LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI

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1 LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER I DISABILI Lovere 22 aprile

2 DEFINIZIONI AGEVOLAZIONE. Per agevolazione fiscale si intende un trattamento preferenziale accordato dalla legge in determinati casi. Consiste solitamente in un aliquota ridotta o nella concessione di crediti d imposta, deduzioni dall imponibile, detrazioni d imposta, esenzioni. DISABILE. E considerato disabile colui che presenta una minorazione fisica, psichica o sensoriale, che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o di integrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione (art. 3, co. 1, L. n. 104/92). DISABILE GRAVE. Qualora la minorazione abbia ridotto l autonomia personale in modo da rendere necessario un intervento assistenziale permanente, continuativo e globale nella sfera individuale o in quella di relazione, la situazione assume connotazione di gravità (art. 3, co. 3, L. n. 104/92). 2

3 QUALI SONO LE AGEVOLAZIONI FISCALI TUTTI I CONTRIBUENTI USUFRUISCONO DI AGEVOLAZIONI FISCALI PER LE SPESE SOSTENUTE PER FARE FRONTE A NECESSITA DI CARATTERE SOCIALE O RIGUARDANTI LA SALUTE (ad esempio, spese sanitarie, protesi, mutui stipulati per l acquisto o la costruzione dell abitazione principale, tasse pagate per l istruzione secondaria o universitaria) L AGEVOLAZIONE FISCALE CONSISTE NELLA DETRAZIONE DALL IRPEF DEL 19 % DI QUANTO PAGATO 3

4 I DISABILI GODONO DI ALTRE PARTICOLARI AGEVOLAZIONI FISCALI AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO MAGGIORE DETRAZIONE PER I FIGLI A CARICO DISABILI AGEVOLAZIONE PER L ACQUISTO DI FARMACI, MEZZI DI AUSILIO E I SUSSIDI TECNICI ED INFORMATICI AGEVOLAZIONI PER LE SPESE PER L ASSISTENZA PERSONALE COMPRESI I CONTRIBUTI OBBLIGATORI PER PERSONE ADDETTE ALL ASSISTENZA AGEVOLAZIONI PER L ACQUISTO ED IL MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA AGEVOLAZIONI SULLE SPESE DI INTERPRETARIATO PER I SORDOMUTI AGEVOLAZIONI PER L ABBATTIMENTO DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE AGEVOLAZIONI SU IMPOSTE PER EREDITA E DONAZIONI A FAVORE DI DISABILI 4

5 AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO - 1 REQUISITI SOGGETTIVI DISABILI AMMESSI 1) Disabili con ridotte o impedite capacità motorie (comma 1 e 2, Legge 104/1992) AUTO ADATTATA 2) Non vedenti e sordomuti (art. 1, Legge 68/1999) 3) Disabili con handicap fisico o mentale GRAVE titolari dell indennità di accompagnamento (comma 3, art. 3, Legge 104/1992) 4) Disabili con GRAVE limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazione (comma 3, art. 3, L. 104/1992) I DISABILI DI CUI AL PUNTO 1 DEVONO ESSERE IN POSSESSO DI PATENTE SPECIALE E L AUTOVETTURA DEVE ESSERE ADATTATA 5

6 AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO - 2 REQUISITI OGGETTIVI VEICOLI AMMESSI 1) Motocarrozzette 2) Autoveicoli o motoveicoli per uso promiscuo o per trasporto specifico del disabile Adattati (anche il solo cambio automatico di serie è considerato adattamento) per i disabili con patente speciale Anche non adattati per i disabili GRAVI (c.3, art. 3, L. 104/1992) 3) Autocaravan (solo per detrazione del 19 % ai fini IRPEF non godono dell agevolazione dell IVA agevolata al 4 % ) 6

