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2 Nasce IPSOA Pratica Lavoro News: il tuo aggiornamento è ancora più completo! IPSOA Pratica Lavoro News è la nuova Newsletter di IPSOA Pratica Lavoro. Ogni settimana news su lavoro, previdenza e fisco per stare al passo con l evoluzione normativa e gestire al meglio gli adempimenti quotidiani pubblicati sulla rivista. Registrati subito su per ricevere la prossima edizione! Y42EQCL

3 SOMMARIO AGENDA LEGALE " Scadenze Settembre NOTIZIE FLASH " Normativa Legge di conversione del decreto pensioni - Rivalutazione per gli anni " Prassi Benefici contributivi di cui alla L. n. 407/ Cambio appalto Trattamenti Cigs - Imprese della ristorazione collettiva Cooperative sociali - Modalità di calcolo dei lavoratori svantaggiati Lavoratrici madri - Chiarimenti sul divieto di adibizione all attività di trasporto pubblico Congedo parentale - Chiarimenti Inps Prolungamento del congedo parentale per figli disabili - Presentazione della domanda " CCNL Radiotelevisione - Rai... Adesione al T.U. sulla rappresentanza Settore marittimo Scioglimento della riserva NORME InPratica Accentramento contributivo Inail FOCUS I contratti di lavoro dopo il Jobs Act - Parte II CCNL InPratica TABELLE Assicurazioni - Agenzie in gestione libera - Sna-Confsal C.c.n.l novembre Codici di autorizzazione INPS Codici in vigore al 1º giugno QUESITI ESPERTO risponde Contratto di solidarietà - Tassazione del contributo spettante al lavoratore... Licenziamento collettivo - Comunicazione incompleta dell elenco dei licenziati PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

4 PraticaLavoro Editrice Wolters Kluwer Italia S.r.l. Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (Mi) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Redazione Roberta Antonelli, Annamaria Barzaghi, Valentina Basile, Anna M. De Luca, Silvia Greco, Stefano Minardi, Evelina Pisu, Francesca Procesi, Stefania Sabatini, Barbara Settimi, Alessandra Tedeschi, Barbara Trillò, Roberta Valenti, Alessandra Vitelli Realizzazione grafica Ipsoa - Gruppo Wolters Kluwer Fotocomposizione Sinergie Grafiche Srl Viale Italia, Corsico (MI) Tel. 02/ Stampa GECA S.r.l. - Via Monferrato, San Giuliano Milanese (MI) - Tel. 02/99952 Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 607 del 18 settembre 2000 Tariffa R.O.C.: Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento Postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27 febbraio 2004, n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel Registro nazionale della stampa con il n vol. 34 foglio 417 in data 31 luglio Iscrizione al R.O.C. n Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli, ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Indicitalia Redazione Viale Maresciallo Pilsudski Roma Tel (legale-amministrativa) Tel (contratti collettivi) Fax normativalegaleindicitalia@wki.it contratticollettiviindicitalia@wki.it redazione.lavoro.indicitalia@wki.it Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Casella postale Milano Indicitalia Servizio Clienti Tel Fax assistenza.clienti.indicitalia@wki.it Viale Maresciallo Pilsudski Roma Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaio-dicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia S.r.l. Strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel Indirizzo Internet Compresa nel prezzo dell abbonamento l estensione on line della Rivista, consultabile all indirizzo Italia Abbonamento annuale E 192,00 Estero Abbonamento annuale E 384,00 Prezzo copia: Euro 10,00 Arretrati Prezzo dell anno in corso all atto della richiesta Distribuzione Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico è comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 20/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Pubblicità: db Consulting srl Event & Advertising via Leopoldo Gasparotto Varese tel. 0332/ fax 0332/ info@db-consult.it Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196, La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprietà di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzerà i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedere ai Suoi dati e ottenerne l aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero:

