La riduzione della pressione fiscale sulle imprese. Dott. Alessandro Cotto

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Livia Pasini
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1 La riduzione della pressione fiscale sulle imprese Dott. Alessandro Cotto

2 DETRAZIONI PER IMMOBILI Detrazione per il risparmio energetico: anno 2015; detrazione del 65%. Detrazione per le ristrutturazioni edilizie: anno 2015: detrazione del 50%, nei limiti di spesa di ; anno 2016: detrazione del 36%, nei limiti di spesa di Detrazione per l acquisto di mobili e elettrodomestici: anno 2015; detrazione del 50%; spesa massima agevolabile:

3 CREDITO D IMPOSTA PER R&S Ambito soggettivo: tutte le imprese, a prescindere da forma giuridica, settore economico e regime contabile. Ambito oggettivo: investimenti in ricerca e sviluppo (R&S). Ambito temporale: periodo di imposta successivo a quello in corso al , fino a quello in corso al Agevolazione fiscale: credito di imposta nella misura del 25% - 50%. 3

4 CREDITO D IMPOSTA PER R&S Investimenti in ricerca e sviluppo: lavori sperimentali o teorici (ricerca fondamentale) ricerca pianificata per la realizzazione di nuovi prodotti, processi o servizi o per migliorare i prodotti, processi o servizi esistenti attività di sviluppo precompetitivo per la realizzazione di piani, progetti, prodotti (ivi compresi i prototipi non in commercio), escluse le modifiche di routine o periodiche 4

5 CREDITO D IMPOSTA PER R&S MEDIA 25% MACCHINARI E ATTREZZATURA DA LABORATORIO 50% SPESE PER IL PERSONALE ALTAMENTE QUALIFICATO 5

6 CREDITO D IMPOSTA PER R&S 5 MILIONI 2015 A CONDIZIONE CHE SIANO SOSTENUTE SPESE ALMENO PARI A EURO DEVE ESSERE INDICATO IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI NON CONCORRE ALLA BASE IMPONIBILE IRES/IRAP È UTILIZZABILE IN COMPENSAZIONE ANCHE OLTRE I EURO NON PREVEDE SPECIFICA ISTANZA 6

7 CREDITO D IMPOSTA PER R&S Disciplina dei controlli sono svolti sulla base di apposita documentazione contabile la documentazione deve essere certificata dal soggetto incaricato della revisione legale, dal collegio sindacale o da un revisore nei confronti del revisore legale dei conti o del professionista responsabile della revisione che incorra in colpa grave nell esecuzione della certificazione è previsto l arresto fino a un anno o l ammenda fino a ,00 euro 7

8 PATENT BOX Obiettivi: rendere appetibile la detenzione di beni immateriali in Italia e favorire l investimento in ricerca e sviluppo. Regime opzionale: l opzione ha durata per 5 esercizi ed è irrevocabile. Decreto attuativo: Ministero Sviluppo Economico e Economia e Finanze. 8

9 PATENT BOX Agevolazione IRES/IRPEF/IRAP: i redditi derivanti dai beni immateriali non concorrono a formare il reddito complessivo per: il 30% del loro ammontare, nel 2015; il 40% del loro ammontare, nel 2016; il 50% del loro ammontare, a regime, dal 2017 (IRES effettiva 13,75%). Quota di reddito agevolabile: è determinata sulla base del rapporto tra i costi di R&S per il mantenimento, l accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale, e i costi complessivi sostenuti per produrre tale bene. Il numeratore è aumentato fino al 30% di un importo corrispondente ai costi infragruppo (investment compact). 9

10 NUOVO CUNEO FISCALE IRAP La norma consente la deduzione integrale del costo complessivo sostenuto per lavoro dipendente, a tempo indeterminato, eccedente l ammontare delle deduzioni analitiche o forfetarie riferibili al costo medesimo 10

11 NUOVO CUNEO FISCALE IRAP Deduzioni del costo del lavoro Art. 11 co. 1 lett. a) del DLgs. 446/97 deduzione dei contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro; deduzione forfetaria di o 9.200, per ciascun dipendente assunto a tempo indeterminato; deduzione dei contributi previdenziali e assistenziali. 11

12 NUOVO CUNEO FISCALE - IRAP Deduzioni del costo del lavoro Artt. 11 co. 1-bis, 4-bis.1 e 4-quater del DLgs. 446/97 deduzione spese di trasferta per le imprese di autotrasporto; deduzione delle spese per apprendisti, per disabili, per il personale assunto con contratto di formazione lavoro e per addetti alla ricerca e sviluppo; deduzione di per ciascun dipendente fino ad un massimo di 5 dipendenti. 12

13 NUOVO CUNEO FISCALE - IRAP Costo complessivo per il personale dipendente con contratto a tempo indeterminato A MENO Deduzioni già concesse B Se A è maggiore di B la differenza forma deduzione ai fini IRAP 13

14 INCREMENTO DELL ALIQUOTA IRAP L art. 2 del DL n. 66 aveva fissato l aliquota IRAP (ordinaria) al 3,5% dal periodo d imposta 2014 Ora sono ripristinate dal 2014 le misure delle aliquote IRAP previgenti (aliquota ordinaria 3,9%) 14

15 INCREMENTO DELL ALIQUOTA IRAP Nel novembre 2014 è stato versato l acconto con il metodo previsionale, considerando un aliquota del 3,5%. Presumibilmente l acconto risulterà carente considerando la nuova aliquota del 3,9%. In sede di versamento del saldo avverrà il recupero della minore imposta versata a titolo di acconto IRAP (per il 2014) calcolato in ragione delle minori aliquote (senza alcuna conseguenza sanzionatoria). 15

16 CREDITO D IMPOSTA PMI ( ) Imprese e professionisti senza lavoratori dipendenti Credito d imposta pari al 10% dell IRAP liquidata in dichiarazione. Il credito è utilizzabile solo in compensazione. Il credito è riconosciuto dal 2015 ma può essere utilizzato a partire dall anno in cui è presentata la dichiarazione (2016). 16

17 SGRAVIO CONTRIBUTIVO TRIENNALE Datori di lavoro privati Assunzioni a tempo indeterminato Dall al

18 Il lavoratore: SGRAVIO CONTRIBUTIVO TRIENNALE non deve essere stato occupato a tempo indeterminato nei 6 mesi precedenti l assunzione non doveva avere un contratto a tempo indeterminato nel periodo ottobre-dicembre 2014 con l impresa che lo assume o con le imprese dello stesso gruppo non deve essere stato assunto nel 2015 con un contratto indeterminato a tempo 18

19 SGRAVIO CONTRIBUTIVO TRIENNALE Esonero dei contributi per un periodo massimo di 36 mesi Esclusi i contributi INAIL Ferma restando l aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche 19

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