7 AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO - 3 AGEVOLAZIONI: 1) Aliquota IVA del 4 % invece che del 20 % sull acquisto del veicolo una sola volta ogni 4 anni ( SOLO PER DISABILI CON CERTIFICAZIONE AI SENSI DELLA L. 104/1992) valgono i limiti di cilindrata: 2000 cc. se a benzina 2800 cc. se diesel 2) Detrazione IRPEF del 19 % sul prezzo di acquisto del veicolo, IVA e adattamenti compresi, fino al limite di ,99 ( delle vecchie lire) nella dichiarazione dei redditi A scelta in una sola volta o in 4 rate (per incapienza) 3) Esenzione permanente dal pagamento del BOLLO e esenzione dal pagamento delle imposte di trascrizione sul passaggio di proprietà 7

8 AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO - 4 BENEFICIARI: 1) Lo stesso disabile, se ha sostenuto la spesa 2) Un familiare che ha sostenuto la spesa, se il disabile è a suo carico ( reddito inferiore a 2.840,51 pari alle vecchie Lire, senza tenere conto dei redditi esenti) ATTENZIONE: non sono agevolabili con aliquota ridotta i veicoli (es., ambulanze) anche specificatamente predisposte per il trasporto dei disabili ma acquistati da altri come ONLUS, cooperative, società o soggetti privati 8

9 AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO - 5 PARTICOLARE DISCIPLINA PER L IVA: Le agevolazioni IRPEF spettano al disabile provvisto di certificazione di commissione medica pubblica incaricata L agevolazione dell Aliquota IVA ridotta al 4 % spetta invece SOLO PER DISABILI CON CERTIFICAZIONE AI SENSI DELLA L. 104/1992) Il disabile o il familiare che ha sostenuto la spesa (se il disabile è a suo carico, con reddito inferiore a 2.840,51 senza tenere conto dei redditi esenti) devono produrre adeguata documentazione all impresa venditrice del veicolo, che poi dovrà rilasciare adeguata fattura con IVA ridotta e comunicare all Agenzia delle Entrate competente i dati dell operazione. N.B.: la responsabilità sull applicazione dell IVA ridotta è dell impresa (che ha poi la possibilità di rivalsa sull acquirente). 9

10 AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO - 6 SPESE PER ADATTAMENTO RIPARAZIONE MANUTENZIONE SPESE DI ADATTAMENTO: Detrazione IRPEF cumulano con il limite di ,99 Aliquota IVA ridotta al 4 % SPESE DI RIPARAZIONE E MANUTENZIONE STRAORDINARIA: Detrazione IRPEF cumulano con il limite di ,99 SPESE DI MANUTENZIONE ORDINARIA: Nessuna detrazione IRPEF 10

11 AGEVOLAZIONI PER IL SETTORE AUTO - 7 AGEVOLAZIONI BOLLO AUTO Tutte le istanze di esenzione permanente dal pagamento della Tassa Automobilistica Regionale (bollo auto) vanno presentate, dal , a: Ufficio Tributi ed Entrate Regionali, Via Pirelli 5, Milano La Regione ha poi comunicato che l Unità Organizzativa Tributi Regionali - Esenzione Disabili, Via F.Filzi 22, Milano offre assistenza diretta in materia di concessione di agevolazioni a soggetti disabili. In materia generale di Rimborsi bolli auto i numeri sono

12 AGEVOLAZIONI DEL 36 % PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE (modif. dalla L. 266/2005 FINANZIARIA 2006 precedentemente 36 %) TUTTI i contribuenti possono detrarre dall IRPEF il 36 % delle spese di: Ristrutturazione Restauro e risanamento conservativo Manutenzione straordinaria Manutenzione ordinaria (solo nelle parti comuni dei condomìni) Messa a norma degli impianti degli edifici Realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali Cablatura degli edifici Contenimento dell inquinamento acustico Adozione di misure di sicurezza statica ed antisismica Conseguimento di risparmi energetici Eliminazione delle barriere architettoniche Acquisto di immobili ristrutturati (agevolazione ridotta) 12

