CIRCOLARE N. 10 / 2016.

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1 Egregi CLIENTI - Loro SEDI Treviso, 5 settembre CIRCOLARE N. 10 / RIMBORSO A CREDITO PRIORITARIA nuove categorie di imprese Anche i soggetti che esercitano le seguenti attività possono ora ottenere il rimborso dell a credito in via prioritaria: servizi di pulizia di edifici; demolizione di edifici; installazione di impianti in edifici; complemento di edifici. Si tratta, in sostanza, di quelle attività la cui fatturazione è soggetta, dal 1 gennaio 2015, al reverse charge. La novità è contenuta nel D.M. 29 aprile 2016 e decorre dall a credito riferita al 2 trimestre IL CONTESTO NORMATIVO DI RIFERIMENTO L art. 38-bis del D.P.R. n. 633/1972 in materia di esecuzione dei rimborsi, prevede che con decreto del Ministero dell Economia siano individuate le categorie di contribuenti per i quali - in relazione all attività esercitata e alle tipologie di operazioni effettuate - i rimborsi debbano essere eseguiti in via prioritaria entro tre mesi dalla richiesta. Il D.M. 22 marzo 2007, attuativo della predetta norma, stabilisce che l erogazione dei rimborsi in via prioritaria si applica nei confronti dei soggetti che effettuano in modo prevalente le prestazioni di sevizi di cui all art. 17, comma 6, lettera a), D.P.R. n. 633/1972 (subappaltatori edilizi). Ebbene, ora il D.M. 29 aprile 2016, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 13 maggio 2016, n. 111, estende l agevolazione anche i soggetti che effettuano in modo prevalente le prestazioni della successiva lettera a-ter (servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di complemento relative ad edifici).

2 DAL PUNTO DI VISTA OPERATIVO Chi intende chiedere a rimborso il credito Iva maturato già nel corso dell anno e risultante dalle liquidazioni periodiche deve presentare il Modello TR, il quale presumibilmente verrà rinnovato a breve nei suoi contenuti per recepire la novità in esame. Una volta presentato in via telematica il modello TR, la priorità nell esecuzione è garantita dall attribuzione di un numero progressivo, nell ambito della rispettiva graduatoria (trimestrali o annuali), tale da assicurare la precedenza dei suddetti rimborsi rispetto a quelli non prioritari (Circolare n. 15/E/2015, par. 11). L istruttoria dei rimborsi prioritari è, quindi, eseguita con precedenza rispetto ai rimborsi ordinari e la stessa priorità è rispettata dall agente della riscossione in fase di erogazione. I CONTRIBUENTI CHE POSSONO RICHIEDERE IL RIMBORSO IN VIA PRIORITARIA Le categorie di contribuenti ammessi all erogazione prioritaria del rimborso, dopo le integrazioni di cui al D.M. 29 aprile 2016, sono le seguenti: CATEGORIE DI ATTIVITÀ PER L ESECUZIONE DEI RIMBORSI IN VIA PRIORITARIA D.M. 22 marzo 2007 Subappaltatori edili con codice attività sezione F, che effettuano in modo prevalente le prestazioni di servizi di cui all'art. 17, sesto comma, lettera a), D.P.R. 633/72 D.M. 25 maggio 2007 Operatori economici con codice ATECOFIN (recupero e preparazione per il riciclaggio di cascami e rottami metallici); D.M. 18 luglio 2007 Operatori economici con codice ATECOFIN (produzione di zinco, piombo e stagno e semilavorati). D.M. 21 dicembre operatori economici con codice ATECOFIN (produzione di alluminio e semilavorati) D.M. 10 luglio 2014 Operatori economici con codice ATECOCOFIN (fabbricazione di aeromobili, di veicoli spaziali e dei relativi dispositivi n. c.a.).

3 D.M. 23 gennaio Soggetti passivi che hanno applicato lo split payment (rimborso prioritario 2015 per un ammontare non superiore all ammontare complessivo dell imposta applicata alle operazioni in scissione dei pagamenti effettuate nel periodo in cui si è avuta l eccedenza d imposta detraibile oggetto della richiesta di rimborso) D.M. 27 aprile 2015 Operatori economici con codice ATECOFIN (attività di proiezione cinematografica) D.M. 29 aprile 2016 Servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di complemento relative ad edifici LE REGOLE GENERALI PER IL RIMBORSO PRIORITARIO Il rimborso prioritario spetta, in generale, in presenza di determinate condizioni (oltre ai requisiti di cui all art. 30, comma 2, D.P.R. 633/72 o art. 38-bis, comma 2, D.P.R. 633/72, che devono essere comunque verificati). In particolare, l art. 2 D.M. 22 marzo 2007 stabilisce che: l attività deve essere esercitata da almeno 3 anni; l eccedenza detraibile a rimborso deve essere almeno pari a euro (3.000 euro trimestrale); l eccedenza detraibile richiesta a rimborso deve essere di importo pari o superiore al 10% dell'importo complessivo dell'imposta assolta sugli acquisti e sulle importazioni effettuati nell'anno o nel trimestre a cui si riferisce il rimborso richiesto. Nel caso dello split payment (vendite a stato ed Enti pubblici), il D.M. 20/2/2015 ha semplificato le condizioni richieste per accedere al rimborso in via prioritaria, che sono le seguenti: il credito deve essere superiore a euro 2.582,28; l attività svolta deve avere un aliquota media sugli acquisti superiore a quella sulle vendite.

