Servizio INFORMATIVA 730

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1 SEAC S.p.A TRENTO - Via Solteri, 74 Internet: [email protected] Tel. 0461/ Fax 0461/ Servizio INFORMATIVA MARZO 2008 Informativa n. 25 QUADRO C: MODALITÀ DI COMPILAZIONE (PARTE PRIMA) SOMMARIO Il quadro C del modello 730/2008 si presenta notevolmente differente rispetto a quello dello scorso anno, soprattutto a causa della struttura della nuova IRPEF, in vigore dal Nella presente informativa si propone un'analisi delle modalità di compilazione delle sezioni I, III e IV del quadro C. La prossima informativa tratterà la compilazione della sezione II del quadro C (redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro). EDITORIA FISCALE SEAC

2 Servizio INFORMATIVA 730 INFORMATIVA N. 25 Prot DATA Settore: IMPOSTE SUI REDDITI Oggetto: Quadro C: modalità di compilazione (parte prima) Riferimenti: Istruzioni modello 730/2008 La struttura del quadro C del Modello 730/2008 è notevolmente cambiata rispetto a quella dello scorso anno a seguito delle numerose modifiche normative intercorse. Il quadro C del modello 730/2008 risulta ora composto da quattro sezioni: Sezione Sezione I Sezione II Sezione III Sezione IV Redditi di lavoro dipendente e assimilati redditi di lavoro dipendente ed assimilati per i quali è prevista l attribuzione di una detrazione da rapportare al periodo di lavoro o pensione altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali è prevista l attribuzione di una detrazione da non rapportare al periodo di lavoro ritenute subite a titolo di IRPEF ed addizionale regionale, trattenute dal datore di lavoro ritenute subite a titolo di addizionale comunale, trattenute dal datore di lavoro Sez. I Sez. II Sez. III Sez. IV Nella presente informativa verranno illustrate le modalità di esposizione nella Sezione I del quadro C, dei redditi di lavoro dipendente e assimilati per i quali la detrazione è rapportata al periodo di lavoro; nella prossima informativa si analizzerà la Sezione II del quadro C, dove devono essere indicati, invece, i redditi assimilati per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro. Per eventuali problemi di ricezione telefonare allo 0461/805605

3 Informativa n pagina 2 di 7 QUADRO C SEZIONE I Rispetto al Mod. 730/2007, la Sezione prima del quadro C presenta alcune modifiche: la colonna 1 è stata rinominata in Tipologia di reddito e i codici da indicare in tale colonna sono variati; da quest'anno la compilazione di tale campo è obbligatoria; non è più presente la colonna Barrare se TFR assente. Infatti, con l entrata in vigore dal 1 gennaio 2007 della riforma della previdenza complementare (D.Lgs. n. 252/2005), non è più necessario verificare la presenza del TFR, ai fini del calcolo della deducibilità dei contributi versati a forme pensionistiche complementari. In luogo della colonna Barrare se TFR assente è stata introdotta la nuova colonna Indeterminato/determinato, da utilizzare per la corretta attribuzione delle nuove detrazioni per lavoro dipendente. La Sezione I è divisa in più righi (C1, C2, C3), ognuno composto di tre colonne. Si ricorda che i dati utili alla compilazione della Sezione I del quadro C, sono reperibili nella Parte B Dati fiscali del modello CUD 2008 e nel campo Annotazioni. COLONNA 1: TIPOLOGIA DI REDDITO A colonna 1 andrà riportato il codice: 1. se si tratta di redditi di pensione. Il soggetto titolare di trattamenti pensionistici integrativi (es. fondi pensione ex D.Lgs. n. 124/93) deve indicare il codice 2; 2. se si tratta di redditi di lavoro dipendente o assimilati o derivanti da pensioni integrative ; va utilizzato tale codice anche per indicare i compensi per lavori socialmente utili che non hanno usufruito del regime agevolato (annotazioni del CUD 2008 prive di codice AG). 3. se si tratta di compensi percepiti per lavori socialmente utili da soggetti che hanno raggiunto l età pensionabile (60 anni se donne, 65 anni se uomini e che hanno beneficiato della tassazione agevolata); la presenza di tali compensi in regime agevolato è indicata nelle annotazioni del CUD 2008 (codice AX). Si noti che da quest anno è obbligatorio compilare la colonna 1. Pertanto, rispetto al modello 730/2007, non è più possibile lasciare in bianco tale colonna (era il caso ad esempio di lavoro dipendente a tempo indeterminato).

