INFORMATIVE SPESE PER ADOZIONE DI MINORI STRANIERI

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1 Servizio SEAC S.p.A. - Trento - Via Solteri, 7 Internet: info@seac.it Tel Fax 06/ maggio 05 Informativa n. SPESE PER ADOZIONE DI MINORI STRANIERI Nella Informativa che segue si analizza la disciplina agevolativa che consente di dedurre dal proprio reddito il 50% delle spese sostenute per l espletamento delle procedure di adozione di minori stranieri. Per fruire del beneficio il contribuente deve rispettare una serie di condizioni: da ultimo, la Circolare Agenzia delle Entrate aprile 05, n. 7, si è pronunciata definendo le modalità di ripartizione delle spese tra i coniugi. EDITORIA FISCALE

2 Informativa n. INFORMATIVA N. DATA Settore: Oggetto: Riferimenti: DICHIARAZIONI Spese per adozione di minori stranieri Circolare aprile 05, n. 7; Risoluzioni Agenzia delle Entrate maggio 00, n. 77 e maggio 000, n. 55. La disciplina che prevede la deducibilità delle spese sostenute dai genitori adottivi per l espletamento delle procedure di adozione di minori stranieri risulta particolarmente articolata. L esame delle condizioni necessarie a garantire l agevolazione deve tener conto di quanto precisato dall Agenzia delle Entrate con apposite Circolari e Risoluzioni, e, da ultimo con la Circolare aprile 05, n. 7 relativamente alla ripartizione delle spese sostenute da ciascun coniuge. Ai sensi dell articolo 0, comma, lett. l-bis), TUIR, sono deducibili dal reddito complessivo: l-bis) il cinquanta per cento delle spese sostenute dai genitori adottivi per l espletamento della procedura di adozione disciplinata dalle disposizioni contenute nel Capo I del Titolo III della Legge maggio 9, n.. Si noti che il Capo I del Titolo III della Legge maggio 9, n. (a cui il TUIR fa espresso riferimento) è rubricato Dell adozione di minori stranieri ; ciò significa che le disposizioni di seguito commentate non sono applicabili alle adozioni di minori italiani. CONDIZIONI NECESSARIE Condizione fondamentale affinché possano essere considerate deducibili le tipologie di oneri di cui sopra, è che la procedura di adozione sia stata curata da un Ente autorizzato, ovvero appartenente all apposito Albo approvato dalla Commissione per le adozioni internazionali della Presidenza del Consiglio dei Ministri, con Delibera ottobre 000 e successive modificazioni. ATTENZIONE: L elenco degli Enti autorizzati all espletamento delle procedure di adozione di minori stranieri, costantemente aggiornato, è reperibile anche sul sito internet www. commissioneadozioni.it. Inoltre, con Risoluzione maggio 00, n. 77, l Agenzia delle Entrate ha chiarito che la deducibilità spetta per le spese sostenute dagli aspiranti genitori adottivi, a condizione che le stesse siano: finalizzate all adozione del minore; certificate dall Ente autorizzato; debitamente documentate. Trento - Via Solteri, 7 - Tel Internet: info@seac.it pagina

3 Informativa n. Finalizzate all adozione minore Spese sostenute da aspiranti genitori Deducibili se Certificate dall Ente autorizzato Debitamente documentate SOGGETTI INTERESSATI Per usufruire della deduzione delle spese sostenute per la procedura di adozione internazionale, non è necessario aver acquisito lo status di genitore adottivo. Gli aspiranti genitori possono, quindi, beneficiare della deduzione in esame anche nel caso in cui la procedura di adozione: si interrompa; si concluda con esito negativo. TIPOLOGIA DI SPESA DEDUCIBILE Risultano deducibili, nella misura del 50%, le spese sostenute dai genitori (o aspiranti genitori) adottivi per l adozione dei minori stranieri, come opportunamente certificate dall Ente autorizzato, incaricato di seguire la pratica. Come precisato dalla Risoluzione maggio 