INDICAZIONI SULLA COMPILAZIONE DEI QUADRI DEL MOD. 730/2015 IN BASE ALLA CERTIFICAZIONE UNICA 2015

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1 INDICAZIONI SULLA COMPILAZIONE DEI QUADRI DEL MOD. 730/2015 IN BASE ALLA CERTIFICAZIONE UNICA 2015 Di seguito, riepiloghiamo i principali campi della Certificazione Unica (CU) che DEVONO essere inseriti nel 730. Reddito lavoro dipendente Punto 1 CU Quadro C rigo C1 colonna 3 Giorni detrazioni spettanti (lavoro dipendente) Punto 6 CU Quadro C rigo C5 colonna 1 Giorni detrazioni spettanti (pensione) Punto 7 CU Quadro C rigo C5 colonna 2 Redditi assimilati per i quali la detrazione non è rapportata Punto 4 CU Quadro C rigo C6 colonna 2 al periodo di lavoro Quadro C rigo C6 colonna 2 Assegni periodici dal coniuge Punto 5 CU (barrare colonna 1) Ritenuta Irpef Punto 11 CU Quadro C rigo C9 Addizionale regionale Punto 12 CU Quadro C rigo C10 Addizionale comunale acconto 2014 Punto 16 CU Quadro C rigo C11 Saldo 2014 Addizionale comunale Punto 17 CU Quadro C rigo C12 Addizionale comunale acconto 2015 Punto 19 CU Quadro C rigo C13 Ritenute, Irpef e Addizionali, sospese Punto 20 / 24 CU Quadro F rigo F5 colonna da 1 a 4 1 e 2 acconto IRPEF dichiarante Punto 31 e 32 CU Quadro F rigo F1 campo 1 e 2 dichiarante 1 e 2 acconto IRPEF coniuge Punto 51 e 52 CU Quadro F rigo F1 campo 1 e 2 coniuge Acconto addizionale comunale all Irpef dichiarante Punto 33 CU Quadro F rigo F1 campo 3 dichiarante Acconto addizionale comunale all Irpef coniuge Punto 53 CU Quadro F rigo F1 campo 3 coniuge 1 e 2 rata di acconto cedolare secca dichiarante Punto 34 e 35 CU Quadro F rigo F1 campo 5 dichiarante 1 e 2 rata di acconto cedolare secca coniuge Punto 54 e 55 CU Quadro F rigo F1 campo 5 coniuge Credito Irpef 730 non rimborsato dichiarante Punto 61 CU Quadro F rigo F3 campo 1 dichiarante Credito Irpef 730 non rimborsato coniuge Punto 65 CU Quadro F rigo F3 campo 1 coniuge Credito Addizionali non rimborsato dichiarante Punto 62 e 63 CU Quadro F rigo F4 colonna 1-6 dichiarante Credito Addizionali non rimborsato coniuge Punto 66 e 67 CU Quadro F rigo F4 colonna 1-6 coniuge Credito cedolare secca non rimborsato dichiarante Punto 64 CU Quadro F rigo F3 campo 5 dichiarante Credito cedolare secca non rimborsato coniuge Punto 64 CU Quadro F rigo F3 campo 5 coniuge Oneri detraibili Bonus Irpef Punto CU Punto 119 e (eventuale) 120 CU Quadro E - rigo E8-E12 con codice corrispondente (es. cod. 36 assicurazione vita) Quadro C rigo C14 colonna 1 (e 2) Contributo di solidarietà - trattenuto Punto 171 CU Quadro C rigo C15 colonna 2 Somme per incremento della produttività Punto 201 /205 Quadro C rigo C4 (nuovo obbligo di compilazione vedere apposita istruzione) Assocaaf Milano Buonarroti - Indicazioni CU 2015 rev. 0 pag. 1 di 7