13 PER I DISABILI VI SONO ULTERIORI AGEVOLAZIONI FISCALI PER L ABBATTIMENTO DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE PER I DISABILI IVA AGEVOLATA AL 4 % SOLO PER GLI INTERVENTI RELATIVI ALL ABBATTIMENTO DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE PER ALTRI LAVORI NON CONNESSI VIGE L ALIQUOTA IVA NORMALE DETRAZIONE IRPEF DEL 36 % DEL TOTALE DELLA SPESA PER REALIZZARE INTERVENTI SU IMMOBILI - RATEIZZABILE IN 10 ANNI (con la presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. UNICO o Mod. 730) DETRAZIONE IRPEF DEL 19% SULLA PARTE RESIDUALE OLTRE IL 36 % (detrazione del 19 % sulla quota residua del 64 % della spesa) 13

14 PER ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE SI INTENDE: COSTRUZIONE DI ASCENSORI, MONTASCALE, RAMPE, MONTACARICHI, REALIZZAZIONE DI STRUMENTI CHE ATTRAVERSO LA COMUNICAZIONE, LA ROBOTICA O ALTRO MEZZO TECNOLOGICO, SIANO ADATTI A FAVORIRE LA MOBILITA ESTERNA ED INTERNA DELLE PERSONE DISABILI SPETTANO SEMPRE LE AGEVOLAZIONI: IVA ALIQUOTA AGEVOLATA AL 4 % IRPEF DETRAZIONE DEL 19 % LA DETRAZIONE IRPEF DEL 36 % SPETTA SOLAMENTE SE SONO EFFETTUATI INTERVENTI EDILIZI SU IMMOBILI E NON SPETTA PER IL SOLO ACQUISTO DI STRUMENTI, SIA PURE DIRETTI A FAVORIRE LA COMUNICAZIONE E LA MOBILITA DEL DISABILE 14

15 ALTRE AGEVOLAZIONI: IVA AL 4 % DETRAZIONE IRPEF DEL 19 % Spese sostenute per l acquisto di mezzi necessari alla deambulazione ed al sollevamento dei disabili (con invalidità permanente di tipo motorio, visivo, uditivo o del linguaggio) Per l acquisto dei sussidi tecnici ed informatici diretti a facilitare l autosufficienza, l integrazione e la riabilitazione degli stessi. ANCHE SE NON SONO CONNESSE ALL ELIMINAZIONE DELLE BARRIERE ARCHITETTONICHE 15

16 ESEMPIO DI AGEVOLAZIONE FISCALE CON CONTRIBUTO ACQUISTO DI: MONTASCALE FISSO A POLTRONCINA ,00 IVA (aliquota agevolata 4 % invece che 20 %) 480,00 COSTO TOTALE ,00 -CONTRIBUTO L. 13/ ,00 SPESA EFFETTIVAMENTE SOSTENUTA 9.253,00 DETRAZIONE IRPEF DEL 19 % 1.758,00 COSTO FINALE DEL MONTASCALE 7.495,00 16

17 ESEMPIO DI AGEVOLAZIONE FISCALE CON DETRAZIONE IRPEF DEL 36 % COSTRUZIONE DI: ASCENSORE ,00 IVA (aliquota agevolata 4 % invece che 10 %) 1.200,00 COSTO TOTALE ,00 DETRAZIONE IRPEF DEL 36 % ,00 SPESA EFFETTIVAMENTE SOSTENUTA ,00 DETRAZIONE IRPEF DEL 19 % 3.794,00 COSTO FINALE DELL ASCENSORE ,00 17

18 ALTRE AGEVOLAZIONI: DETRAZIONE IRPEF DEL 19 % Spese sostenute dai sordomuti (riconosciuti tali ai sensi della L. 26 maggio 1970, n. 381) per i servizi di interpretariato. Spese sostenute dai non vedenti per l acquisto del cane guida una sola volta in ogni 4 anni cumula con la detrazione per l acquisto dell autovettura per ,99 Detrazione forfetaria di 516,46 per le spese sostenute dai non vedenti per il mantenimento del cane guida Aliquota IVA agevolata del 4 % per le spese sostenute dai non vedenti per le prestazioni di acquisto, composizione, legatoria e stampa di prodotti editoriali in Braille e i supporti audiomagnetici specifici. 18

