Torino, 09/06/2009 SCADENZARIO TRIBUTARIO: GIUGNO 2009 Vi ricordiamo le principali scadenze tributarie del mese di Giugno 2009. 1
15 Lunedì IVA Fatturazione differita: Scade il termine per l emissione e la registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. 15 Lunedì 730: Termine ultimo per la consegna al dipendente o pensionato del modello 730 e del prospetto di liquidazione modello 730/3. 16 Martedì Addizionali Irpef: Scade il termine per il versamento in unica soluzione dell addizionale regionale (cod. trib. 3802) e comunale (cod. trib. 3848) all Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di maggio 2009 a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro, nonché per il versamento della rata dell addizionale regionale (cod. trib. 3802) e comunale (cod. trib. 3848) Irpef trattenuta ai dipendenti e pensionati sulle competenze di maggio 2009 per conguaglio di fine anno. 16 Martedì Addizionale Irpef: Scade il termine per il versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di maggio 2009 (cod. tributo 3847). 16 Martedì Ritenute alla fonte: Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente: lavoro autonomo (cod. 1040), dipendente (cod. 1001, 1002, 1012) e assimilati (cod. 1004), somme erogate ai dipendenti in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (art. 5 D.L. n 185/2008) (cod. 1053, 1604, 1904, 1905, 1305), provvigioni (cod. 1038), indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto (cod. 1004) interessi e redditi di capitale vari (cod. 1025, 1029, 1031, 1243, 1245), contributi, indennità e premi vari (cod. 1045, 1051, 1052), indennità di cessazione del rapporto di agenzia (cod. 1040), redditi di capitale derivanti da riscatti di polizze vita (cod. 1050), redditi di capitale diversi (cod. 1024, 1030), perdita di avviamento commerciale (cod. 1040), premi e vincite (cod. 1046, 1047, 1048), cessione titoli e valute (cod. 1032, 1058), AVS (cod. 1001). 16 Martedì INPS gestione separata: Scade il termine per il versamento del contributo INPS Gestione separata lavoratori autonomi sui compensi corrisposti nel mese precedente ai soggetti tenuti all iscrizione nell apposita gestione separata INPS di cui alla L. 335/95. 16 Martedì INPS Contributi: Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti maturate nel mese precedente. 16 Martedì IVA Versamento mensile: Scade il termine per l effettuazione del versamento dell IVA sulla base della liquidazione relativa al mese di maggio 2009. (cod 6005). 2
16 Martedì IVA Regime ex art. 1, comma 3, DPR 100/98: Scade il termine per l effettuazione del versamento dell IVA sulla base della liquidazione relativa al mese di aprile 2009, per i contribuenti mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall art. 1, comma 3, DPR 100/98 (cod. 6005). 16 Martedì IVA 2008: Scade il termine, per i contribuenti che hanno scelto il pagamento rateale, per l effettuazione del versamento della quarta rata, dell IVA relativa al 2008 risultante dalla dichiarazione annuale, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,5% mensile a decorrere dal 16 marzo 2009 (cod. 6099). 16 Martedì Dichiarazioni d intento: Scade il termine per l invio telematico della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute nel mese di maggio da parte dei fornitori degli esportatori abituali. 16 Martedì IVA Regime dei minimi: Scade il termine per il versamento a mezzo modello F24 della 2^ rata dell IVA derivante dalla rettifica dell imposta già detratta negli anni in cui si è applicato il regime ordinario (cod. 6497) 16 Martedì* UNICO 2009 Persone fisiche, Società semplici, Società di persone e soggetti equiparati: Scade il termine per il versamento in unica soluzione o come 1^ rata delle imposte IRPEF e IRAP a titolo di saldo per l anno 2008 e di 1 acconto per l anno 2009 senza maggiorazione. (cod. 4001, 4033, 3800, 3812, 3801, 3844, 3843). Scade altresì il termine per il versamento, in unica soluzione o come 1^ rata, dell IVA relativa al 2008 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0.4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2009 16/06/2009 (cod. 6099). 16 Martedì UNICO 2009 Persone fisiche, Società semplici, Società di persone e soggetti equiparati: Scade il termine per il versamento in unica soluzione o come 1^ rata dell imposta sostitutiva sulle plusvalenze, dovuta in base alla dichiarazione UNICO 2009, senza alcuna maggiorazione (cod. 1108, 4006) o conseguite a partire dal 1/7/1998 e dovuta in base alla dichiarazione UNICO 2009, senza alcuna maggiorazione (cod. 1100). Scade inoltre il termine per il versamento in unica soluzione o come 1^ rata dell acconto in misura pari al 20% dei redditi sottoposti a tassazione separata, non soggetti a ritenuta d acconto, senza alcuna maggiorazione (cod. 4200) 3