2 Quadro C - Rigo C4 Somme per incremento della produttività Il rigo C4 interessa i lavoratori che tra il 1 gennaio e il 31 dicembre 2014 hanno percepito compensi per incrementi di produttività e il datore di lavoro ha assoggettato tali compensi ad imposta sostitutiva del 10% entro il limite di euro 3.000,00 (punti 201 [ed eventualmente 205] e 202 della CU 2015 compilati) - e di un reddito di lavoro dipendente nel 2013 non superiore a euro - ovvero ha assoggettato gli stessi a tassazione ordinaria (punti 201 [e 205] con 204 della CU 2015 compilati). In questo secondo caso il sostituto non ha applicato la tassazione agevolata a seguito di richiesta del lavoratore oppure perché ha verificato che la tassazione ordinaria è più favorevole. Da quest anno, l indicazione nel rigo C4 delle somme percepite per incremento della produttività è obbligatoria. Quindi, il presente rigo va sempre compilato in presenza di una CU nella quale risulti compilato uno dei punti da 201 a 205. Si dovrà quindi confermare la tassazione operata dal datore di lavoro (il caso più frequente): conferma della tassazione ordinaria colonna 6: barrare la casella se nella CU è barrato il punto 204. Oppure conferma della tassazione con imposta sostitutiva colonna 7: barrare la casella se nella CU non è barrato il punto 204. Oppure si potrà rettificare la tassazione operata dal datore di lavoro, cosa che può essere necessaria se la tassazione sostitutiva non spetta e si devono riassoggettare le somme alla tassazione ordinaria; ciò quando: 1. I suddetti compensi sono stati erogati da più datori di lavoro e quindi si è in possesso di più CU 2015 non conguagliate, nelle quali in tutte o in alcune risulta compilato oltre al punto 201 (e eventualmente 205) anche il punto 202 della CU e la somma dei punti 201 (e 205) risulta essere superiore a euro 3.000,00; 2. I suddetti compensi sono stati erogati da un solo datore di lavoro; il contribuente è in possesso di una sola CU nella quale risulta compilato sia il punto 201 (e eventualmente 205) che il punto 202 e l importo indicato nel punto 201 (e 205) risulta essere superiore a euro 3.000,00; 3. I suddetti compensi sono stati erogati da uno o più datori di lavoro; il contribuente è in possesso di uno o più CU, nelle quali risulta, anche solo in una, compilato sia il punto 201 che il punto 202 e il datore di lavoro ha assoggettato detti compensi ad imposta sostitutiva in mancanza dei requisiti previsti (nell anno 2013 il lavoratore aveva percepito un reddito di lavoro dipendente complessivamente superiore a euro ,00 - considerare anche somme soggette a tassazione sostitutiva - e pertanto non era nelle condizioni per fruire della tassazione agevolata). Assocaaf Milano Buonarroti - Indicazioni CU 2015 rev. 0 pag. 2 di 7

3 Per compilare il rigo C4 in caso di rettifica, e di opzione per la tassazione ordinaria, il contribuente dovrà: - Indicare nella colonna 2 l importo del punto 201, della CU nella quale risulti compilato anche il punto 202; (in presenza di più CU, la somma dei punti 201); - Indicare nella colonna 3 l importo del punto 202 della CU (in presenza di più CU, la somma dei punti 202); - Indicare nella colonna 4 l importo del punto 205 della CU nella quale risulta compilato anche il punto 204; (in presenza di più CU, la somma dei punti 205) - Indicare nella colonna 5 l importo risultante dal punto 205 del CU nel quale risulta compilato anche il punto 202; (in presenza di più CU, la somma degli importi indicati nei punti 205 dei CU) - Barrare la casella di colonna 6 tassazione ordinaria, per ottenere la tassazione ordinaria. - Compensi per incrementi di produttività Punto 201 CU Quadro C rigo C4 col. 2 Imposta sostitutiva Punto 202 CU Quadro C rigo C4 col. 3 Per rinunciare alla tassazione agevolata Barrare Quadro C rigo C4 col. 6 La stessa rettifica, che riporta a tassazione ordinaria le somme assoggettate all imposta agevolata, può risultare, in qualche caso non necessaria ma conveniente. Si procede come sopra. Più frequente è il caso in cui si voglia assoggettare a tassazione agevolata i compensi ai quali il datore di lavoro aveva applicato la tassazione ordinaria: Punti della CU 2015 compilati: 201 (e 205) con il 204. Condizione necessaria per esercitare tale opzione è di aver percepito nell anno 2013 un reddito di lavoro dipendente non superiore a euro ,00 (considerare anche somme soggette a tassazione sostitutiva). In questo caso si dedurranno dal reddito complessivo i suddetti compensi (entro il limite massimo di euro 3.000,00) e sugli stessi si calcolerà l imposta sostitutiva del 10%. Compensi per incrementi di produttività Punto 201 CU Quadro C rigo C4 col. 1 Imposta ordinaria Punto 204 CU Per richiedere la tassazione agevolata Barrare Quadro C rigo C4 col. 7 Assocaaf Milano Buonarroti - Indicazioni CU 2015 rev. 0 pag. 3 di 7