000, n. 55, tra le spese deducibili al 50% rientrano quelle sostenute per: l assistenza ricevuta dagli adottanti; la legalizzazione dei documenti e la traduzione degli stessi; la richiesta di visti; i trasferimenti ed il soggiorno nel paese di provenienza del minore; la quota associativa all ente che si è occupato delle pratiche di adozione; l espletamento di adempimenti vari, finalizzati all adozione. Al fine di individuare il periodo nel corso del quale le spese sostenute risultano effettivamente deducibili, si deve considerare che la procedura di adozione: inizia con il conferimento all Ente autorizzato del mandato all adozione; si conclude con la pronuncia dell adozione da parte del tribunale dei minorenni, se l adozione si perfeziona dopo l arrivo del minore in Italia, oppure con il Provvedimento dell autorità straniera, in caso contrario. Procedura di adozione Inizio Fine Conferimento del mandato all adozione all Ente autorizzato Pronuncia dell adozione da parte del Tribunale dei minori Provvedimento dell autorità straniera Trento - Via Solteri, 7 - Tel Internet: info@seac.it pagina

4 Informativa n. ATTENZIONE: All interno di questo lasso di tempo, la deducibilità delle spese segue l ordinario principio di cassa. DOCUMENTAZIONE NECESSARIA L Ente autorizzato preposto a seguire la procedura di adozione è tenuto, come detto, a certificare le spese sostenute dagli aspiranti genitori annualmente: sia con riferimento alle spese relative all espletamento delle pratiche connesse alla procedura e successivamente rimborsate dagli aspiranti genitori adottivi; sia quelle sostenute dai genitori stessi, anche nei confronti di soggetti diversi dall Ente autorizzato. A tal fine, per tutela dell Ente autorizzato, gli aspiranti genitori sono tenuti alla presentazione allo stesso: della documentazione inerente le spese sostenute direttamente; di un autocertificazione o di una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, nella quale attestino che le spese indicate sono riferibili esclusivamente alla procedura di adozione. ATTENZIONE: Nel caso in cui le spese sostenute in valuta estera, gli importi vanno convertiti in base al cambio del giorno antecedente più prossimo e in mancanza, secondo il cambio del mese in cui sono stati sostenuti. RIPARTIZIONE DELLE SPESE PER L ADOZIONE TRA I CONIUGI: I CHIARIMENTI DELL AGENZIA Il Legislatore non si è espresso relativamente alla percentuale di ripartizione tra i coniugi della deduzione in commento. ATTENZIONE: L Agenzia, in risposta al quesito. della Circolare n. 7/05, specifica che la deduzione spettante deve essere proporzionalmente suddivisa tra i due genitori in relazione alle spese effettuate. Inoltre, qualora le spese per l adozione siano state sostenute da un solo genitore, in quanto l altro coniuge è a suo carico, la deduzione spetta esclusivamente al coniuge che si è accollato interamente l onere. ATTENZIONE: Per semplificare l attribuzione della titolarità del sostenimento della spesa, ai coniugi è consentito specificare nella dichiarazione presentata all Ente autorizzato (analizzata nel paragrafo precedente) la quota di spesa sostenuta da ciascuno. Pertanto, per quanto riguarda le modalità di ripartizione tra i coniugi della deduzione, l Agenzia ha specificato che: qualora l Ente autorizzato, sulla base delle dichiarazioni rilasciate dai coniugi, abbia certificato che le spese per l adozione siano state sostenute nella stessa misura da entrambi i genitori, ciascuno di essi potrà beneficiare della deduzione nella misura del 5% della spesa sostenuta; diversamente, solo nel caso in cui dal certificato rilasciato dall Ente autorizzato risulti che le spese siano state sostenute in misura differenziata da parte dei due coniugi, ciascuno di essi potrà portare in deduzione la quota di spesa che gli è stata certificata. Trento - Via Solteri, 7 - Tel Internet: info@seac.it pagina

