ASSISTENZA N. VERDE TELECOM QUESITI: PRENOTAZIONE INVIO VIA FAX Relatori: Massimo Tonci e Gian Paolo Tosoni

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Serafino Torre
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1 ASSISTENZA N. VERDE TELECOM QUESITI: PRENOTAZIONE INVIO VIA FAX Argomenti di oggi UNICO 2006: RC ed RP, Irap ed erogazioni alle Onlus Reddito di lavoro dipendente ed assimilati (RC), modelli 2006 ed esempi di compilazione. Oneri deducibili e detraibili (RP), novità 2006 ed esempi. L imposta regionale sulle attività: -costi di ricerca e sviluppo, -nuove assunzioni personale a tempo indeterminato, -Deduzione dalla base imponibile, -Calcolo della deduzione, Libertà alle Onlus: -limiti per le persone fisiche e soggetti Ires. 1 1 Relatori: Massimo Tonci e Gian Paolo Tosoni QUADRI RC E RP Reddito di lavoro dipendente ed assimilati (RC), modelli 2006 ed esempi di compilazione Oneri deducibili e detraibili (RP), novità 2006 ed esempi: - modifiche delle aliquote e degli scaglioni di reddito - introduzione della deduzione per oneri di famiglia - deduzione dal reddito complessivo delle spese sostenuto per gli addetti all assistenza personale e/o famigliare - introduzione di una detrazione d imposta per spese sostenute per la frequenza di asili nido a cura di Massimo Tonci 2

Oneri deducibili e detraibili (RP), novità 2006 ed esempi.

2 IL QUADRO RP serve per indicare gli importi di tutti gli oneri e le spese sostenute e per calcolare deduzioni o detrazioni. alcuni oneri e spese sono ammessi anche se sono stati sostenuti per i familiari differenza tra detrazioni e deduzioni 3 CASI PARTICOLARI spese sostenute per i figli spese sostenute dagli eredi Oneri sostenuti dalle società semplici e dalle società partecipate in regime di trasparenza 4

alcuni oneri e spese sono ammessi anche se sono stati sostenuti per i familiari differenza tra

3 COMPOSIZIONE DEL QUADRO Sezione I per oneri e le spese con detrazione del 19%; Sezione II per oneri e le spese deducibili dal reddito complessivo; Sezione III per spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio (detrazione 41% e/o 36%) Sezione IV per specifiche detrazioni 5 RP SEZIONE I 6

Sezione III per spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio

4 RP SEZIONE I - RP1 - RP5 Spese sanitarie e quelle per i portatori di handicap Franchigia di 129, 11 Rateizzabili le spese oltre ,71 nel caso compilare RP18 (colonna 1) 7 RP SEZIONE I RP1 RP2 RP1 - Col.1 - importo delle spese sanitarie sostenute RP1 - Col.2 - importo delle spese sanitarie relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica RP2 spese sanitarie sostenute per familiari non a carico 8

493,71 nel caso compilare RP18 (colonna 1) 7 RP SEZIONE I RP1 RP2 RP1 - Col.

5 RP SEZIONE I RP3 RP4 RP3 mezzi per accompagnamento e spese per autosufficienza e integrazione dei portatori di handicap RP4 spese per acquisto di veicoli dei portatori di handicap e spese per acquisto veicoli per altri trasporti RP5 cani guida RP6 spese mediche rateizzate 9 RP SEZIONE I RP7 RP10 RP7 interessi passivi derivanti da mutui ipotecari destinati all acquisto dell abitazione principale. RP8 interessi su mutui per l acquisto di abitazio-ni diverse dalla principale, stipulati prima del 93 (max 2.065,83 per ogni intestatario del mutuo). RP9 mutui 1997 (anche non ipotecari) per manut.,restauro e ristrutturazione di edifici. RP10 interessi per mutui ipotecari dal 98 per costruzione e ristrutt. di abitazione principale. RP11: mutui agrari 10

abitazione principale. RP8 interessi su mutui per l acquisto di abitazio-ni diverse dalla principale, stipulati prima del 93 (max 2.065,83 per ogni intestatario del mutuo).