4 PREVIDENZA COMPLEMENTARE I contributi versati a forme pensionistiche complementari sono deducibili dal reddito complessivo per un importo massimo di Euro 5.164,57. Il contribuente non è tenuto alla compilazione dei righi da E27 a E31 quando non ha contributi per previdenza complementare da far valere in dichiarazione. Nel caso ci siano contributi per previdenza complementare da far valere in dichiarazione, riportiamo di seguito i punti della Certificazione Unica (CU) che devono essere inseriti nel mod. 730/2015. ATTENZIONE A NON SUPERARE I LIMITI DI DEDUCIBILITA : TENERE CONTO DELLA SOMMA DEL PUNTO 142 DELLA CU + PUNTO 143 DELLA CU + EVENTUALI VERSAMENTI PERSONALI AL FONDO. DOCUMENTAZIONE DA SOTTOPORRE AL CONTROLLO ASSOCAAF: - CU Eventuale certificazione del Fondo in caso di premi versati personalmente a forme pensionistiche individuali. MODALITA DI COMPILAZIONE: RIGO E27: se nella casella 141 Previdenza complementare del modello CU 2015 è indicato il codice 1, nel rigo E27 si riportano i contributi di previdenza complementare versati a fondi negoziali o individuali: Contributi a deducibilità ordinaria in dichiarazione Punto 142 CU Quadro E rigo E27 colonna 1 Punto 143 CU Quadro E rigo E27 colonna 2 Se nella casella 141 Previdenza complementare del modello CU è indicato il codice 1 e nel Punto 142 della CU risultano (o cifra superiore). NON compilare la sezione contributi previdenza complementare del 730. Qualora risulti compilato il punto 151 della CU 2015 (previdenza per familiari a carico) l ammontare da indicare nel rigo E27: - colonna 1 è quello indicato nel punto 142 della CU diminuito dell importo riferito alla previdenza complementare del familiare a carico ; - colonna 2 è quello indicato nel punto 143 della CU diminuito dell importo riferito alla previdenza complementare del familiare a carico. Assocaaf Milano Buonarroti - Indicazioni CU 2015 rev. 0 pag. 4 di 7

5 RIGO E28: se nella casella 141 Previdenza complementare del modello CU 2015 è indicato il codice 3, nel rigo E28 si riportano i contributi dei lavoratori di prima occupazione o che al 01/01/2007 non erano titolari di alcuna posizione contributiva. L importo massimo deducibile può arrivare a 7.746,86: Contributi versati da lavoratori di prima occupazione Punto 142 CU (+ punto 147, se valorizzato) Quadro E rigo E28 colonna 1 Punto 143 CU Quadro E rigo E28 colonna 2 RIGO E29: se nella casella 141 Previdenza complementare del modello CU 2015 è indicato il codice 2, nel rigo E29 si riportano i contributi versati a forme pensionistiche in squilibrio finanziario per le quali è stato approvato il piano di riequilibrio. La avviene senza limite, per l intero contributo versato: Contributi versati a Fondi in squilibrio finanziario Punto 142 CU Quadro E rigo E29 colonna 1 Punto 143 CU Quadro E rigo E29 colonna 2 RIGO E30: se sono stati versati contributi per familiari a carico tramite il sostituto d imposta (punto 151 del CU), nel rigo E30 si riportano i contributi versati per la quota che non è già stata dedotta. La mantiene un unico tetto complessivo di 5.164,57: Contributi versati per familiari a carico Punto 152 CU Quadro E rigo E30 colonna 1 Punto 153 CU Quadro E rigo E30 colonna 2 RIGO E31: se nella casella 141 Previdenza complementare del modello CU 2015 è indicato il codice 4, nel rigo E31 si riportano i contributi versati ai fondi negoziali riservati ai dipendenti pubblici: Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici Punto 142 CU Quadro E rigo E31 colonna 1 Quota TFR destinata al fondo Punto 144 CU Quadro E rigo E31 colonna 2 Punto 143 CU Quadro E rigo E31 colonna 3 Assocaaf Milano Buonarroti - Indicazioni CU 2015 rev. 0 pag. 5 di 7