4 Informativa n pagina 3 di 7 COLONNA 2: INDETERMINATO/DETERMINATO Al fine di attribuire correttamente le detrazioni per lavoro dipendente, nella nuova colonna 2 dovranno essere indicati dei codici per specificare se: i redditi di lavoro dipendente o assimilati; i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili; derivano da contratti a tempo determinato o indeterminato. In caso di redditi di pensione, la colonna 2 non deve essere compilata. In particolare a colonna 2 andrà riportato il codice: 1. se il contratto di lavoro è a tempo indeterminato; 2. se il contratto di lavoro è a tempo determinato. Tale informazione è rinvenibile nel campo Annotazioni del Modello CUD 2008 e/o 2007 nelle descrizioni contenute nei codici AI - AX (CUD 2008) e AI - AL (CUD 2007). CALCOLO DELLE DETRAZIONI PER LAVORO DIPENDENTE Il sig. Mario Rossi, ha percepito nel corso del 2007 un reddito da lavoro dipendente di durata inferiore all anno (120 giorni) pari ad 5.500,00. Su tale reddito è dovuta un imposta lorda pari a: 5.500,00 x 23% = 1.265,00 La detrazione per redditi da lavoro dipendente risulterà così calcolata: 1.840,00 x (120/365) = 604,93 ESEMPIO Per effetto di quanto previsto dall art. 13, comma 1, lett. a), TUIR, la detrazione spettante per i redditi di lavoro dipendente non può essere inferiore: ad 1.380,00, per i contratti di lavoro dipendente a tempo determinato; ad 690,00, per i contratti di lavoro dipendente a tempo indeterminato. Qualora il contratto di lavoro sia a tempo determinato (codice 2 nella colonna 2, sezione I del quadro C) la detrazione spettante al contribuente sarà pari ad 1.380,00 (maggiore dell imposta dovuta) e pertanto il sig. Rossi presenterà un imposta netta pari a zero. Diversamente, se il contratto di lavoro è a tempo indeterminato (codice 1, colonna 2, sezione I del quadro C) la detrazione spettante al contribuente sarà pari ad 690,00, pertanto il sig. Rossi presenterà un imposta netta pari a: 1.265,00-690,00 = 575,00. COLONNA 3: REDDITO A colonna 3 va indicato l ammontare dei redditi conseguiti, riportato nel punto 1 del modello CUD COMPENSI PER LAVORI SOCIALMENTE UTILI In presenza di compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato (indicati nel campo annotazioni del modello CUD 2008 con il codice AX), nel quadro C non va riportato l importo indicato nel punto 1 del Modello CUD, ma bensì l importo del punto 1, sommato alla quota esente pari a 3.098,74 sempre riportato nel campo Annotazioni del modello CUD.

5 Informativa n pagina 4 di 7 Punto ,74 se LSU AX: Compensi per LSU in regime agevolato: quota esente 3.098,74, quota imponibile.., ritenute IRPEF., Addizionale Regionale all IRPEF.. REDDITI CONGUAGLIATI Qualora il contribuente abbia chiesto al datore di lavoro di tenere conto di redditi di lavoro dipendente percepiti da altri sostituti, la certificazione, al punto 1 o 2, riporta i dati complessivi relativi al reddito cumulativamente percepito dai diversi sostituti. In tale caso, nel campo Annotazioni con codice AI sono fornite le specificazioni necessarie in relazione ad ogni reddito compreso nel punto 1 o nel punto 2. Inoltre, nei campi 56 e 57 è riportato l importo dei redditi corrisposti da altri soggetti e conguagliati dal sostituto d imposta (già compreso rispettivamente nei punti 1 o 2). ATTENZIONE Il soggetto che presta assistenza fiscale dovrà quindi, in presenza di più modelli CUD, verificare se i redditi di lavoro dipendente percepiti dal contribuente nel corso dell anno sono stati conguagliati/non conguagliati dall ultimo sostituto: per effettuare tale operazioni dovrà, utilizzando le informazioni contenute nel Modello CUD, controllare se i campi 56 e 57 risultano compilati/non compilati e verificare quanto indicato nel campo Annotazioni. RIGO C4 PERIODO DI LAVORO A rigo C4 va indicato il numero di giorni di lavoro/pensione per i quali si ha diritto alle detrazioni per lavoro dipendente o pensione. Nel rigo C4 sono presenti due celle, per l indicazione: colonna 1: giorni per i quali spettano le detrazioni per redditi di lavoro dipendente; colonna 2: giorni per i quali spettano le detrazioni per i redditi di pensione. Tale differenziazione consente un calcolo corretto delle detrazioni specifiche per lavoro dipendente e pensione. In particolare, il numero di giorni: di lavoro dipendente, sono riportati nel punto 3 del modello CUD di pensione, sono riportati nel punto 4 del modello CUD 2008.