16 Martedì* Forfettino Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi UNICO 2009 e che si avvalgono del regime agevolato per le nuove attività: versamento, in un unica soluzione o come 1^ rata, dell imposta sostitutiva dell IRPEF dovuta in base alla dichiarazione dei redditi Unico 2009 senza alcuna maggiorazione (cod. 4025). Scade inoltre il termine per il versamento, in un unica soluzione o come 1^ rata, dell IVA relativa all intero anno 2008 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0.4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2009 16/06/2009 (cod. 6099). 16 Martedì Minimi Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi UNICO 2009 e che si avvalgono del regime agevolato dei contribuenti minimi: versamento, in un unica soluzione o come 1^ rata, dell imposta sostitutiva dell IRPEF, dell IRAP e dell IVA dovuta in base alla dichiarazione dei redditi Unico 2009 senza alcuna maggiorazione (cod. 1800). 16 Martedì Ritenute alla fonte sostituti d imposta minimi: Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte operate nell anno 2008 da sostituti d imposta che abbiano corrisposto soltanto compensi di lavoro autonomo a meno di quattro soggetti e abbiano effettuato ritenute inferiori a 1.032,91 euro (cod. 1040, 1038). 16 Martedì* UNICO 2009 Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare e che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio: Scade il termine per il versamento in unica soluzione o come 1^ rata delle imposte IRES e IRAP a titolo di saldo per il 2008 e di 1 acconto per l anno 2009 senza maggiorazione (cod. 2003, 2001, 3800, 3812). Scade altresì il termine per il versamento a saldo in unica soluzione o come 1^ rata dell IVA relativa al 2008 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0.4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2009 16/06/2009 (cod. 6099). 16 Martedì Diritto camerale: Scade il termine per i soggetti iscritti alla Camera di Commercio per il versamento del diritto annuale alla Camera di Commercio di appartenenza senza alcuna maggiorazione. (cod. 3850). 16 Martedì ICI Versamento imposta comunale sugli immobili: Scade il termine per il versamento del 1^ acconto, pari al 50% dell imposta dovuta, calcolata sulla base dell aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell anno precedente (cod. 3901, 3902, 3903, 3904). 16 Martedì Società che hanno posto in essere operazioni straordinarie ex art. 1, comma 48 L. 244/2007): Termine ultimo per il versamento dell imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell IRAP per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni immateriali e materiali a seguito di operazioni di conferimento di aziende, fusioni e scissioni (cod. 1126) 4
16 Martedì Contribuenti che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali dei beni indicati nel quadro EC ex art. 1, comma 48, L. 244/2007): Termine ultimo per il versamento dell imposta sostitutiva, senza alcuna maggiorazione, per il recupero a tassazione dell eccedenza dedotta ai sensi dell art. 109, comma 4, lett. b) del Testo Unico (cod. 1123). 16 Martedì Società aderenti al consolidato fiscale o in regime di trasparenza fiscale che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali ex art. 1, comma 49, L. 244/2007): Scade il Termine per il versamento dell imposta sostitutiva per il riallineamento delle differenze tra valori civili e fiscali degli elementi patrimoniali (cod. 1125) 16 Martedì Riallineamento per adozione degli IAS: Termine ultimo per i soggetti IRES, con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che applicano gli IAS (ex art. 15, commi 1-4, D.L. n. 185/2008), per il versamento dell IRES e dell IRAP sul riallineamento delle divergenze a seguito dell adozione degli IAS (cod. 1817). 16 Martedì Riallineamento per adozione degli IAS: Termine ultimo per i soggetti IRES, con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che applicano gli IAS (ex art. 15, comma 5, D.L. n. 185/2008), per il versamento dell imposta sostitutiva dell IRES, dell IRAP e di eventuali addizionali, con aliquota del 16% sul saldo oggetto del riallineamento delle divergenze a seguito dell adozione degli IAS (cod. 1818). 