6 RIGO C 14 BONUS IRPEF (c.d. Bonus 80 Euro) Ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo non superiore a euro la cui imposta sia superiore alle detrazioni per lavoro dipendente è riconosciuto un credito di 640 euro c.d. Bonus Irpef. In caso di superamento del predetto limite, il credito decresce fino ad azzerarsi al reddito complessivo di euro. Il credito è attribuito dal datore di lavoro in busta paga (massimo 80 euro mensili), da maggio 2014, ed è rapportato al periodo di lavoro. Nel 730, tenendo conto di tutti i redditi dichiarati, se il datore di lavoro non ha erogato, in tutto o in parte, il bonus o al contrario il bonus risultasse, in tutto o in parte, non spettante, verrebbe riconosciuto o restituito con la presente dichiarazione. Quindi tutti i lavoratori dipendenti (codice 2, 3 o 4 nella colonna 1 dei righi da C1 a C3) devono compilare il rigo C14. Il rigo C14 si compila come segue: Colonna 1 (Codice bonus): riportare il codice indicato nel punto 119 della Certificazione Unica. codice 1 : il datore di lavoro ha il erogato bonus in tutto o in parte. In questo caso nella colonna 2 del rigo C14 va riportato l importo del bonus erogato dal sostituto d imposta (punto 120 della Certificazione Unica); codice 2 : il datore di lavoro non ha erogato neanche in parte il bonus In questo caso non va compilata la colonna 2 del rigo C14. CODICE 1 nel Punto 120 della CU (Bonus erogato dal datore di lavoro) Cod. 1 Punto 119 CU Quadro C rigo C14 colonna 1 Punto 120 CU Quadro C rigo C14 colonna 2 CODICE 2 nel Punto 120 della CU (Bonus non erogato dal datore di lavoro) Cod.2 Punto 119 CU Quadro C rigo C14 colonna 1 Assocaaf Milano Buonarroti - Indicazioni CU 2015 rev. 0 pag. 6 di 7

7 Rigo C15 Contributo di solidarietà Colonna 1 (Reddito al netto del contributo pensioni ) Riportare l importo del punto 173 della CU, relativo all ammontare dei trattamenti pensionistici complessivamente superiori a 14 volte il trattamento minimo INPS, al netto del contributo pensioni già trattenuto (articolo 1, commi 486 e 487, legge 27 dicembre 2013 n.147). Colonna 2 (Contributo di solidarietà trattenuto) Riportare l importo del punto 171 della CU, relativo all ammontare del contributo di solidarietà trattenuto dal sostituto d imposta. A carico dei contribuenti titolari con reddito complessivo superiore a euro lordi è previsto un contributo di solidarietà del 3 per cento, sulla parte eccedente il predetto importo. Il contributo di solidarietà è deducibile dal reddito complessivo. Il contributo di solidarietà non è dovuto sui trattamenti pensionistici già assoggettati al contributo pensioni (rigo C15, colonna 1). Nel 730 si ricalcola l ammontare del contributo di solidarietà dovuto tenendo conto di tutti i redditi dichiarati. Assocaaf Milano Buonarroti - Indicazioni CU 2015 rev. 0 pag. 7 di 7