730 Cos'è Per i lavoratori dipendenti, i pensionati o i soggetti con un reddito da collaborazione coordinata e continuativa, il modello 730 rappresenta un modo semplice di presentare la dichiarazione dei redditi. Il contribuente può compilare il modello indicando soltanto i redditi, gli oneri, gli eventuali crediti d imposta, acconti o eccedenze, senza effettuare alcun calcolo. Il modello 730 presenta diversi vantaggi: è relativamente semplice da compilare; non richiede calcoli perché sono effettuati dal soggetto che presta l assistenza fiscale (sostituto d imposta o CAF); eventuali rimborsi sono restituiti direttamente dal sostituto d imposta con la retribuzione di luglio o, in caso di pensione, a partire dal mese di agosto; in caso di pagamento di imposte a saldo o in acconto non c è alcuna necessità di recarsi in banca o in posta perché le somme dovute sono trattenute direttamente dal sostituto d imposta in busta paga o sulla pensione; è possibile compensare eventuali crediti IRPEF con l ICI da pagare; ci sono minori controlli sulla dichiarazione da parte dell Amministrazione se il modello è presentato ad un CAF o ad un professionista abilitato, perchè in questo caso è previsto obbligatoriamente il controllo della documentazione e l apposizione del visto di conformità; sono previste dalla legge garanzie assicurative che salvaguardano il contribuente in caso di errori imputabili al CAF o al professionista abilitato. Chi può utilizzarlo Può essere utilizzato esclusivamente dai contribuenti residenti in Italia che appartengono ad una delle seguenti categorie: lavoratori dipendenti; pensionati; percepienti indennità; sostitutive dei redditi di lavoro dipendente (ad esempio indennità di mobilità); sacerdoti della Chiesa Cattolica; soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca; giudici costituzionali, i parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali ecc.); soggetti impegnati in lavori socialmente utili, precari della scuola, con incarico annuale (1 settembre-30 giugno). I lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all'anno possono presentare il Modello 730:
al sostituto d'imposta se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 2008; ad un centro di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti (Caf-dipendenti) o ad un professionista abilitato se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio del 2007 e si conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio. Anche chi ha un contratto di collaborazione, almeno nel periodo compreso tra il mese di giugno e il mese di luglio dell'anno in cui è presentata la dichiarazione, e conosce i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio, può utilizzare il Modello 730, presentandolo ad un CAF. Non possono utilizzare il Modello 730 e devono presentare il Modello UNICO Persone Fisiche, i contribuenti che nell'anno precedente hanno posseduto: redditi d impresa, anche in forma di partecipazione; redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA; redditi "diversi" non compresi tra quelli indicati nel quadro D, quali proventi derivanti dalla cessione totale o parziale di aziende, proventi derivanti dall'affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende. Non possono, inoltre, utilizzare il Modello 730 i contribuenti che: non sono residenti in Italia nel 2007 e/o nel 2008; devono presentare anche la dichiarazione Iva, Irap, sostituti d'imposta modelli 770 ordinario e semplificato (ad esempio gli imprenditori agricoli non esonerati dall'obbligo di presentare la dichiarazione Iva, venditori "porta a porta); devono presentare la dichiarazione per conto dei contribuenti deceduti; percepiscono redditi di lavoro dipendente erogati esclusivamente da datori di lavoro non obbligati ad effettuare le ritenute d'acconto (ad es. collaboratori familiari e altri addetti alla casa); hanno realizzato plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate. Dichiarazione congiunta Il modello 730 è l'unico modello che consente di presentare la dichiarazione congiunta. La dichiarazione congiunta conviene soprattutto quando uno dei due coniugi non dispone di un sostituto d'imposta che possa effettuare il conguaglio. In questo caso sarà indicato come dichiarante il coniuge che dispone di un sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio. Inoltre, un altro vantaggio della dichiarazione congiunta consiste nella possibilità di conguagliare direttamente i crediti IRPEF di un coniuge con i debiti IRPEF dell'altro. Dove e quando presentarlo Il modello deve essere presentato: entro il 30 aprile al proprio sostituto d imposta (datore di lavoro od Ente pensionistico), se quest ultimo ha comunicato entro il 15 gennaio di voler prestare assistenza fiscale; entro il 31 maggio ad un Caf-dipendenti o ad un professionista abilitato. Il contribuente otterrà gratuitamente il servizio di assistenza fiscale, che consiste:
