATIVA DI RIFERIMENTO 2 Lunedì I.V.A. ENTI NON COMMERCIALI Versamento dell I.V.A. relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese di gennaio 2015. Codice tributo: 6099. INTRA-12 Entro oggi gli enti non commerciali e gli agricoltori esonerati devono presentare gli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di gennaio 2015. I.V.A. OPERAZIONI VS. SAN MARINO Invio da parte dei soggetti passivi I.V.A. italiani che abbiano effettuato operazioni di acquisto da operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San marino della comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri I.V.A. nel mese precedente di gennaio 2015. SOSTITUTI D IMPOSTA RITENUTE SU CONGUAGLIO Versamento per autoliquidazione delle ritenute alla fonte su reddito di lavoro dipendente corrisposti nel 2014 ed operate nel mese di gennaio 2015. In caso di cessazione del rapporto di lavoro, l adempimento deve essere ottemperato alla data di cessazione. Art. 38, comma 3, lett. c) D. L. n. 331/1993; Art. 38, comma 3, lett.c) D.L. n. 331/1993; D.L. 30 agosto 1993, n. 331, art. 49, comma 2; D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633; D.Lgs. 07 luglio 1997, n. 241, artt. 17, 18, 19 e 20 Provv. Agenzia Entrate 2/05/2013; Art. 23 comma 3, D.P.R. n. 600/1973; 1
Codice tributo: 1013. UNIEMENS Ultimo giorno per inviare telematicamente la dichiarazione Uni-emens relativa al mese di gennaio 2015. Messaggio n. 011903 del 25 maggio 2009; INPS - GESTIONE EX ENPALS UNIFICATA Denuncia unificata relativa al mese di gennaio 2014 delle retribuzioni, soggette a contribuzione, percepite dai lavoratori occupati. Invio telematico CUPE 2015 Consegna della "Certificazione relativa agli utili ed agli altri proventi equiparati corrisposti" e delle ritenute operate e delle imposte sostitutive applicate nel 2014. Invio postale o consegna diretta Art. 4, commi 6-ter e 6- quater e 6- quinquies, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 Provvedimento del Direttore dell'agenzia delle Entrate 21 dicembre 2009 Provvedimento del Direttore dell'agenzia delle Entrate del 7 gennaio 2013 CERTIFICAZIONE UNICA 2015 Consegna agli interessati della Certificazione Unica (c.d. CU 2015) contenente i dati fiscali e previdenziali relativi alle certificazioni lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale e alle certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi corrisposti nel 2014. Invio postale o consegna diretta. DICHIARAZIONE RETRIBUZIONI INAIL 2014 Presentazione della dichiarazione delle retribuzioni effettivamente corrisposte nel 2014 (28 febbraio 2015). Art. 4, commi 6-ter e 6- quater e 6- quinquies, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 Risoluzione n. 145/E del 21 dicembre 2006 Provvedimento del Direttore dell'agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2015 n. 4790 Art. 28, comma 1 e art. 44, comma 2 del D.P.R. 1124/1965 Determina del Presidente dell INAIL n. 330 del 5 novembre Art. 28, comma 4, 2
del D.P.R. 30 giugno 1965 n. 1124. COMUNICAZIONE DATI ANNUALI I.V.A. Oggi scade il termine per presentare il modello di comunicazione annuale dati IVA. Art. 11, comma 1, lett. b), D.P.R. n. 435/2001; 3 Martedì 9 Lunedì 16 Lunedì Obbligati sono i titolari di partita IVA, anche se nell anno 2014 non hanno effettuato operazioni imponibili ovvero non siano tenuti ad effettuare le liquidazioni periodiche, salvo i casi di esonero. TITOLARI DI CONTRATTI DI LOCAZIONE (non cedolare secca) Registrazione dei nuovi contratti di locazione e versamento dell imposta di registro pari al 2% del canone annuo per quelli nuovi o rinnovati con decorrenza 