19 SPESE MEDICHE E SANITARIE - 1 DEDUCIBILI DAL REDDITO Spese mediche generiche e quelle per l assistenza dei disabili (comprese l assistenza infermieristica e riabilitativa di personale qualificato) ANCHE SOSTENUTE PER I FAMILIARI NON A CARICO N.B.: In caso di ricovero in istituto non è possibile portare in deduzione l intera retta ma solo la parte che riguarda le spese mediche e paramediche di assistenza specifica. 19

20 SPESE MEDICHE E SANITARIE - 2 DETRAIBILI DAL REDDITO PER LA PARTE CHE ECCEDE 121,11 Spese mediche specialistiche (es., analisi, prestazioni chirurgiche e specialistiche) SOLO SE SOSTENUTE DAL DISABILE O PER I FAMILIARI A CARICO ATTENZIONE dal 1 gennaio 2008 UNICA PROVA AMMESSA PER L ACQUISTO DI FARMACI SCONTRINO PARLANTE 20

21 SPESE DI ASSISTENZA GENERICA DEDUZIONE DAL REDDITO Spese sostenute per gli addetti alla propria assistenza personale, nell ipotesi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana (risultante da certificazione medica) FINO AL LIMITE DI 1.820,00 Queste spese possono essere anche sostenute per i familiari non a carico 21

22 ALTRE AGEVOLAZIONI DETRAZIONE MAGGIORATA PER I FIGLI DISABILI Detrazioni massime teoriche previste per i familiari a carico AUMENTATE DI 220,00 FIGLIO NON DISABILE DISABILE Inferiore a 3 anni 900, ,00 Superiore a 3 anni 800, ,00 La deduzione massima teorica diminuisce progressivamente all aumentare del reddito e si annulla quando il reddito complessivo arriva a ,00 per le detrazioni dei figli e a ,00 per quelle del coniuge e degli altri familiari a carico 22

23 LE AGEVOLAZIONI FISCALI SPETTANO SOLO PER LE SOMME CHE SONO RIMASTE EFFETTIVAMENTE A CARICO DEL CONTRIBUENTE QUINDI AL NETTO DI EVENTUALI CONTRIBUTI (ad es., contributi L. 9 gennaio 1989 n. 13 che spettano per l installazione di montacarichi, ascensori o montascale per disabili) 23

24 Se il disabile è fiscalmente a carico (non percepisce redditi superiori a 2.840,51 = Lire ) TUTTE LE AGEVOLAZIONI FISCALI SPETTANO ANCHE AL FAMILIARE DEL DISABILE CHE SOSTIENE LE SPESE Le spese mediche non specialistiche e di assistenza specifiche spettano al familiare che le sostiene anche se il disabile non è fiscalmente a carico 24

25 LE AGEVOLAZIONI FISCALI RIGUARDANO L IVA E L IRPEF L AGEVOLAZIONE FISCALE RIGUARDANTE L IVA AGEVOLA TUTTI I CONTRIBUENTI DISABILI (che acquistano un bene o servizio aumentato dell IVA al 4 % invece che all aliquota ordinaria) L AGEVOLAZIONE FISCALE RIGUARDANTE L IRPEF AGEVOLA SOLO I CONTRIBUENTI DISABILI CHE HANNO UN REDDITO E PERTANTO SONO SOGGETTI ALL IRPEF (in quanto hanno un rimborso pari al 19 % o al 41 % dell IRPEF pagata o da pagare) NEL CASO NON HANNO PAGATO IRPEF PERCHE PRIVI DI REDDITO NON HANNO ALCUN RIMBORSO 25

26 PER ULTERIORI INFORMAZIONI collegarsi al sito dell Agenzia delle Entrate 26

27 SI RINGRAZIA PER L ATTENZIONE FINE 27