5 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 Attenzione. Qualora la scadenza indicata cada di sabato o di giorno festivo è possibile lo slittamento al primo giorno lavorativo successivo. La scadenza che cade di domenica slitta direttamente al giorno lavorativo successivo 15 settembre martedì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " INAIL - Accentramento posizioni assicurative Richiesta di autorizzazione all accentramento presso un unica Sede dell INAIL delle posizioni assicurative concernenti lavori diversi da quelli a carattere temporaneo. Datori di lavoro. FLUSSO DI LAVORO " Mediante presentazione di motivata istanza, la quale deve essere indirizzata, entro il 15 settembre dell anno precedente quello per cui viene chiesto l accentramento, alla Direzione regionale dell INAIL competente per territorio, nel caso di accentramento a carattere nazionale, interregionale o regionale, o alla competente Sede provinciale dell INAIL, nel caso di richiesta di accentramento a carattere provinciale. In detta istanza il datore di lavoro deve indicare tutti i lavori in atto e quelli cessati nel quadriennio antecedente l anno di presentazione della istanza medesima ed i relativi numeri delle posizioni assicurative nonché le corrispondenti Sedi dell INAIL. 16 settembre mercoledì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " INPS ex ENPALS - Versamento contributi Versamento dei contributi previdenziali relativi al mese precedente. Aziende dei settori dello spettacolo e dello sport. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/2014). Causale contributo CCSP CCLS (contributi correnti dovuti per sportivi professionisti) (contributi correnti dovuti per i lavoratori dello spettacolo) INPS - Versamento contributi lavoro dipendente ADEMPIMENTO " Versamento dei contributi INPS relativi alle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese precedente. PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

6 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Datori di lavoro che hanno alle proprie dipendenze lavoratori subordinati di qualsiasi categoria e qualifica iscritti alle gestioni previdenziali e assistenziali dell Inps. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/2014). DM10 Codice contributo versamenti o compensazioni relativi al mod. DM10/2 INPS - Pescatori autonomi - Versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente. Pescatori autonomi. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.L. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). I contribuenti non titolari di partita IVA possono effettuare i versamenti con modello F24 presso gli sportelli dell ufficio postale, della banca o del concessionario della riscossione, ovvero con modalità telematiche. PESC Codice contributo INPGI - Denuncia e versamento contributi lavoro dipendente ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali relativi al mese precedente e contestuale presentazione all Inpgi della denuncia contributiva mensile. Datori di lavoro dei giornalisti e dei praticanti giornalisti. versamento: i soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24/Accise on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/2014). 6 PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto 2015

7 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 Codice contributo C001 C002 C003 C004 C005 (Contributi obbligatori correnti) (Contributi obbligatori pregressi) (Contributi oggetto di recupero tramite azione legale) (Differenze contributive) (Contributi diversi e contrattuali) INPS - Versamento contributi operai agricoli ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento trimestrale contributi per gli operai a tempo indeterminato e determinato e per compartecipanti individuali. Aziende agricole. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). I contribuenti non titolari di partita IVA possono effettuare i versamenti con modello F24 presso gli sportelli dell ufficio postale, della banca o del concessionario della riscossione, ovvero con modalità telematiche. Codice contributo LAS PCF (Contributi per OTI, OTD, CI) (Contributi per PC/PCF) INPS - Versamento contributo TFR al Fondo di Tesoreria ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento del contributo al Fondo di Tesoreria Inps corrispondente alla quota mensile, integrale o parziale, di TFR maturata nel mese precedente e non destinata alle forme pensionistiche complementari. Datori di lavoro del settore privato, con esclusione dei datori di lavoro domestico, che abbiano alle proprie dipendenze almeno 50 addetti. I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti esclusivamente in via telematica direttamente, utilizzando il modello telematico F24 on line, ovvero per il tramite degli intermediari abilitati, che sono tenuti a utilizzare il modello F24 cumulativo (art. 37, comma 49, del D.l. n. 223/2006 convertito in L. n. 248/2006). Con riferimento ai contribuenti non titolari di partita IVA, a decorrere dal 1º ottobre 2014, i versamenti tramite F24 devono essere eseguiti esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa nel caso in cui: per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; siano effettuate delle compensazioni ed il saldo finale sia di importo positivo; il saldo finale sia di importo superiore a euro (art. 11, comma 2, D.L. n. 66/2014). PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