6 RP SEZIONE I RP12 RP18 RP12: assicurazioni RP13: spese di istruzione RP14: spese funebri RP15, RP16 e RP17 : altri oneri per i quali è prevista la detrazione d imposta diversi da quelli riportati nei precedenti righi della sezione RP18 rateizzazione 11 CODICI PER RP15, RP16 E RP17 12

prevista la detrazione d imposta diversi da quelli riportati nei

7 RP SEZIONE II RP19 RP22 RP19 contributi assistenziali, previdenziali RP20 contributi per gli addetti ai servizi domestici e familiari RP21 contributi ed erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose RP22 spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap 13 RP SEZIONE II RP23 RP26 RP23 assegno periodico corrisposto al coniuge con esclusione della quota di mantenimento dei figli RP24 contributi per forme pensionistiche complementari e individuali RP25 altri oneri deducibili RP26 totali 14

dei portatori di handicap 13 RP SEZIONE II RP23 RP26 RP23 assegno periodico corrisposto al coniuge con esclusione della quota di

8 RP SEZIONE III Spese per il recupero del patrimonio edilizio per le quali spetta la detrazione d imposta del 41% o del 36% Compilazione dei righi RP27, RP28, RP29 ed RP30 Compilazione dei righi RP31, RP32, RP33 ed RP34 15 RP SEZIONE IV RP35 contratti convenzionali RP36 Detrazione d imposta per canoni di locazione spettante a lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro RP37 altre detrazioni e spese di mantenimento dei cani guida RP38 Spese per addetti all assistenza personale dei soggetti non autosufficienti 16

Detrazione d imposta per canoni di locazione spettante a lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro RP37

9 QUADRO RC 17 IRAP ed erogazioni alle Onlus L imposta regionale sulle attività produttive: - costi di ricerca e sviluppo - nuove assunzioni personale a tempo indeterminato - deduzione dalla base imponibile - calcolo della deduzione Libertà alle Onlus - limiti per le persone fisiche e soggetti Ires a cura di Gian Paolo Tosoni 18

indeterminato - deduzione dalla base imponibile - calcolo della deduzione Libertà

10 IRAP NUOVA DEDUZIONE PER INCREMENTO OCCUPAZIONALE Articolo 11, commi 4-quater e 4-quinquies, del D.Lgs. 446/1997 Circolare dell Agenzia delle Entrate n. 7 del 13/02/2006 REQUISITI 1- Nuove assunzioni di personale con contratto a tempo indeterminato in uno degli esercizi 2005/2006/2007(per i soggetti con esercizio coincidente con l anno solare) 2- Incremento numero lavoratori indeterminati al 31/12, rispetto a quelli mediamente occupati nel periodo di imposta precedente con il medesimo contratto 19 INCREMENTO OCCUPAZIONALE L incremento occupazione deve essere calcolato con una media aritmetica: la consistenza dei lavoratori dipendenti con contratto a tempo indeterminato in forza alla fine del periodo di imposta deve essere confrontata con il corrispondente valore medio del precedente periodo di imposta Attenzione: Ai fini dell agevolazione non assumono rilevanza forme contrattuali a tempo determinato 20

Incremento numero lavoratori indeterminati al 31/12, rispetto a quelli mediamente occupati nel periodo di imposta precedente con il medesimo contratto 19 INCREMENTO OCCUPAZIONALE L incremento

11 DECADENZA Per la decadenza, invece, il numero complessivo dei lavoratori dipendenti, sia a tempo indeterminato che a tempo determinato, alla fine del periodo d'imposta, deve essere pari o inferiore al numero complessivo dei lavoratori dipendenti mediamente occupati nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre CALCOLO DELLA MEDIA Il numero dei dipendenti complessivamente assunti al 31/12/04 è calcolato con la seguente formula: M = n i=1 x i n Dove x i sono i lavoratori complessivamente assunti in ciascuna giornata lavorativa ed n il numero dei giorni lavorativi previsti dal CCNL applicato in azienda 22

