CAMERA DEI DEPUTATI DISEGNO DI LEGGE PRESENTATO DAL MINISTRO DEGLI AFFARI ESTERI E DELLA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE (GENTILONI SILVERI) (PADOAN)

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1 Atti Parlamentari 1 Camera dei Deputati XVII LEGISLATURA DISEGNI DI LEGGE E RELAZIONI DOCUMENTI CAMERA DEI DEPUTATI N DISEGNO DI LEGGE PRESENTATO DAL MINISTRO DEGLI AFFARI ESTERI E DELLA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE (GENTILONI SILVERI) E DAL MINISTRO DELL ECONOMIA E DELLE FINANZE (PADOAN) DI CONCERTO CON IL MINISTRO DELLA GIUSTIZIA (ORLANDO) Ratifica ed esecuzione dell Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Principato del Liechtenstein sullo scambio di informazioni in materia fiscale, con Protocollo e Protocollo Aggiuntivo, fatto a Roma il 26 febbraio 2015 Presentato il 29 settembre 2015 ONOREVOLI DEPUTATI! L Accordo parafato il 26 febbraio 2015 dalle autorità fiscali di Italia e del Liechtenstein in materia di scambio di informazioni fiscali è composto da 13 articoli e da un Protocollo di 3 paragrafi. Inoltre, costituisce parte integrante dell Accordo un Protocollo Aggiuntivo che regolamenta le richieste di gruppo, cosiddette group requests. L Accordo è basato sui più aggiornati standard dell Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) in quanto conforme al Modello di Tax information exchange agreement (TIEA) e, per quanto riguarda il Protocollo Aggiuntivo in materia di group requests, all articolo 26 del Modello dell OCSE, Tax convention on income and on capital, e al relativo Commentario. Inoltre, l intesa raggiunta è pienamente in linea con gli orientamenti condivisi dall Italia nelle diverse sedi internazionali (G20; OCSE Global forum on taxation e Unione europea) in tema di potenziamento degli strumenti di contrasto del fenomeno dell evasione fiscale. L Accordo raggiunto rappresenta un avanzamento molto significativo del livello di cooperazione amministrativa tra i due Paesi. Infatti, oltre al TIEA che, di per sé,