01/02/2015. Modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). SOSTITUTI DI IMPOSTA Trasmissione all'agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche (c.d. CU 2015) contenente i dati fiscali e previdenziali relativi alle certificazioni lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale e alle certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi corrisposti nel 2014. SOSTITUTI DI IMPOSTA MOD 730/4 Presentazione del modello "Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai 730-4 resi disponibili dall'agenzia delle Entrate " presente all'interno della Certificazione Unica - CU 2015 - quadro CT, per ricevere i risultati contabili delle dichiarazioni dei propri amministrati. Invio telematico (quadro CT della Certificazione unica) I.V.A. FATTURAZIONE DIFFERITA Emissione fatture per cessioni beni la cui consegna/spedizione risulta da DDT emessi nel mese di febbraio 2015. Art. 17, D.P.R. n. 131/1986; Provv. Agenzia Entrate prot. 2014/554 del 3 gennaio 2014. Art. 4, commi 6-ter e 6- quater e 6- quinquies, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 Risoluzione n. 145/E del 21 dicembre 2006; Provv. N.4790 del 15.01.2015 D.M. 31/05/1999, n. 164, art. 16, comma 4-bis ; D.M. 7/05/2007, n. 63; Provv. N.4790 del 15.01.2015 Art.21 D.P.R. 633/1972; 3
DETTAGLIANTI E ASSIMILATI Registrazione riepilogativa mensile Annotazione, anche con unica registrazione, nel registro dei corrispettivi delle operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino o la ricevuta fiscale nel mese febbraio 2015. I.V.A. SALDO 2014 Versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell'iva relativa all'anno d'imposta 2014 risultante dalla dichiarazione annuale, senza applicazione della maggiorazione a titolo di interesse corrispettivo. Il termine coincide anche con il versamento del IV trimestre per i contribuenti IVA trimestrali ordinari. Art. 15, D.P.R. n.435/2001 C.M. n.6/e del 25/01/2002; Art.11 D.P.R. 07/12/2001, n. 435; Codice tributo: 6099. I.V.A. Soggetti MENSILI Artt. 27 e 30 D.P.R. 633/1972; Liquidazione e versamento IVA a debito mese febbraio 2015 per soggetti tenuti al versamento mensile. Codice tributo: 6002. CONTABILITÀ PRESSO TERZI Oggi scade il termine di liquidazione dell I.V.A. relativa al mese di febbraio 2015 con riferimento ai dati di gennaio 2015 per i contribuenti mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità. Art. 1, comma 3, D.P.R. n. 100/1998; DPR n. 542 del 14/10/1999; Codice tributo: 6002. SOGGETTI CHE ESERCITANO ATTIVITÀ DI INTRATTENIMENTO Versamento unitario dell imposta sugli intrattenimenti e della relativa IVA concernenti le attività a carattere continuativo svolte nel mese di febbraio 2015. Art. 74, comma 6, e 74-quater, Art. 6, D.P.R. n. 544/1999 Art 17, D. Lgs. 241/1997 Nel caso di attività occasionale, il versamento deve essere effettuato entro 5 giorni dalla conclusione della manifestazione. Codice tributo: 6728. 4
TASSA ANNUALE Libri contabili e sociali Versamento della tassa annuale di Concessione Governativa per la bollatura e numerazione dei registri in misura forfettaria. Art. 23, nota 3 Tariffa D.P.R. n. 641/1972; Codice tributo: 7085. SOSTITUTI D IMPOSTA RITENUTE ALLA FONTE Artt. 23 e ss., D.P.R. 600/73; Scade oggi il termine per versare le ritenute alla fonte operate nel mese di febbraio 2015 relativamente a: Redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (TFR); Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; Reddito di lavoro autonomo; Provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e di procacciamento; Indennità di cessazione del rapporto di agenzia; Indennità di cessazione di collaborazione a progetto Perdita di avviamento commerciale; Riscatti di polizze vita; Contributi, indennità e premi vari; Interessi e redditi di capitale vari; Premi e vincite; Cessione titoli e valute; Pignoramento presso terzi; Redditi di capitale diversi. 5