8 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 CASAGIT - Denuncia e versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi relativi al mese precedente e contestuale presentazione della documentazione relativa alla denuncia mensile delle retribuzioni dei dipendenti predisposta in formato elettronico. Datori di lavoro che hanno alle proprie dipendenze giornalisti e praticanti giornalisti. Versamento contributi con bonifico bancario sulle coordinate IBAN IT06F Unicredit S.p.a. - intestate a Casagit via Marocco Roma. Mod. DASM attraverso i servizi di trasmissione telematica dell Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline). Invio - utilizzando la propria casella di posta certificata - del riepilogo di denuncia, in formato pdf prodotto automaticamente dalla procedura DASM, all indirizzo di posta certificata francesco.matteoli@pec.casagit.it. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " I soggetti che hanno corrisposto compensi per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato a lavoro dipendente, compensi per prestazioni di lavoro autonomo a professionisti, artisti, inventori e a lavoratori autonomi occasionali e provvigioni, assunzione di obblighi di fare, non fare e permettere, applicando la ritenuta nella misura del 20%, devono effettuare il versamento delle ritenute. Società di capitali enti commerciali di diritto pubblico o privato enti non commerciali di diritto pubblico o privato associazioni non riconosciute consorzi società non residenti società di persone associazioni per l esercizio di arti e professioni società di armamento società di fatto persone fisiche che esercitano imprese commerciali, arti, professioni o imprese agricole condomini che hanno corrisposto nel mese precedente: a) compensi per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato a lavoro dipendente; b) compensi per prestazioni di lavoro autonomo a professionisti, artisti, inventori e a lavoratori autonomi occasionali, applicando la ritenuta nella misura del 20 per cento; c) provvigioni inerenti a rapporti di commissioni, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari; d) compensi per prestazioni di lavoro autonomo, anche non abituali, derivanti dall assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere, che ai sensi dell articolo 67, comma 1, lettera l), del TUIR, rientrano nella categoria dei redditi diversi; e) corrispettivi per prestazioni relative a contratti di appalto di opere e servizi, anche se rese a terzi o nell interesse di terzi, effettuate nell esercizio di impresa nei confronti di condomini (la ritenuta è operata anche se i corrispettivi sono qualificabili come redditi diversi ai sensi dell art. 67 del TUIR). Tutti i titolari di partita IVA sono obbligati ad effettuare i versamenti fiscali e previdenziali dovuti ai sensi degli articoli 17, comma 2, e 28, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241, esclusivamente mediante modalità telematiche. A decorrere dal 1º ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: 8 PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto 2015

9 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro. Codice tributo Codici versamento da utilizzare nella Sezione Erario del Modello F24 Lavoro dipendente 1001 Ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio 1002 Ritenute su emolumenti arretrati 1004 Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 1012 Ritenute su indennità per cessazione rapporto di lavoro 1013 Ritenute su conguaglio effettuato nei primi due mesi dell anno successivo Lavoro autonomo 1040 Ritenute su redditi di lavoro autonomo, compensi per l esercizio di arti e professioni Provvigioni 1038 Ritenute su provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza Codici versamento da utilizzare nella Sezione Regioni del Modello F24 Addizionale regionale all IRPEF 3802 Addizionale regionale all IRPEF - sostituti d imposta 3803 Addizionale regionale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta a seguito di assistenza fiscale Codici versamento da utilizzare nella Sezione IMU ed altri tributi locali del Modello F24 Addizionale comunale e provinciale 3848 Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta. Saldo 3847 Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta. Acconto Il versamento è effettuato al comune competente indicando nel campo Codice ente/comune il relativo codice catastale. Nel campo Rateazione/Mese di riferimento deve essere indicato il mese di riferimento cui si riferisce il versamento espresso nella forma 00MM ; nel campo anno di riferimento deve essere indicato l anno d imposta cui si riferisce il versamento espresso nella forma AAAA. PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