2 Atti Parlamentari 2 Camera dei Deputati XVII LEGISLATURA A.C fornisce la base giuridica finora inesistente per poter attivare lo scambio di informazioni di natura fiscale con il Liechtenstein, il Protocollo Aggiuntivo al TIEA consente in particolare di effettuare richieste di gruppo (group requests), secondo il più recente standard dell OCSE riferibile all articolo 26 del Modello di convenzione contro le doppie imposizioni. Poiché tale Protocollo Aggiuntivo integra, sostanzialmente, i requisiti previsti dalla recente normativa italiana in materia di rientro dei capitali (voluntary disclosure), esso consentirà ai contribuenti italiani con disponibilità finanziarie in Liechtenstein che aderiranno alla procedura di collaborazione volontaria di fruire di una più agevole regolarizzazione in termini di riduzione delle sanzioni amministrative previste dalla richiamata normativa. In merito allo specifico contenuto dell Accordo, si delinea quanto segue. Ai sensi dell articolo 1, le informazioni oggetto dello scambio sono quelle rilevanti per la determinazione, l accertamento, l applicazione e la riscossione delle imposte indicate al successivo articolo 3, che per l Italia sono: IRPEF, IRES, IRAP, IVA, imposta sulle successioni, imposta sulle donazioni, imposta sui premi assicurativi, imposta sulle transazioni finanziarie, IVIE, IVAFE e imposte sostitutive. All articolo 2 si precisa che l obbligo di fornire informazioni non sussiste qualora dette informazioni non siano detenute dalle autorità nazionali o siano in possesso o sotto il controllo di persone che non si trovino entro la giurisdizione territoriale della Parte interpellata. L articolo 4 ha contenuto essenzialmente definitorio di alcuni termini utilizzati nel TIEA. Articolo centrale dell Accordo è l articolo 5, redatto secondo il modello TIEA elaborato dall OCSE, nel quale sono stabilite le modalità con cui le informazioni sono richieste da una delle due Parti e fornite dall altra. Si evidenzia, in particolare, il paragrafo 4 che prevede, tra l altro, il superamento del segreto bancario, conformemente all obiettivo prioritario della lotta all evasione, nonché agli standard dell OCSE in materia. Nell articolo 6 viene regolamentata la possibilità di una Parte contraente di consentire che rappresentanti dell autorità competente dell altra Parte contraente possano svolgerà attività di verifica fiscale nel proprio territorio. Le disposizioni dell articolo 7 indicano i casi in cui è ammesso il rifiuto di una richiesta di informazioni, ad esempio ove la divulgazione delle informazioni sia contraria all ordine pubblico o possa consistere nella rivelazione di segreti commerciali, industriali o professionali. Garanzie di riservatezza sono, inoltre, previste nelle norme di cui all articolo 8. L articolo 9 stabilisce un criterio generale per la ripartizione dei costi sostenuti dai Paesi contraenti per fornire l assistenza necessaria ad attuare lo scambio di informazioni previsto dalle norme pattizie. Qualora sorgano controversie tra le Parti riguardanti l applicazione o l interpretazione delle disposizioni contenute nell Accordo, l articolo 10 prevede la possibilità di avviare una procedura amichevole al fine della loro risoluzione. L articolo 12 riguarda l entrata in vigore dell Accordo. Il paragrafo 2 consente allo Stato richiedente di inoltrare richieste di informazioni a partire dalla data di entrata in vigore dell Accordo in riferimento ad atti, fatti, eventi e circostanze relativi al periodo che inizia dalla data della firma dell Accordo stesso. L articolo 13 disciplina l ipotesi di denuncia dell Accordo da parte di uno dei due Stati contraenti mediante notifica di cessazione all altra Parte. Infine, il Protocollo costituisce parte integrante dell Accordo ed è inteso a chiarire taluni profili interpretativi dell articolato, con particolare riferimento all articolo 6, paragrafo 1 (efficacia delle autorizzazioni alle verifiche fiscali effettuate all estero), all articolo 12, paragrafo 2 (oggetto delle richieste di informazioni), e ad alcuni aspetti procedurali attuativi della cooperazione amministrativa tra autorità competenti. Inoltre, si tratteggia di seguito il contenuto del Protocollo Aggiuntivo, che costituisce parte integrante dell Accordo. Il Protocollo Aggiuntivo è finalizzato a consentire lo scambio di informazioni sui redditi di natura finanziaria, secondo lo

3 Atti Parlamentari 3 Camera dei Deputati XVII LEGISLATURA A.C standard di cui all attuale articolo 26 del Modello di Tax convention on income and on capital, inclusivo cioè delle richieste di gruppo. Per ciò che riguarda il dispositivo del Protocollo Aggiuntivo che si sottopone all iter di ratifica parlamentare, questo è composto da 2 articoli, preceduti da una serie di considerando. I considerando evidenziano il collegamento del Protocollo Aggiuntivo con gli impegni delle Parti contraenti a livello internazionale in tema di scambio di informazioni, nonché con la normativa domestica per l emersione e il rientro di capitali detenuti all estero di cui alla legge 15 dicembre 2014, n L articolo 1 del Protocollo Aggiuntivo definisce il periodo di riferimento dello scambio di informazioni inclusivo delle group requests. Questo va dalla data della firma dell Accordo fino alla data di attuazione dello scambio automatico di informazioni finanziarie sulla base del nuovo standard globale (common reporting standard). L articolo 2 identifica l ambito applicativo con un ampia casistica che include la definizione dei conti chiusi, dei conti sostanzialmente svuotati e dei conti inattivi.

4 Atti Parlamentari 4 Camera dei Deputati RELAZIONE TECNICA (Articolo 17, comma 3, della legge 31 dicembre 2009, n. 196).

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12 Atti Parlamentari 12 Camera dei Deputati XVII LEGISLATURA A.C DISEGNO DI LEGGE ART. 1. (Autorizzazione alla ratifica). 1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare l Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Principato del Liechtenstein sullo scambio di informazioni in materia fiscale, con Protocollo e Protocollo Aggiuntivo, fatto a Roma il 26 febbraio ART. 2. (Ordine di esecuzione). 1. Piena ed intera esecuzione è data all Accordo di cui all articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore, in conformità a quanto disposto dall articolo 12 dell Accordo stesso. ART. 3. (Entrata in vigore). 1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.

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36 Atti Parlamentari 36 Camera dei Deputati 4,00 *17PDL * *17PDL *