5 Informativa n. Ripartizione della deduzione Ente autorizzato certifica Spese per l adozione sostenute: Nella stessa misura da entrambi i coniugi In misura differenziata da parte dei due coniugi Per ciascun coniuge è ammessa Per ciascun coniuge è ammessa Deduzione solo nella misura del 5% della spesa sostenuta Deduzione della quota di spesa che gli è stata attestata ATTENZIONE: L Agenzia, infine, ha chiarito che, relativamente alle spese sostenute durante il 0, i coniugi potranno rendere specifica autocertificazione di sostenimento delle spese di adozione anche in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, a condizione che la stessa non contraddica quanto già certificato all Ente. Si noti che, stante la precisazione fornita dalla Circolare n. 7/05, l autocertificazione della spesa sostenuta da ciascuna coniuge in dichiarazione dei redditi è ammessa solo per il 0, limitatamente alle casistiche in cui la ripartizione della spesa non sia stata già comunicata all Ente; dal 05 in poi la percentuale di sostenimento delle spese potrà essere attestata solo tramite la certificazione rilasciata dall Ente autorizzato. SPESE ESCLUSE Non sono deducibili le spese sostenute dai genitori adottivi negli anni successivi al completamento della procedura di adozione, definiti reports post adottivi. Infatti, secondo l Agenzia (Risoluzione n. 77/00), concludendosi la procedura di adozione con la dichiarazione del Tribunale dei minorenni in Italia o del corrispondente Provvedimento emanato nello Stato estero di appartenenza del minore, i costi sostenuti per gli incontri post adottivi: costituiscono, invece, un onere per la coppia di genitori adottivi, necessario per verificare il corretto inserimento del bambino nell ambito sociale e familiare e per il quale sono già riconosciute dal nostro ordinamento tributario apposite detrazioni (art. del Tuir). Trento - Via Solteri, 7 - Tel Internet: info@seac.it pagina 5

6 E E E E E5 Editoria Fiscale Informativa n. ATTENZIONE: Spese Inoltre, patologie esenti come chiarito SPESE dalla SANITARIECircolare Ministeriale maggio 000, n. 95/E, INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI SPESE SANITARIE Rateazione E7 PER LʼACQUISTO DELLʼABITAZIONE PRINCIPALE non rientrano nell ambito applicativo (barrare della norma in esame, le somme versate per le cosiddette SPESE SANITARIE adozioni PATOLOGIE ESENTI a distanza. E ALTRE SPESE vedi elenco Codici spesa la casella) PER FAMILIARI NON A CARICO nella Tabella delle istruzioni In questo caso, però, il contribuente può beneficiare della detrazione d imposta riconosciuta per le erogazioni liberali in denaro a favore delle organizzazioni non lucrative che si oc- SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITAʼ E9 ALTRE SPESE Numero rata cupano di questa specifica forma di adozione. INDICAZIONE NEL MODELLO 70/05 E6 SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITAʼ SPESE PER LʼACQUISTO DI CANI GUIDA SPESE SANITARIE RATEIZZATE IN PRECEDENZA Le spese SEZIONE sostenute II - SPESE per E ONERI l adozione PER I QUALI di SPETTA minori LA stranieri DEDUZIONE trovano DAL REDDITO collocazione COMPLESSIVO nel Mod. 70/05, nel Contributi per previdenza complementare quadro E, rigo E6, Altri oneri deducibili. E È necessario indicare: E E0 ALTRE SPESE E ALTRE SPESE E ALTRE SPESE colonna : codice 6, che individua il tipo di spesa; E E CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI colonna : 50% delle spese sostenute nel 0 per l adozione. E9 E SEZIONE III A - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO (DETRAZIONE DEL 6%, %, 