Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 8 Riclassificazione dello Stato patrimoniale e del Conto economico Laura Mottini COMPETENZE ABILITÀ CONOSCENZE Individuare e accedere alla normativa pubblicistica, civilistica e fiscale con particolare riferimento alle attività aziendali Redigere e commentare i documenti che compongono il sistema di bilancio Norme e procedure di revisione e controllo dei bilanci Tecniche di riclassificazione dello Stato patrimoniale e del Conto economico in relazione alla forma giuridica e alla tipologia di azienda La Roberti s.p.a. al 31/12 presenta i seguenti Stato patrimoniale e Conto economico riferiti all esercizio n: Stato patrimoniale al 31/12/n Attivo A) Crediti v/soci B) Immobilizzazioni I Immobilizzazioni immateriali 1) costi di ampliamento II Immobilizzazioni materiali 1) terreni e fabbricati 2) impianti e macchinari 3) attrezzature industriali 4) altri beni III Immobilizzazioni finanziarie 1a) partecipazioni in collegate Immobilizzazioni (B) C) Attivo circolante I Rimanenze 1) materie prime 2) prodotti in corso di lavorazione 4) prodotti finiti II Crediti (di cui esigibili oltre l esercizio successivo) 1) v/clienti (di cui 143.000) 5) v/altri III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni IV Disponibilità liquide 1) depositi bancari 3) denaro e valori in cassa Attivo circolante (C) D) Ratei e risconti Attivo Passivo 500.000 A) Patrimonio netto I Capitale II Riserva sovrappr. azioni IV Riserva legale V Riserva statutaria VII Altre riserve Riserva straordinaria 2.570.000 VIII Utili portati a nuovo 1.032.500 IX Utile d esercizio 475.600 Patrimonio netto 307.100 4.385.200 B) Fondi per rischi e oneri 2) fondo imposte 450.000 450.000 4.854.800 C) Trattamento fine rapporto D) Debiti (di cui esigibili oltre l esercizio successivo) 340.000 23.600 4) verso banche (di cui 200.000) 420.000 783.600 7) verso fornitori (di cui 132.000) 12) debiti tributari 3.126.500 13) debiti v/ist. di previd. 23.400 14) altri debiti 3.149.900 24.800 13.400 3.971.700 20.300 E) Ratei e risconti Passivo 5.000.000 30.000 242.000 153.000 124.000 1.400 568.400 6.118.800 86.400 246.300 2.500.900 275.100 48.700 3.109.200 12.800
2 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 Conto economico al 31/12/n A) Valore della produzione 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti finiti 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni A B) Costi della produzione 6) Per materie prime, di consumo 7) Per servizi 8) Per godimento beni di terzi 9) Per il personale a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto 10) Ammortamenti e svalutazioni a) ammortamenti immobilizzazioni immateriali b) ammortamenti immobilizzazioni materiali d) svalutazione dei crediti 11) Variazioni delle rimanenze di materie 12) Accantonamenti per rischi 14) Oneri diversi di gestione B Differenza tra Valori e Costi della produzione (A B) 15.400 63.600 21.589.900 832.400 232.300 64.700 3.200 497.200 19.599.800 C) Proventi e oneri finanziari 15) Proventi da partecipazioni 16) Altri proventi finanziari d) proventi diversi dai precedenti 17) Interessi e altri oneri finanziari D) Rettifiche di valore di attività finanziarie E) Proventi e oneri straordinari 21) Oneri 22) Imposte sul reddito 23) Utile dell esercizio C E 13.300 400 38.500 24.800 568.400
Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 3 Presentare la riclassificazione dello Stato patrimoniale secondo criteri finanziari e il Conto economico nella struttura a valore aggiunto e a costo del venduto tenendo presenti le seguenti informazioni aggiuntive: Stato patrimoniale la distribuzione dell utile prevede il 5% alla riserva legale; il 4% alla riserva statutaria; il rimanente agli azionisti (50.000) con arrotondamento al centesimo di euro; una parte dei prodotti in magazzino per 18.000 euro risulta di difficile vendita; il Fondo imposte ha scadenza entro l esercizio successivo. Conto economico non vi sono costi e ricavi atipici; la destinazione dei costi si presenta come segue: Costi Produzione Distribuzione e amministrazione 354.300 30.400 304.700 28.200 809.800 Per servizi Per godimento beni di terzi Per il personale Ammortamenti Svalutazione dei crediti Accantonamenti per rischi Oneri diversi di gestione 793.600 13.000 824.700 472.200 2.103.500 1.1 500.400 2.913.300
4 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 Svolgimento dell esercitazione n. 8 Stato patrimoniale riclassificato Impieghi Fonti Attivo immobilizzato I immobilizzazioni immateriali II Immobilizzazioni materiali III Immobilizzazioni finanziarie 4.403.200 593.000 5.015.800 Capitale proprio Capitale sociale Riserve Utile a nuovo 5.000.000 600.156 144 * 5.600.300 Attivo circolante Disponibilità Liquidità differite Liquidità immediate 785.900 3.506.900 4.331.000 Passivo consolidato Trattamento fine rapporto Debiti verso banche Debiti verso fornitori 86.400 200.000 132.000 418.400 Passivo corrente Debiti Debiti v/azionisti Ratei e risconti passivi Fondo imposte 2.777.200 518.500 12.800 3.328.100 Impieghi Fonti * Riparto dell utile: Utile 568.400 5% riserva legale 28.420 4% riserva statutaria 22.736 517.244 Utile a nuovo 1.400 Utile da distribuire 518.644 Dividendi 518.500 Utile a nuovo 144
Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 5 Conto economico a Valore aggiunto 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti finiti... 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Valore della produzione 6) Per materie prime, di consumo 7) Per servizi 8) Per godimento beni di terzi 11) Variazioni delle rimanenze di materie 14) Oneri diversi di gestione 15.400 63.600 21.589.900 17.907.000 Valore aggiunto Costi per il personale Margine operativo lordo (EBITDA) Ammortamenti e svalutazioni Accantonamenti Reddito operativo (EBIT) Proventi finanziari Oneri finanziari Risultato gestione corrente Saldo gestione straordinaria Imposte 3.682.900 1.1 2.553.500 543.800 13.700 38.500 1.965.300 Utile dell esercizio 568.400 Costo del venduto Costi Importi Per materie prime Per servizi 793.600 Per godimento beni di terzi 13.000 Per il personale 824.700 Ammortamenti 472.200 Decremento variazione rimanenze materie ecc. Decremento rimanenze di prodotti finiti 15.400 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 63.600 18.741.800 Conto economico a Costi e ricavi della produzione venduta Ricavi delle vendite e delle prestazioni Costo del venduto Margine lordo industriale Costi amministrativi e commerciali Reddito operativo (EBIT) Proventi finanziari Oneri finanziari Risultato gestione corrente Saldo gestione straordinaria Imposte 18.741.800 2.799.900 809.800 + 13.700 38.500 1.965.300 Utile dell esercizio 568.400