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1 INDICE PREMESSA CONSIDERAZIONI GENERALI Le varie tipologie di oneri La spettanza della detrazione e deduzione Le spese sostenute per i figli Il concetto di soggetto fiscalmente a carico L ammontare della spesa detraibile/deducibile SPESE SANITARIE Aspetti generali L individuazione delle spese sanitarie detraibili Le spese sanitarie sostenute all estero Le tipologie di spesa I medicinali Parafarmaci ed integratori alimentari Prodotti fitoterapici Prodotti galenici Prestazioni mediche generiche Le degenze ospedaliere Le prestazioni specialistiche Le cure termali Le prestazioni chirurgiche Il trapianto di organi Analisi, ricerche e radiografie Dispositivi medici Assistenza specifica Altre terapie Spese indetraibili Le patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica Limiti di spesa

2 7. Rateizzazione delle spese Spese sostenute per familiari Spese sanitarie per familiari non a carico Inquadramento delle spese Limiti di spesa Spese sanitarie per disabili Definizione delle spese Spese per accompagnamento, deambulazione, locomozione e sollevamento Spese per sussidi tecnici e informatici Limiti di spesa Rateizzazione SPESE PER ACQUISTO DI AUTO PER DISABILI E CANI GUIDA La normativa di riferimento Spese per acquisto e la manutenzione di motoveicoli e autoveicoli Spese per l acquisto di cane guida per i non vedenti Soggetti ammessi alla detrazione Limiti di spesa Rateizzazione Spese sostenute per familiari DEDUZIONE PER INTERESSI PASSIVI SU MUTUI PER L ACQUISTO DELL ABITAZIONE PRINCIPALE Premesse Aspetti normativi Condizioni soggettive per la fruizione della detrazione Tipologie di finanziamenti ammessi per la detrazione Interessi e oneri ammessi alla detrazione Aspetti temporali Acquisto dell abitazione principale Alcuni casi tipo Alcuni casi particolari relativi alla dimora abituale Limiti di spesa Mutui stipulati dal 1 gennaio Mutui stipulati fino al 31 dicembre Riepilogo dei limiti Regola generale Quota detraibile Mutuo eccedente il costo sostenuto Contitolarità del contratto di mutuo

3 9.5.1 Mutuo cointestato con il coniuge Nudo proprietario e usufruttuario Accollo, rinegoziazione ed estinzione anticipata Cumulo di mutui ipotecari INTERESSI PASSIVI PER L ACQUISTO DI ALTRI IMMOBILI La normativa di riferimento Definizione delle spese Mutui ipotecari stipulati entro il Mutui ipotecari stipulati fra il 1 gennaio 1991 e il 31 dicembre Limiti di spesa Quota detraibile mutuo eccedente il costo sostenuto Contitolarità del mutuo Accollo, rinegoziazione ed estinzione anticipata Cumulo di mutui ipotecari Spese sostenute per familiari INTERESSI PASSIVI PER MUTUI CONTRATTI NEL 1997 PER IL RECUPERO EDILIZIO La normativa di riferimento e definizione delle spese Tipologie di intervento Soggetti che possono beneficiare della detrazione Limiti di spesa Quota detraibile Mutuo eccedente il costo sostenuto Contitolarità del contratto di mutuo Accollo, rinegoziazione ed estinzione anticipata INTERESSI PASSIVI PER LA COSTRUZIONE DELL ABITAZIONE PRINCIPALE La normativa di riferimento Definizione delle spese Tipologie di intervento Immobili interessati Requisiti necessari per la fruizione della detrazione Alcuni casi particolari Decadenza dalla detrazione Limiti di spesa Quota detraibile Mutuo eccedente il costo sostenuto

4 4. Contitolarità del contrato di mutuo Accollo, rinegoziazione ed estinzione anticipata Cumulo di mutui ipotecari Spese sostenute nell interesse di familiari ALTRE DETRAZIONI Spese assicurative Normativa di riferimento Definizione delle spese Limiti di spesa Spese di istruzione Normativa di riferimento Definizione delle spese Spese funebri Normativa di riferimento Definizione delle spese Limiti di spesa Spese non ammesse Spese per addetti all assistenza personale Normativa di riferimento Definizione delle spese Limiti di spesa Spese non ammesse Spese per l attività sportiva dei ragazzi Normativa di riferimento Individuazione delle spese Limite di spesa Spese per intermediazione immobiliare Normativa di riferimento Individuazione delle spese Limiti di spesa Spese per canoni di locazione di studenti universitari fuori sede Riferimento normativo Definizione delle spese Limiti di spesa (circolare n.34/e/08 e circolare n.20/e/11) Spese veterinarie Normativa di riferimento