SOSTITUTI D IMPOSTA RITENUTE SU CONGUAGLIO Art. 23 comma 3, D.P.R. n. 600/1973; Versamento delle ritenute alla fonte su reddito di lavoro dipendente corrisposti nel 2014 ed operate nel mese di febbraio 2015. Codice tributo: 1013. SOSTITUTI D IMPOSTA ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF Oggi scade il termine per il versamento da parte del sostituto d imposta di: rata addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di febbraio 2015 a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno; in unica soluzione, dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di febbraio 2015 a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. Art. 3, comma 1, D. Lgs. n. 56/2000; Art. 4, comma 6-ter e 6-quarter, D.P.R. 322/1998; C.M. 29/12/1999, n. 247/E; Comunicazione Ministero Finanze 14/01/2000; Codice tributo: 3802. SOSTITUTI D IMPOSTA ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF Oggi scade il termine per il versamento da parte del sostituto d imposta di: rata dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di febbraio 2015 a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno (codice tributo: 3848); Art. 1, D. Lgs. n. 360/1998; Art. 6, comma 12, L. n. 488/1999; C. M. del 09/01/1998, n. 3/E; in unica soluzione, dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di febbraio 2015 a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro (codice tributo: 3848). 6
INPS CONTRIBUTI PERSONALE DIPENDENTE Entro oggi i datori di lavoro devono versare i contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e dei dirigenti di competenza del mese di febbraio 2015. INPS CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA Art. 53, comma 1, D.P.R. n. 917/1986; Entro oggi i datori di lavoro devono versare i contributi INPS- gestione separata, sui compensi corrisposti nel mese di febbraio 2015 a collaboratori co.co.co./pro. e sulle provvigioni per vendite a domicilio, iscritti e non a forme di previdenza obbligatoria. INPS (EX ENPALS) Oggi scade il termine per il versamento da parte delle aziende operanti nel settore dello spettacolo e dello sport dei contributi previdenziali relativi al mese di febbraio 2015. INPGI Versamento dei contributi previdenziali dei giornalisti professionisti relativi alle retribuzioni maturate nel mese di febbraio 2015. CONDOMINI Versamento delle ritenute del 4% sulle corresponsioni effettuate nel mese di febbraio 2015 operate dal condominio e relative a contratti di appalto di opere e servizi effettuate nell esercizio dell impresa. Art. 1, comma 43, Legge n. 296/2006; Art. 25-ter, D.P.R. n. 600/1973; Codice tributo: 1019. ENTI FINANZIARI, SOCIETÀ/ENTI (la cui attività consista in via esclusiva o prevalente nell assunzione di partecipazioni) Versamento dell'addizionale sui compensi a titolo di bonus e stock options trattenuta dal sostituto d'imposta ai dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti e dei collaboratori operanti nel settore finanziario Art. 33, D.L. n. 78/2010 Circolare 15/02/2011 n. 4/E Risoluzione 04/01/2011 n. 1/E Codice tributo 1033 (v. altri codici per regioni a statuto speciale) Modello F24 telematico 7