4 RIMBORSI SUPERIORI A L art. 38-bis, comma 3, prevede la possibilità di ottenere i rimborsi di importo superiore a euro senza prestazione della garanzia (bancaria o assicurativa) presentando l istanza munita: di visto di conformità (del soggetto professionista che tiene la contabilità); oppure, della sottoscrizione alternativa da parte dell organo di controllo, nonché di una dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà, resa ai sensi dell art. 47 del D.P.R. n. 445 del 2000, attestante la sussistenza di determinati requisiti patrimoniali. In particolare, è necessario attestare che: a) il patrimonio netto non è diminuito, rispetto alle risultanze contabili dell ultimo periodo di imposta, di oltre il 40%; b) la consistenza degli immobili iscritti non si è ridotta, rispetto alle risultanze contabili dell ultimo periodo di imposta, di oltre il 40% per cessioni non effettuate nella normale gestione dell attività esercitata; c) l attività stessa non è cessata né si è ridotta per effetto di cessioni di aziende o rami di aziende compresi nelle suddette risultanze contabili; d) non risultano cedute, se la richiesta di rimborso è presentata da società di capitali non quotate nei mercati regolamentati, nell anno precedente la richiesta, azioni o quote della società stessa per un ammontare superiore al 50% del capitale sociale; e) sono stati eseguiti i versamenti dei contributi previdenziali e assicurativi. Come chiarito dalla Circolare n. 32 del 30 dicembre 2014, la dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà è resa mediante la sottoscrizione di un apposito riquadro presente nel Modello TR. La predetta dichiarazione di atto notorio, debitamente sottoscritta dal contribuente, e la copia del documento d identità dello stesso, sono ricevute e conservate da chi invia l istanza ed esibite a richiesta dell Agenzia delle Entrate.

5 SCADENZARIO Mese di SETTEMBRE Giovedì 15 settembre CORRISPETTIVI GRANDE DISTRI- BUZIONE MOD. 770/2016 SEMPLIFICATO MOD. 770/2016 ORDINARIO Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di agosto da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi. 770 Semplificato relativo al Ordinario relativo al Venerdì 16 settembre LIQUIDAZIONE MENSILE IRPEF RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMI- LATI IRPEF RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO AUTONOMO IRPEF ALTRE RITENUTE ALLA FONTE RITENUTE ALLA FONTE OPERATE DA CONDOMINI GESTIONE SEPARATA Liquidazione riferita al mese di agosto e versamento dell imposta dovuta. Versamento delle ritenute operate ad agosto relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi codice tributo 1004). Versamento delle ritenute operate ad agosto per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). Versamento delle ritenute operate ad agosto relative a: rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); utilizzazione di marchi e opere dell ingegno (codice tributo 1040); contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l ammontare dell apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell associante risultante dall ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto. Versamento delle ritenute (4%) operate ad agosto da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d appalto/d opera effettuate nell esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IR- PEF, 1020 a titolo di IRES). Versamento del contributo del 24% - 31,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a agosto a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali, incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a agosto agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 nella misura del 24% - 31,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza).

6 DIPENDENTI AGRICOLTURA Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di agosto. Versamento della seconda rata 2016 dei contributi previdenziali sul reddito convenzionale da parte dei coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP). Martedì 20 settembre COMUNICAZIONE 2015 BLACK LIST Invio telematico della comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Stati black list per le operazioni, registrate o soggette a registrazione nel 2015 di importo complessivo annuale superiore ad A tal fine va utilizzato il quadro BL del Modello di comunicazione polivalente. Lunedì 26 settembre COMUNITARIA ELENCHI INTRASTAT MENSILI Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi e degli acquisti di beni / servizi ricevuti, registrati o soggetti a registrazione, relativi ad agosto (soggetti mensili). Venerdì 30 settembre MOD. UNICO 2016 MOD MOD. IRAP 2016 MOD. CNM PARAMETRI ADEGUAMENTO MOD. 730/2016 COMUNICAZIONE MINOR ACCONTO RIMBORSO IMPOSTA ASSOLTA NELL UE ACQUISTI DA SAN MARINO UNICO 2016, relativo al 2015, di persone fisiche, società di persone e soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare. Termine per l invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, della dichiarazione relativa al 2015 in forma autonoma, ossia per i soggetti che non presentano la dichiarazione unificata. IRAP 2016, relativo al 2015, di persone fisiche, società di persone e assimilati e soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare. CNM relativo al 2015, da parte della società consolidante. Versamento dell sui maggiori ricavi / compensi da parte dei soggetti che si adeguano ai parametri per il 2015 (codice tributo 6493). Richiesta al sostituto d imposta di non versare / versare in misura inferiore a quanto desumibile dal mod /2016 la seconda o unica rata dell acconto Presentazione all Agenzia delle Entrate, in via telematica, dell istanza di rimborso dell assolta in un altro Stato UE relativa al 2015 da parte degli operatori residenti. Invio telematico della comunicazione degli acquisti (senza ) da operatori economici aventi sede a San Marino, annotati ad agosto. A tal fine va utilizzato il quadro SE del Modello di comunicazione polivalente.

7 DIPENDENTI ASSEGNAZIONE / CESSIONE AGE- VOLATA BENI AI SOCI Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di agosto. L adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015. Termine entro il quale effettuare: l assegnazione / cessione agevolata ai soci di beni immobili non strumentali / beni mobili iscritti in Pubblici registri; la trasformazione agevolata in società semplice (solo per società con oggetto esclusivo o principale la gestione dei predetti beni. La prima rata dell imposta sostitutiva dovuta (8% - 10,50%) va versata entro il *** *** *** *** Lo Studio rimane a Vs. più completa disposizione per eventuali ed ulteriori chiarimenti in materia. RingraziandoVi sempre per la Vostra collaborazione, Vi porgiamo i migliori saluti. MARCO STROZZI