50% o 65%) 006/0/ SITUAZIONI PARTICOLARI NUMERO RATA ANNO 0/0 Interventi Rideterminazione 5 0 IMPORTO SPESA N. dʼordine antisismico particolari Codice Anno decidano di presentare la dichiarazione dei redditi disgiuntamente, rate l importo da indicare a immobile E colonna, rigo E6 per ciascun coniuge sarà così calcolato: E QUADRO E ONERI E SPESE SEZIONE I - SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DʼIMPOSTA DEL 9% o 6% CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI ASSEGNO AL CONIUGE EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE E5 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DI PERSONE CON DISABILITAʼ E6 ALTRI ONERI DEDUCIBILI Codice fiscale del coniuge CODICE E SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE E7 DEDUCIBILITA ORDINARIA E0 FAMILIARI A CARICO E Mod. N. E QUADRO ESEMPIO E ONERI N. E SPESE SEZIONE SEZIONE I - SPESE III PER B - DATI LE QUALI CATASTALI SPETTA IDENTIFICATIVI LA DETRAZIONE DEGLI DʼIMPOSTA IMMOBILI DEL E ALTRI 9% DATI o 6% PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE Spese patologie esenti N. ord. immobile Condominio SPESE SANITARIE CODICE COMUNE SEZ. URB./COMUNE CATAST. FOGLIO PARTICELLA SUBALTERNO Nel 0, i coniugi T/U Rossi hanno attivato le pratiche per INTERESSI l adozione PER MUTUI IPOTECARI di un figlio minore straniero. E SPESE SANITARIE E5 Rateazione E7 PER LʼACQUISTO DELLʼABITAZIONE PRINCIPALE (barrare la casella) Le spese per l espletamento delle procedure di adozione di minore straniero, pari CODICE ad SPESA.50, sono SPESE SANITARIE PATOLOGIE ESENTI E E5 E ALTRE SPESE vedi elenco Codici spesa PER FAMILIARI NON A CARICO state sostenute interamente da un solo coniuge, come risulta dalla nella certificazione Tabella delle istruzioni rilasciata dall Ente CONDUTTORE (estremi registrazione contratto) DOMANDA ACCATASTAMENTO Eautorizzato. SPESE SANITARIE PERN. PERSONE dʼordine CON ALTRI Condominio DISABILITAʼ E9 NUMERO ALTRE SPESE PROVINCIA UFFICIO immobile CODICE UFFICIO DATA SERIE E SOTTONUMERO DATA NUMERO AGENZIA ENTRATE E5 AGENZIA ENTRATE DATI Numero rata Il rigo E6, Mod. 70/05 sarà così compilato: E SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITAʼ E0 ALTRE / SPESE SEZIONE III C - SPESE PER LʼARREDO DEGLI IMMOBILI RISTRUTTURATI (DETRAZIONE DEL 50%) nella colonna, va riportato l importo di.50 x 50% =.75 (importo deducibile); NUMERO RATA SPESA ARREDO IMMOBILE NUMERO RATA SPESA ARREDO IMMOBILE E5 SPESE PER LʼACQUISTO DI CANI GUIDA E ALTRE SPESE E57 SPESE ARREDO IMMOBILI RISTRUTTURATI nella colonna, va inserito il codice 6 corrispondente agli Altri oneri deducibili tra cui rientrano SPESE anche SANITARIE SEZIONE le RATEIZZATE spese IV - SPESE IN PRECEDENZA sostenute PER INTERVENTI per DI l espletamento RISPARMIO ENERGETICO E di ALTRE procedure (DETRAZIONE SPESE DEL di adozione 55% o 65%) di minori stranieri. E6 TIPO CASI PERIODO 00 NUMERO INTERVENTO ANNO PERIODO RATEAZIONE IMPORTO SPESA 0 PARTICOLARI Rideterminazione rate RATA SEZIONE E6 II - SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO Contributi per previdenza complementare E CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI Dedotti dal sostituto Non dedotti dal sostituto E6 Codice fiscale del coniuge E7 DEDUCIBILITA ORDINARIA ASSEGNO AL CONIUGE E6 E LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE E CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI SEZIONE V - DETRAZIONE PER GLI INQUILINI CON CONTRATTO E9 DI LOCAZIONE FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO TIPOLOGIA GIORNI PERCENTUALE GIORNI PERCENTUALE INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI LAVORATORI DIPENDENTI E EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE ISTITUZIONI RELIGIOSE E7 E7 CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA AD ABITAZIONE PRINCIPALE PER MOTIVI DI LAVORO E0 FAMILIARI A CARICO SEZIONE VI - ALTRE DETRAZIONI DʼIMPOSTA E5 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DI PERSONE CON DISABILITAʼ (Barrare la casella) FONDO PENSIONE NEGOZIALE DIPENDENTI PUBBLICI CODICE DETRAZIONE PER SPESE DETRAZIONE AFFITTO TERRENI AGRICOLI E CODICE E Dedotti dal sostituto E Quota DI MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA AI GIOVANI ALTRE TFR DETRAZIONI Non dedotti dal sostituto E E6 ALTRI ONERI DEDUCIBILI 6.75 Data stipula locazione Spesa acquisto/costruzione Interessi mutuo E SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE SEZIONE III A - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL RIPRODUZIONE PATRIMONIO EDILIZIO VIETATA (DETRAZIONE DEL 6%, %, 50% o 65%) 006/0/ SITUAZIONI PARTICOLARI Trento ANNO - Via 0/0 Solteri, 7 - Tel Internet: Interventi info@seac.it NUMERO RATA Rideterminazione pagina IMPORTO SPESA N. dʼordine antisismico particolari Codice Anno rate immobile E E E 6 LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO FONDO PENSIONE NEGOZIALE DIPENDENTI PUBBLICI Dedotti dal sostituto Data stipula locazione Dedotti dal sostituto 50% delle spese sostenute per adozione minore straniero Quota TFR Spesa acquisto/costruzione Mod. N. Non dedotti dal sostituto Non dedotti dal sostituto ATTENZIONE: Qualora le spese siano state sostenute da entrambi i coniugi e gli stessi Importo spesa per adozione sostenuta da ciascun coniuge x 50% (percentuale di deducibilità) Interessi mutuo

7 Informativa n. ESEMPIO N. Nel 0, i coniugi Rossi hanno attivato le pratiche per l adozione di un figlio minore straniero. Le spese per l espletamento delle procedure di adozione del minore, ammontano ad.50. La certificazione rilasciata dall Ente autorizzato non indica in che misura ciascun coniuge ha contribuito al sostenimento della spesa. In sede di dichiarazione dei redditi, i contribuenti, tramite autocertificazione (modalità ammessa solo per il Mod. 70/05), comunicano che le spese sono state così sostenute: O O.50 Maria Viola; O O.000 Eugenio Rossi. Di conseguenza, i coniugi dovranno indicare a colonna, rigo E6, Mod. 70/05 rispettivamente i seguenti importi: Maria:.50 x 50% = 675; Eugenio:.000 x 50% =.500 TABELLA RIASSUNTIVA Percentuale deducibilità Limite deducibilità Normativa di riferimento Prassi Requisiti soggettivi 50% delle spese sostenute e certificate Non è previsto alcun limite di deducibilità Articolo 0, comma, lettera l-bis), TUIR Legge n. /9 Legge n. 76/99 Circolare Agenzia delle Entrate aprile 05, n. 7 (quesito n..) Circolare Agenzia delle Entrate giugno 00, n. 55 (quesito n..6.) Circolare Agenzia delle Entrate 9 maggio 000, n. 0 (quesito n..) Risoluzioni Agenzia delle Entrate maggio 00, n. 77 Risoluzioni Agenzia delle Entrate maggio 000, n. 55 Soggetti che hanno iniziato le pratiche per l adozione (indipendentemente dal fatto che l adozione si interrompa o abbia esito negativo) L onere è deducibile da parte del/i genitore/i che ha pagato la spesa Soggetti beneficiari Documentazione ATTENZIONE: La deduzione del 50% deve essere proporzionalmente suddivisa tra i due genitori in relazione alle spese effettuate, come risulta dalla certificazione rilasciata dall Ente autorizzato. Per le sole dichiarazioni relative al 0 (Mod. 70/05) è consentito definire la percentuale di sostenimento delle spese con autocertificazione del contribuente, in assenza di diversa ripartizione attestata dall Ente autorizzato. Ai fini della deducibilità, le spese devono essere certificate dall Ente autorizzato che ha ricevuto l incarico di curare la procedura di adozione internazionale Trento - Via Solteri, 7 - Tel Internet: info@seac.it pagina 7