18 Mercoledì 20 Venerdì 25 Mercoledì TOBIN TAX Versamento dell'imposta sulle transazioni finanziarie (c.d. Tobin Tax ) di cui all'art. 1, comma 491, 492 e 495, della Legge n. 228/2012 dovuta sulle operazioni su strumenti finanziari derivati e su valori mobiliari effettuate nel mese precedente da parte dei contribuenti che effettuano le transazioni senza l intervento dei notai o da società fiduciarie, imprese di investimento abilitate all'esercizio professionale nei confronti del pubblico o da società di gestione accentrata. Codici tributo:4058, 4059, 4060 RAVVEDIMENTO OPEROSO Termine ultimo per regolarizzare gli omessi o gli insufficienti versamenti di imposta al 16 febbraio 2015 con la riduzione della sanzione ad un decimo del minimo, oltre agli interessi legali. Modello F24 CONAI Entro oggi produttori ed utilizzatori di imballaggi devono liquidare e trasmettere al CONAI la dichiarazione per il mese precedente (mensili). Moduli 6.1/6.2/6.3/6.10. INTRASTAT (operatori mensili) Presentazione elenchi riepilogativi mensili di acquisti e/o cessioni beni e prestazioni di servizi resi o ricevuti relativi al mese di febbraio 2015. Art. 1, commi 491-497, della legge 24 dicembre 2012, n. 228 Art. 56 del D.L. 21 giugno 2013, n. 69 D.M. 21 febbraio 2013 pubblicato in G.U. n. 50 del 28/02/2013 Provvedimenti del Direttore dell'agenzia delle Entrate 18 luglio 2013, prot. n. 87896 e del 1 marzo 2013 prot. n. 2013/26948 Art. 13 D.Lgs. 472/1997 Direttiva europea 94/62/CE, recepita dal D. Lgs. n. 22/1997 (cd. Decreto Ronchi ); D.L. 23 gennaio 1993, convertito con modificazioni dalla L. 24 marzo 1993, n.75 e successive modificazioni; 31 Martedì INPS - GESTIONE EX ENPALS UNIFICATA Denuncia unificata relativa al mese di febbraio 2015 delle retribuzioni, soggette a contribuzione, percepite dai lavoratori occupati. 8
I.V.A. ENTI NON COMMERCIALI Versamento dell I.V.A. relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese di febbraio 2014. Art. 38, comma 3, lett. c) D. L. n. 331/1993; Codice tributo: 6099. I.V.A. OPERAZIONI VS. SAN MARINO Provv. Agenzia Entrate 2/05/2013; Invio da parte dei soggetti passivi I.V.A. italiani che abbiano effettuato operazioni di acquisto da operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San marino della comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri I.V.A. nel mese di febbraio 2015. Invio telematico INTRA-12 Entro oggi gli enti non commerciali e gli agricoltori esonerati devono presentare gli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di febbraio 2015 mediante invio telematico. Art. 38, comma 3, lett.c) D.L. n. 331/1993; D.L. 30 agosto 1993, n. 331, art. 49, comma 2; D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633; D.Lgs. 07 luglio 1997, n. 241, artt. 17, 18, 19 e 20 UNIEMENS Ultimo giorno per inviare telematicamente la dichiarazione Uni-emens relativa al mese di febbraio 2015. TITOLARI DI CONTRATTI DI LOCAZIONE (non cedolare secca) Registrazione dei nuovi contratti di locazione e versamento dell imposta di registro pari al 2% del canone annuo per quelli nuovi o rinnovati con decorrenza 01/03/2015. Messaggio n. 011903 del 25 maggio 2009; Art. 17, D.P.R. n. 131/1986; Provv. Agenzia Entrate prot. 2014/554 del 3 gennaio 2014. Modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). 9
FATTURAZIONE ELETTRONICA VERSO LA PUB- BLICA AMMINISTRAZIONE Da oggi decorrono gli obblighi previsti dal D.M. 55/2013 con emissione in solo formato elettronico delle fatture emesse nei confronti di tutte le pubbliche amministrazioni, ivi comprese le amministrazioni locali, di cui ai c.209-213 L. 244/2007 ed invio attraverso il Sistema di Interscambio gestito da Sogei ed Agenzia delle Entrate. Non potranno essere ricevute né pagate fatture emesse in formato diverso. Art. 1 commi 209-213, Legge 24 dicembre 2007, n. 244; D.M. 3 aprile 2013 n. 55; Art. 25 D.L. 66/2014 10