6 Informativa n pagina 5 di 7 ATTENZIONE Si ricorda che: la somma dei giorni indicati nelle colonne 1 e 2 del rigo C4 non può essere complessivamente superiore a 365 (anche nel caso di anni bisestili); qualora siano stati compilati diversi righi, nel rigo C4 deve essere indicato il numero totale dei giorni compresi nei vari periodi, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei vanno indicati una sola volta; nel caso di percezione sia di redditi di lavoro dipendente che di pensione, la somma dei giorni riportati non può superare 365, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei vanno indicati una volta sola. In questo caso il contribuente potrà scegliere (in base alla detrazione più favorevole) se beneficiare delle detrazioni per lavoro dipendente o di quelle per pensione per il periodo di contemporaneità. Le detrazioni per redditi di pensione, oltre ad essere in funzione dell ammontare del reddito complessivo al netto della deduzione per abitazione principale e del periodo di pensione, dipendono anche dall età del contribuente. Le detrazioni previste per i titolari di pensione si differenziano, infatti, a seconda che il soggetto interessato abbia: un età inferiore a 75 anni; in merito a tale detrazione la Circolare tecnica CAF precisa che la stessa: si applica con riferimento ai contribuenti che non hanno compiuto 75 anni alla data del 31 dicembre Per l età occorre fare riferimento alla data di nascita presente nella sezione dati anagrafici del contribuente; pertanto, la detrazione spetta ai contribuenti nati a partire dal 1 gennaio 1933 compreso. un età pari o superiore a 75 anni; in merito a tale detrazione la Circolare tecnica CAF precisa che la stessa: si applica con riferimento ai contribuenti che alla data del 31 dicembre 2007 hanno una età uguale o superiore a 75 anni. Per l età occorre fare riferimento alla data di nascita presente nella sezione dati anagrafici del contribuente; pertanto, la detrazione spetta ai contribuenti nati entro il 31 dicembre 1932 compreso Si ricorda infine la data di compimento del 75 anno di età non influisce nel calcolo delle detrazioni. Se, infatti: al 31 dicembre 2007 il contribuente ha compiuto 75 anni beneficerà, per l intero anno, delle detrazioni di cui all articolo 13, comma 4, TUIR; al 31 dicembre 2007 il contribuente non ha compiuto 75 anni beneficerà, per l intero anno, delle detrazioni di cui all articolo 13, comma 3, TUIR.

7 Informativa n pagina 6 di 7 QUADRO C SEZIONE III Nella sezione terza, rinominata quest anno Ritenute IRPEF e addizionale regionale, vanno esposte le ritenute relative: all IRPEF; all addizionale regionale all IRPEF; effettuate dal datore di lavoro/ente pensionistico. Nel modello 730/2008 le ritenute relative all addizionale comunale all IRPEF, non vanno più indicate nella presente sezione ma nella nuova Sezione IV Ritenute addizionale comunale all IRPEF. La sezione III del quadro C da quest anno infatti è composta di soli due campi. RIGO C8 E C9 - RITENUTE IRPEF E ADDIZIONALE COMUNALE Nel rigo C8 deve essere riportato l ammontare delle ritenute IRPEF subite sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, indicato nel punto 5 del CUD Se nella sezione I sono stati dichiarati redditi derivanti da lavori socialmente utili, contrassegnati con codice 3, le relative ritenute (IRPEF) devono essere indicate a rigo F2, col. 5. Nel rigo C9 deve essere riportato l ammontare dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, indicato nel punto 6 del CUD Se nella sezione I sono stati dichiarati redditi derivanti da lavori socialmente utili, contrassegnati con codice 3, le relative ritenute (addizionale regionale) devono essere indicate a rigo F2, col. 6. SE LSU AGEVOLATO SE LSU AGEVOLATO

8 Informativa n pagina 7 di 7 QUADRO C SEZIONE IV In tale sezione vanno esposte le ritenute relative all addizionale comunale all IRPEF riferite ai redditi indicati nelle sezioni I e II. La sezione IV del quadro C, è composta di quattro righi compilati secondo lo schema sotto riportato. Da compilare solo se in presenza di Modello CUD 2007