nella rielaborazione dei dati indicati dal contribuente; nel calcolo dell imposta a debito e a credito; nelle operazioni che consentono di effettuare, a cura del sostituto d imposta, il conseguente conguaglio in busta paga o sulla pensione. Se il contribuente si rivolge al CAF CISL potrà usufruire anche del servizio di assistenza nella compilazione del modello, pagando una tariffa molto contenuta, soprattutto se iscritto alla CISL. Documenti da portare Per una corretta e rapida compilazione è necessario presentarsi al CAF con tutta la documentazione occorrente. Importante! Per usufruire dello sconto riservato agli iscritti CISL occorre portare la Tessera di Iscrizione. Documenti indispensabili per tutti i contribuenti Documenti di Identità Personale (Patente o Carta d'identità); Modello 730/07 o Unico 2007 relativo ai redditi 2006; Codice fiscale del dichiarante, del coniuge e familiari a carico e per i figli disabili il verbale della legge 104; Modello CUD del datore di lavoro o ente pensionistico (ex modelli 101 e 201) per dipendenti, pensionati, titolari di collaborazione coordinata continuativa e modello CUD per disoccupazione, mobilità, maternità, Cassa Integrazione, corrisposte direttamente dall'inps, indennità temporanea infortuni pagata direttamente dall'inail e borse di studio; Coloro che nel 2008 hanno un datore di lavoro diverso dal 2007 dovranno portare i dati relativi al nuovo datore di lavoro. Certificazione relativa ad eventuali pensioni estere; Certificazione per compensi da: lavoro occasionale, diritti d'autore, plusvalenze per la vendita di aree fabbricabili o fabbricati; Assegni periodici percepiti dal coniuge separato o divorziato (portare sentenza di separazione o divorzio); Versamenti IRPEF in acconto (mod. F24 di giugno 2007 e novembre 2007); Copia dei bollettini ICI versati nel 2007....E per chi possiede fabbricati e/o terreni Terreni: visura catastale aggiornata e/o rogito nel caso di acquisto o vendita nel corso del 2007 e denuncia di successione completa di voltura in caso di eredità; Fabbricati : visura catastale aggiornata e/o rogito nel caso di acquisto o vendita nel corso del 2007 e denuncia di successione completa di voltura in caso di eredità; Contratto di affitto per locatori che hanno stipulato un contratto di locazione "a canone convenzionale" ex legge 431/1998 (art.2 comma 3) e contratto di affitto a "soggetti in condizioni di disagio abitativo" ex D.L. 240/2004;
Spese detraibili e deducibili per garantirsi un rimborso d'imposta Spese sanitarie e per disabili: Spese mediche: visite specialistiche, esami di laboratorio, ticket, protesi sanitarie, spese per assistenza specifica. Cure fisiche e cure termali con relativa prescrizione medica; Spese per acquisto di farmaci; Spese per mezzi necessari alla deambulazione di persone con difficoltà motorie; Spese per l'acquisto di sussidi tecnici ed informatici; Spese per l'acquisto di cani guida per non vedenti; Spese per l'assistenza specifica dei disabili (rette casa di riposo) e per l'assistenza resa da badanti; Eventuali rimborsi di spese sanitarie sostenute in anni antecedenti il 2006. Spese per la famiglia: Tassa d'iscrizione alle scuole medie superiore, all'università e rette pagate nel 2007 per l'asilo nido; Spese per l'adozione di minori stranieri (certificate dall'ente che cura la procedura dell'adozione); Contributi versati all'inps per addetti servizi domestici; Spese per assistenza di Badanti per persone non autosufficienti: Assegni periodici corrisposti al coniuge; Spese funebri. Spese per la casa: Interessi passivi per mutui ipotecari, per l'acquisto dell'abitazione principale (è indispensabile portare sia il contratto di mutuo che l'atto di acquisto dell'immobile); Interessi passivi per mutui ipotecari, per la costruzione dell'abitazione principale (è indispensabile portare il contratto di mutuo, le fatture delle spese sostenute e copia concessione edilizia); Spese per manutenzione e ristrutturazione per le quali spetta la detrazione del 36%. In questo caso è necessario esibire: a. la comunicazione di inizio lavori inviata al Centro di Servizio o al Centro Operativo di Pescara b. le fatture o ricevute fiscali relative agli interventi effettuati c. il bonifico bancario d. la documentazione relativa alle spese per le quali è previsto che il pagamento tramite bonifico bancario e. la dichiarazione dell'amministratore condominiale in caso di spese sulle parti comuni f. la dichiarazione di esecuzione lavori se di importo complessivo superiore a 51.645,69 euro g. la ricevuta di presentazione della comunicazione alla ASL. Spese 36/41% su parti condominiali. In questo caso è necessario esibire la Certificazione e la documentazione rilasciata dell'amministratore; Spese Assicurative e Previdenziali: Spese per assicurazioni vita/infortuni (ricevute + contratto di stipula); Contributi versati per SSN su RC Auto; Contributi versati all'inail per assicurazione casalinghe; Forme pensionistiche complementari ed individuali (ricevute + contratto di stipula); Contributi previdenziali(versamenti a ordini professionali, riscatto laurea, ricongiunzione contributiva, versamenti volontari, ecc.).