16 Martedì Riallineamento per adozione degli IAS: Termine ultimo per i soggetti IRES, con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che applicano gli IAS (ex art. 15, comma 7, D.L. n. 185/2008), per il versamento dell imposta sostitutiva per il riallineamento delle divergenze a seguito dell adozione degli IAS (cod. 1819, 1820). 16 Martedì Soggetti IRES che pongono in essere operazioni straordinarie ex art. 15, commi 10 12, D.L. 185/2008: Scade il termine, per i soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare, per il versamento dell imposta sostitutiva nella misura pari al 16% sui maggiori valori attribuiti all avviamento, ai marchi e ad altre attività immateriali e del 20% sui maggiori valori attribuiti ai crediti (cod. 1821, 1822). 16 Martedì Rivalutazione degli immobili: Termine ultimo per il versamento, da parte dei soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare, delle società di persone e delle imprese individuali, che hanno deciso di rivalutare gli immobili, della prima e unica rata dell imposta sostitutiva pari al 3% per gli immobili ammortizzabili e all 1,5% per gli immobili non ammortizzabili (cod. 1825, 1824). 5
16 Martedì* Unico 2009 Soggetti interessati dagli studi di settore: Scade il termine per il versamento dell IRPEF, dell IRES, dell IRAP e dell IVA relative ai maggiori ricavi o compensi indicati nella dichiarazione dei redditi senza alcuna maggiorazione (cod. 4001, 2003, 3800, 6494). Scade inoltre il termine per il versamento della maggiorazione del 3% per effetto dell adeguamento spontaneo agli studi di settore senza alcuna maggiorazione a titolo di interessi corrispettivi (4726). 16 Martedì Consolidato: Scade il termine per i soggetti di cui all art. 73, comma 1, lett. a), b) e d) del Testo unico, con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che hanno deciso di optare per il consolidato nazionale ex art. 117 e ss. del Testo Unico, per la presentazione della comunicazione di opzione al regime di tassazione del consolidato nazionale mediante invio telematico. 17 Mercoledì Ravvedimento: Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti delle imposte e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente entro il 18 maggio 2009. Versamento maggiorato degli interessi legali e della sanzione del 2,5%. 20 Sabato Intrastat Dichiarazione mensile: Termine ultimo per la presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e/o acquisti intracomunitari effettuati nel mese di maggio 2009. 30 Martedì Imposta di registro Contratti locazione: Termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1 giugno 2009 (cod. 115T, 112T, 107T, 114T, 108T). 30 Martedì Unico 2009 Persone fisiche non obbligate all invio telematico: Scade il termine per la presentazione cartacea della dichiarazione dei redditi Unico 2009 e della scelta per la destinazione dell otto e del cinque per mille. Scade altresì il termine per la presentazione della dichiarazione ICI. Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti dell ICI e delle imposte relative all anno 2008 ( non effettuate o effettuate in misura insufficiente), mediante versamento, a titolo di ravvedimento, dell imposta, maggiorata di interessi legali e della sanzione ridotta al 3%. (cod. 3901, 3902, 3903, 3904, 8901, 1989, 8902, 1994, 8926, 1998). 30 Martedì* Persone fisiche e società di persone non titolari di partita IVA: Per le persone fisiche e le società di persone non titolari di partita IVA che hanno scelto nella dichiarazione dei redditi Unico 2009 il pagamento rateale ed hanno effettuato il primo versamento entro il 16 giugno 2009, scade il termine il versamento della 2^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di 1 acconto risultati dalle dichiarazioni dei redditi Unico 2009, con applicazione degli interessei nella misura dello 0,23% (cod. 4001, 1033, 1668, 3801, 3800, 3812, 3805, 3844, 3843, 3857, 4200). 6
30 Martedì Soggetti autorizzati a corrispondere l imposta di bollo in maniera virtuale: Scade il termine per il versamento della 3^ rata bimestrale relativa all anno 2009 mediante modello F23. *NOTA Il termine per il versamento del saldo 2008 e del primo acconto 2009 delle imposte sui redditi da Unico 2009, dovrebbe essere prorogato, per i soggetti che applicano gli studi di settore, al 6 Luglio, senza maggiorazione, da un Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri in emanazione. 7