12 LA MEDIA Nell esempio si considerano: 3 dipendenti a tempo parziale indeterminato(50%) 2 dipendenti stagionali di cui uno impegnato 55 giorni e uno 20 giorni Nel corso del 2004 un dipendente è andato in pensione 23 MEDIA PER LA DECADENZA Nel corso del 2004: Per 160 giorni = 25 dipendenti di cui 5 a tempo determinato + 3 part time (50%) Per 152 giorni = 24 dipendenti di cui 5 a tempo determinato + 3 part time (50%) In più Per 35 giorni (nei primi 160) = 2 lavoratori stagionali Per 20 giorni (nei 152)= 1 lavoratore stagionale Giorni lavorativi previsti dal CCNL = ,5*125+25,5*132+28,5*35+26,5* Media assunti= 26,3 24

determinato + 3 part time (50%) Per 152 giorni = 24 dipendenti di cui 5 a tempo determinato + 3 part time (50%) In più Per 35 giorni (nei primi 160) = 2

13 MEDIA PER INCREMENTO OCCUPAZIONALE Nel corso del 2004: Per 160 giorni = 25 dipendenti di cui 5 a tempo determinato + 3 part time (50%) Per 152 giorni = 24 dipendenti di cui 5 a tempo determinato + 3 part time (50%) In più Per 35 giorni (nei primi 160) = 2 lavoratori stagionali Per 20 giorni (nei 152)= 1 lavoratore stagionale Giorni lavorativi previsti dal CCNL = ,5*160+20,5* Media assunti= 21,01 25 INCREMENTO OCCUPAZIONALE Media periodo precedente (2004) Consistenza al 31/12/2005 Dipendenti assunti nel 2005 Incremento occupazionale 2005 Deduzioni fruibili 2005 Esempio 1 21,01 22,5 3 1,49 3 Esempio 2 21, ,

lavoratore stagionale Giorni lavorativi previsti dal CCNL = 312 21,5*160+20,5*152 312 Media assunti= 21,01 25 INCREMENTO OCCUPAZIONALE Media periodo precedente

14 DETERMINAZIONE DELLA DEDUZIONE Dipendente Data assunzione Costo complessivo Limite massimo di deduzione deduzione deduzione A 1/1/ B 1/7/ Totale Incremento costo lavoro da bilancio LEGENDA - Il limite massimo della deduzione per il dipendente B è stato ragguagliato ad anno in rapporto al periodo intercorrente tra la data di assunzione e il termine del periodo di imposta (20.000/12*6). - La deduzione effettiva è così determinata: Dipendente A = / * = Dipendente B = / * =

000 27 LEGENDA - Il limite massimo della deduzione per il dipendente B è stato ragguagliato ad anno in rapporto al periodo intercorrente tra la data di

15 DETERMINAZIONE DELLA DEDUZIONE Dipendente Data assunzione Data licenzia mento Deduzione effettiva 2005 Deduzione 2006/2007 Deduzione 2008 A 1/1/05 1/7/ B Totale 1/7/05 Non licenziato Media dipendenti 27,7 26,5 Decadenza No No 29 LEGENDA - La deduzione per il dipendente A non compete per il 2008 essendo stato licenziato il 1/7/08 - Il datore di lavoro non decade dalla deduzione dal momento che in ciascun anno la media dei dipendenti è superiore alla media degli stessi nel 2004 (26,3) 30

666 Media dipendenti 27,7 26,5 Decadenza No No 29 LEGENDA - La deduzione per il dipendente A non compete per il 2008 essendo stato

16 Arrivederci al prossimo videoincontro che si svolgerà: Mercoledì 5 Luglio 2006 dalle 17:00 alle 19:00 Con Gian Paolo Tosoni e Giovanni Saccenti

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