5 8.2 Definizione delle spese Limiti di spesa Spesa per frequenza di asili nido Normativa di riferimento Definizione delle spese Limiti di spesa Spese per beni soggetti a regime vincolistico Contributi per il riscatto di anni di laurea Erogazioni liberali a favore delle ONLUS Normativa di riferimento Limiti di spesa Altre erogazioni liberali Erogazioni liberali a favore di partiti politici Erogazioni a favore delle società sportive dilettantistiche Erogazioni a favore delle associazioni di promozione sociale (circolare n.20/e/06) Erogazioni a favore della società di cultura la Biennale di Venezia Erogazioni a favore di enti che operano nel settore dello spettacolo Erogazioni a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado LA DETRAZIONE PER IL RECUPERO EDILIZIO (50%) Premesse Soggetti che possono beneficiare della detrazione Familiari conviventi Trasferimento della detrazione Decesso del titolare della detrazione Rinuncia all eredità Locazione o comodato Gli edifici oggetto di recupero edilizio detraibile Unità residenziali Parti comuni di immobili a prevalente destinazione abitativa Pertinenze Interventi eseguiti su immobili ad uso promiscuo Condomini con unità a destinazione non abitativa Trasformazione di fabbricato strumentale in immobile a destinazione abitativa Immobili danneggiati da eventi calamitosi

6 4. Tipologie di interventi agevolabili Costruzione e acquisto di box auto pertinenziali a unità immobiliari residenziali Eliminazione delle barriere architettoniche Misure contro atti illeciti Risparmio energetico Spese ammesse alla detrazione Ammontare della spesa e percentuale di detrazione Ammontare delle spese da considerare Correlazione con il periodo d imposta Interventi che proseguono su piu periodi d imposta - Correlazione con l intervento nella sua unitarietà Adempimenti Modalità di pagamento Lavori eseguiti su parti comuni condominiali Conti correnti cointestati Lavori eseguiti su condomini Acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia Il limite di spesa L indicazione separata del valore della manodopera Registrazione del compromesso (fruizione anticipata dell agevolazione) Termini da rispettare BONUS MOBILI Premesse Soggetti intetessati dalla detrazione Beni agevolabili Interventi edilizi necessari Modalità di pagamento Limite di spesa RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA (65%) Aspetti generali Soggetti che possono beneficiare della detrazione Possesso o detenzione dell immobile Interventi eseguiti in base ad un contratto di leasing Familiari conviventi

7 3. Immobili per i quali è possibile beneficiare della detrazione Immobili utilizzati in modo promiscuo Immobile merce e immobili locati Immobili patrimoniali Fabbricati inagibili (categoria catastale F/2) Interventi con il piano casa I requisiti necessari degli immobili Esistenza dell edificio Presenza di un impianto di riscaldamento Interventi agevolabili Riqualificazione energetica globale Requisiti prestazionali Tipologia di opere Limiti di spesa Interventi sull involucro dell edificio Interventi su strutture opache già conformi ai valori obiettivo di trasmittanza Portoni, portoncini, porte finestre Portone di ingresso del Box auto Pavimento contro terra Spese accessorie Limiti alla detrazione Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda Pannelli solar cooling Produzione di acqua fredda Sistema termodinamico a concentrazione solare Pannelli solari in autocostruzione Limiti di spesa Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda Caratteristiche tecniche delle caldaie a condensazione Installazione di caldaie non a condensazione Installazione di pompe di calore e di impianti geotermici Sostituzione dello scalda acqua con altro a pompa di calore Opere e spese rilevanti Limite alla detrazione Tipologia di spese rilevanti Rapporti tra le diverse fattispecie agevolate Riepilogo dei limiti di spesa e della detrazione Adempimenti necessari

8 6.1 Asseverazione dell intervento di riqualificazione Certificato energetico Comunicazione all ENEA Cumulabilità con altre agevolazioni