Altre Spese: Consorzi di bonifica; Erogazioni a favore di: ONLUS, società di mutuo soccorso, partiti e movimenti politici, enti culturali e musicali (tra cui la Biennale di Venezia), società sportive dilettantistiche, associazioni di promozione sociale (effettuati con versamento postale o bancario, carte prepagate, assegni bancari o circolari); Contributi per i paesi in via di sviluppo (ONG); Erogazioni a favore di: istituzioni religiose, per oneri difensivi dei soggetti che fruiscono del gratuito patrocinio; Spese veterinarie; Contratto di affitto per inquilini che hanno stipulato contratto di locazione a canone convenzionale ex legge 431/1998 (art.2 comma 3) e per i lavoratori dipendenti che abbiano trasferito la residenza per motivi di lavoro. Errori e dimenticanze La normativa ha previsto sia gli strumenti che i tempi per correggere errori e dimenticanze commessi dal contribuente nella compilazione del modello 730 o dal soggetto che presta l assistenza fiscale nella rielaborazione dello stesso. Se il contribuente si accorge di non aver indicato nella dichiarazione un elemento che doveva essere inserito, può procedere alla relativa correzione, ma le modalità di integrazione della dichiarazione originaria sono diverse a seconda che l integrazione comporti o meno una situazione di maggior favore per il contribuente (un maggior credito o un minor debito). Se l'integrazione o la rettifica comporta un maggiore credito o un minor debito il contribuente può scegliere di: presentare entro il 25 ottobre un nuovo modello 730 completo di tutte le sue parti, barrando la relativa casella 730 integrativo presente nel frontespizio; presentare un Modello UNICO Persone Fisiche, richiedendo eventualmente il rimborso della differenza a credito ovvero rimandando l eccedenza alla successiva dichiarazione. Il Modello 730 integrativo deve essere presentato ad un CAF o ad un professionista abilitato, anche in caso di assistenza precedentemente prestata dal sostituto. Se il contribuente si accorge di aver dimenticato un elemento che doveva essere indicato nella dichiarazione e l integrazione o la rettifica comporta un minor credito o un maggior debito, può effettuare la correzione utilizzando il Modello UNICO Persone fisiche. Il Modello UNICO Persone fisiche può essere presentato: entro il 31 luglio. In questo caso si tratta di correttiva nei termini. Il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi e della sanzione ridotta; entro il termine previsto per la presentazione del modello UNICO relativo all anno successivo. Si tratta di dichiarazione integrativa. Il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi e della sanzione ridotta; entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. Si tratta sempre di dichiarazione integrativa. In questo caso, però, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto e degli interessi, mentre le sanzioni saranno applicate successivamente dall Amministrazione finanziaria.
Se il contribuente riscontra errori commessi dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale (sostituto d imposta, CAF o altro soggetto abilitato) deve darne tempestiva comunicazione allo stesso, affinché elabori un Modello 730 rettificativo. La correzione avviene attraverso la modifica dei dati errati e l'emissione: di un nuovo modello 730 rielaborato con la scritta rettificativo; di un modello 730-3 rettificativo, relativo alla nuova liquidazione dell imposta; e di un nuovo modello relativo al conguaglio da inviare al sostituto d imposta. Nel mese successivo a quello in cui è pervenuto il modello rettificativo, il sostituito provvederà alla correzione del conguaglio d'imposta precedentemente operato. Se il contribuente si accorge dell'errore commesso dal soggetto che ha prestato l'assistenza fiscale, successivamente al termine previsto per l'invio telematico delle dichiarazioni (25 giugno) dovrà provvedere alla correzione attraverso il modello Unico Persone fisiche integrativo. Se il contribuente si accorge di non aver fornito correttamente i dati relativi al sostituto che deve effettuare il conguaglio può presentare entro il 25 ottobre un nuovo modello 730 indicando il codice 2 nella casella "730 integrativo" presente nel frontespizio. Il nuovo Mod. 730 deve contenere gli stessi dati presenti nel modello 730 originario, salvo i dati corretti del sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio.