Circolare N. 161 del 4 Dicembre 2014

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1 Circolare N. 161 del 4 Dicembre 2014 Personale altamente qualificato: ridefiniti i termini per la presentazione delle istanze per l accesso al credito Gentile cliente, con la presente desideriamo informarla che il DM 10 ottobre 2014, pubblicato in Gazzetta ufficiale lo scorso , ha recentemente ridefinito i termini di presentazione delle istanze per il credito d imposta istituito dall art. 24 del DL n. 83/2012. Si tratta del credito d imposta destinato alle imprese che assumono, a decorrere dal 26 giugno 2012 (data di entrata in vigore del DL 83/2012), con contratto di lavoro a tempo indeterminato, personale altamente qualificato: i) lavoratori in possesso di un dottorato di ricerca universitario conseguito presso una università italiana o estera (se riconosciuto equipollente in base alla legislazione vigente in materia); ii) personale in possesso di laurea magistrale in discipline in ambito tecnico o scientifico (es. farmacia e farmacia industriale, Fisica, Informatica, Ingegneria biomedica, Ingegneria chimica, Ingegneria civile, Ingegneria dei sistemi edilizi ecc..) purché impiegato in attività di Ricerca e Sviluppo. In particolare, il DM 10 ottobre 2014, come evidenziato sul sito del Ministero dello Sviluppo economico, modifica il termine a decorrere dal quale le imprese possono presentare la domanda di accesso al credito d imposta per le assunzioni relative agli anni 2013 e 2014, posto che, per mero errore materiale, nel precedente DM 28 luglio 2014 sono stati indicati termini di apertura per la presentazione dell istanza ricadenti in giorni festivi. Più precisamente, per poter beneficiare del credito d imposta relativo alle assunzioni di personale altamente qualificato con riferimento ai costi sostenuti nell anno 2013, le imprese dovranno presentare, in modalità telematica, le istanze dal 12 gennaio (in luogo del precedente termine fissato 10 gennaio) al 31 dicembre 2015; in relazione ai costi sostenuti per le assunzioni nell anno 2014, invece, le istanze potranno essere presentate dall 11 gennaio 2016 (in luogo del 10 gennaio) al 31 dicembre Tali date assumono particolare rilevanza considerando che, ai fini della concessione del credito, rileva l ordine cronologico di trasmissione delle istanze.

2 Premessa L art. 24 del D.L. 22 giugno 2012, n. 83, convertito dalla legge 7 agosto 2012, n. 134, ha introdotto un nuovo credito di imposta per le imprese che assumono, a decorrere dal 26 giugno 2012 (data di entrata in vigore del predetto decreto), con contratto di lavoro a tempo indeterminato, personale altamente qualificato. Definizione di personale altamente qualificato Lavoratori in possesso di un dottorato di ricerca universitario conseguito presso una università italiana o estera (se riconosciuto equipollente in base alla legislazione vigente in materia), Personale in possesso di laurea magistrale in discipline in ambito tecnico o scientifico (es. farmacia e farmacia industriale, Fisica, Informatica, Ingegneria biomedica, Ingegneria chimica, Ingegneria civile, Ingegneria dei sistemi edilizi ecc..) purché impiegato in attività di Ricerca e Sviluppo. OSSERVA E bene precisare che sussiste, ai fini della spettanza del bonus in argomento, una distinzione sostanziale tra le attività svolte dal personale in possesso di un dottorato di ricerca universitario e il personale in possesso di laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico. In altre parole, se ad essere assunto: è un soggetto in possesso di un dottorato di ricerca, il bonus vale anche se questo dipendente non viene materialmente adibito ad attività di studio e ricerca; è un laureato magistrale l incentivo può essere attribuito solo per determinate tipologie di lauree e se il personale neo assunto viene specificamente impiegato in una delle attività di ricerca tassativamente elencate. Beneficiari dell agevolazione Possono fruire del credito d imposta di cui trattasi, tutti i soggetti titolari di reddito d'impresa, indipendentemente dalla natura giuridica assunta, dalle dimensioni aziendali, dal settore economico in cui operano e dal regime contabile adottato. Imprese che possono avvalersi del credito d imposta per l assunzione di profili altamente qualificati Le persone fisiche esercenti attività commerciale ancorché gestita in forma di impresa familiare, comprese le aziende coniugali; le società in nome collettivo e in accomandita semplice; le società di armamento; le società di fatto che abbiano per oggetto l esercizio di attività commerciale; i consorzi tra imprese; 1

3 le società per azioni; le società in accomandita per azioni; le società a responsabilità limitata; le società cooperative e di mutua assicurazione; gli enti pubblici e privati, diversi dalle società, aventi ad oggetto esclusivo o principale l esercizio di attività commerciale; gli enti pubblici e privati, diversi dalle società, non aventi per oggetto esclusivo o principale l esercizio di un attività commerciale, limitatamente al reddito derivante dall attività commerciale esercitata; le stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di imprese non residenti. Misura del credito d imposta Il credito d imposta riconosciuto alle imprese che assumono personale altamente qualificato è pari al 35% del costo aziendale sostenuto per le assunzioni a tempo indeterminato, con un limite massimo pari ad Euro annuo per impresa. La misura agevolativa in commento non ha alcun limite temporale di applicazione, ma soltanto un limite massimo annuale di Euro Sul punto, il decreto in commento precisa che nel limite massimo di non rileva l importo del singolo contratto. ESEMPIO Un impresa sostiene per un neo assunto, in possesso di un dottorato di ricerca, un costo aziendale annuo pari ad In tal caso, il contributo ammonta ad ( *35%), interamente utilizzabile dall impresa perché inferiore al limite di ESEMPIO Una grande azienda farmaceutica assume 15 ricercatori in possesso di laurea magistrale in chimica da impiegare in un una nuova attività farmaceutica. Il costo aziendale per ciascun neo assunto sia pari ad Euro annui. Totale costo aziendale annuo sostenuto per l assunzione di personale altamente qualificato: ( *15). In tal caso, il credito d imposta, pari al 35% del costo aziendale annuo sostenuto (Euro ), non potrà comunque superare il limite annuale di Euro Termini per la richiesta del credito d imposta La norma istitutiva del predetto credito d imposta stabiliva, tra l altro, che l incentivo in parola si sarebbe dovuto attribuire solo a seguito di un apposita richiesta da inoltrare (in forma e tempi da stabilirsi) al Ministero dello Sviluppo Economico. 2

4 Osserva Più precisamente, sarebbe spettato a quest ultimo Ministero l onere di comunicare annualmente, con avviso da pubblicare all interno del proprio sito internet istituzionale: l avvio della procedura di trasmissione delle istanze; il termine di presentazione delle stesse per esaurimento delle risorse disponibili. Ebbene, in attuazione a quest ultima previsione, il DM 28 luglio 2014 (pubblicato in estate) aveva in origine definito termini e modalità di presentazione della relativa richiesta di riconoscimento del credito. In particolare, è stato definito il calendario per la presentazione delle istanze tenuto conto del periodo in cui sono stati sostenuti i relativi costi agevolati Periodo assunzione personale altamente qualificato Assunzioni di personale altamente qualificato effettuate dal 26 giugno al 31 dicembre 2012 Assunzioni di personale altamente qualificato effettuate nel 2013 Assunzioni di personale altamente qualificato effettuate nel 2013 Termine di presentazione della richiesta Occorre presentare la relativa richiesta, in modalità telematica, a far data dal prossimo 15 settembre ed entro il termine ultimo del 31 dicembre 2014 Il termine iniziale di presentazione delle predette istanze è stato fissato dal 10 gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 Il termine iniziale di presentazione delle predette istanze è stato fissato dal 10 gennaio 2016 al 31 dicembre 2016 Recentemente, il Ministero dello Sviluppo Economico, con decreto 10 ottobre 2014 (G.U n. 268), ha modificato il termine a decorrere dal quale le imprese possono presentare la domanda di accesso al credito d imposta per le nuove assunzioni di profili altamente qualificati, relative agli anni 2013 e 2014, posto che i predetti termini erano stati originariamente fissati (per mero errore materiale), in giorni festivi. In base al citato decreto direttoriale 10 ottobre 2014, le domande di accesso al credito d imposta devono essere presentate dalle imprese: dal 12 gennaio al 31 dicembre 2015 con riferimento ai costi sostenuti per le assunzioni nell anno 2013; dal 11 gennaio 2016 al 31 dicembre 2016 con riferimento ai costi sostenuti per le assunzioni nell anno Periodo assunzione Termine di presentazione Termine di presentazione personale altamente della richiesta DM 28 luglio della richiesta DM 10 ottobre qualificato Assunzioni di personale Occorre presentare la relativa Occorre presentare la relativa 3

5 altamente qualificato effettuate dal 26 giugno al 31 dicembre 2012 Assunzioni di personale altamente qualificato effettuate nel 2013 Assunzioni di personale altamente qualificato effettuate nel 2013 richiesta, in modalità telematica, a far data dal prossimo 15 settembre ed entro il termine ultimo del 31 dicembre 2014 Il termine iniziale di presentazione delle predette istanze è stato fissato dal 10 gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 Il termine iniziale di presentazione delle predette istanze è stato fissato dal 10 gennaio 2016 al 31 dicembre 2016 richiesta, in modalità telematica, a far data dal prossimo 15 settembre ed entro il termine ultimo del 31 dicembre 2014 Il termine iniziale di presentazione delle predette istanze è stato fissato dal 12 gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 Il termine iniziale di presentazione delle predette istanze è stato fissato dal 11 gennaio 2016 al 31 dicembre 2016 E bene rammentare che i predetti termini assumono particolare rilevanza posto che, ai fini della concessione del credito in parola, rileva l ordine cronologico di trasmissione delle istanze in argomento. Modalità di presentazione dell istanza per accedere al credito Quanto alla modalità di presentazione, si conferma che le istanze di riconoscimento del credito, firmate digitalmente, dovranno essere presentate esclusivamente in via telematica, tramite la procedura informatica accessibile dal sito il cui accesso richiede: l identificazione dell impresa con codice fiscale; l autenticazione tramite credenziali informatiche inviate all indirizzo di posta elettronica certificata (PEC) dell impresa rilevabile dal Registro delle imprese. Osserva La piattaforma informatica processa le istanze di accesso al credito d imposta secondo l ordine cronologico di trasmissione delle stesse per poi trasmettere, con posta elettronica certificata (PEC), il relativo provvedimento di concessione del credito d imposta. A ciò si deve aggiungere che, in fase di inserimento dei dati nel formulario on line, saranno rese note le risorse ancora disponibili per l accoglimento e che, dell esaurimento delle stesse, verrà data adeguata evidenza all interno della piattaforma informatica la quale impedirà, peraltro, l inoltro telematico di altre richieste di riconoscimento del credito di cui trattasi. Osserva 4

6 Con riferimento ai fondi disponibili, si precisa che: le risorse inizialmente stanziate sono state ridotte ad per le assunzioni effettuate nell anno 2012, ad per il 2013, per il 2014 ed per il 2015; una quota delle suddette risorse pari ad per l anno 2012 e ad a decorrere dall anno 2013 è riservata alle start up innovative e alle imprese colpite dal sisma del 20 e 29 maggio Anno di assunzioni personale Ammontare delle risorse Risorse riservate alle qualificato disponibili start up e imprese colpite dal sisma Si rammenta, inoltre, che, i contenuti delle istanze di accesso al credito d imposta in esame sono meglio riportati negli schemi A, B e C allegati al DM 28 luglio Allegato Definizione Allegato A Istanze da presentare alla sezione generale Allegato B Istanze delle imprese start-up innovative e degli incubatori certificati a valere sulla specifica riserva Allegato C Istanze delle imprese con sede o unità locali nei territori colpiti dal sisma del 20 e 29 maggio 2012 a valere sulla specifica riserva Si ricorda, infine, che, ad ogni istanza presentata, dovrà allegarsi, in formato.p7m, la descrizione dei titoli accademici previsti dalla norma agevolativa e la certificazione contabile, redatta secondo lo schema riportato nell allegato D al DM 28 luglio 2014 e firmata digitalmente dal presidente del collegio sindacale ovvero, per le imprese non soggette a revisione contabile del bilancio, da un professionista iscritto nella sezione dei revisori attivi del Registro dei revisori legali dei conti. 5