10 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 Ritenute condomini 1019 Ritenute del 4% operate dal condominio quale sostituto d imposta a titolo di acconto dell IR- PEF dovuta dal percipiente 1020 Ritenute del 4% operate all atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d imposta a titolo di acconto dell IRES dovuta dal percipiente In tal caso dovrà essere predisposto un modello F24 nel quale dovranno essere indicati, nella sezione Erario, il codice atto e l anno di riferimento evidenziati nella comunicazione, nonché i codici tributo relativi alle somme da versare ed i relativi importi esposti esclusivamente nella colonna importi a debito versati. Con risoluzione n. 395/2007 vengono definiti i codici tributo per i quali in sede di compilazione del modello F24 occorre riportare nel campo rateazione /regione/prov./mese rif della sezione Erario e nel campo rateazione/mese rif. delle sezioni Regioni ed IMU ed altri tributi locali, l informazione del mese di riferimento, espresso nella forma 00MM, ferme restando le ulteriori istruzioni previste in sede di istituzione dei codici in parola. Con riferimento alla scadenza in oggetto tale indicazione deve essere riportata per tutti i codici. INPS - Gestione separata - Versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento del contributo previdenziale alla gestione separata INPS relativo ai compensi soggetti a tale contribuzione corrisposti nel mese precedente. Tutti i committenti che hanno corrisposto nel mese precedente compensi inerenti ai venditori porta a porta ed ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa per i quali sussiste l obbligo contributivo, e cioè a dire prestazioni rese: a) da amministratori, sindaci o revisori di società, associazioni ed altri enti con o senza personalità giuridica; b) per collaborazione a giornali, riviste e simili, partecipazione a collegi e commissioni, esclusi i compensi corrisposti a titolo di diritto d autore in relazione alla redazione di articoli per riviste o giornali e simili; c) per altri rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, ovvero qualsiasi lavoratore autonomo senza partita IVA; d) i soggetti che, nell ambito dell associazione in partecipazione conferiscono prestazioni lavorative i cui compensi sono qualificati come redditi da lavoro autonomo (ad esclusione degli iscritti agli albi professionali); e) lavoratori occasionali e venditori porta a porta con reddito annuo superiore a euro 5.000,00. Con decorrenza dal 1º gennaio 2015 la misura della contribuzione alla gestione separata INPS deve essere calcolata con: aliquota del 30,72%, per i soggetti privi di un altra tutela previdenziale obbligatoria (ivi inclusi gli associati in partecipazione che non siano pensionati od iscritti ad altre gestioni) ridotta per il 2014 e per il 2015 al 27,72%, per i lavoratori autonomi, titolari di posizione fiscale ai fini dell imposta sul valore aggiunto; aliquota del 23,5% per gli altri soggetti. Per il versamento del contributo da parte dei soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale si applicano le modalità ed i termini previsti per i collaboratori coordinati e continuativi iscritti alla predetta gestione separata. Il contributo alla gestione separata INPS è posto per un terzo a carico dell iscritto alla gestione previdenziale e per due terzi a carico del committente. Per gli associati in partecipazione il 55 per cento del contributo è posto a carico dell associante ed il 45 per cento è posto a carico dell associato. Il contributo è applicato sul reddito delle attività determinato con gli stessi criteri stabiliti ai fini dell IRPEF, quale risulta dalla relativa dichiarazione annuale dei redditi e dagli accertamenti definitivi. I dati richiesti dal modello di versamento F24 sono: codice sede; causale contributo (come sotto riportato); 10 PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto 2015

11 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 filiale azienda; periodo di riferimento da ; periodo di riferimento a ; importi a debito versati; importi a credito compensati. A decorrere dal 1º ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro. La causale contributo da indicare nel mod. F24 "Sezione contributi previdenziali ed assistenziali (INPS) è: C10 CXX Codice contributo per i collaboratori già iscritti ad altra forma pensionistica obbligatoria e per gli associati in partecipazione per i quali non è dovuto il contributo dello 0,50 per cento per i collaboratori privi di altra copertura previdenziale, con contribuzione comprensiva di aliquota pensionistica e di aliquota assistenziale (inclusi gli associati in partecipazione) Per il 2014 l importo del massimale contributivo annuo, di cui all art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995, è pari ad euro ,00 (alla data di pubblicazione non è ancora stato reso noto l importo del massimale per il 2015). Se i versamenti effettuati dai sostituti di contributo superano il limite indicato, l eccedenza viene contabilizzata dall INPS come acconto degli eventuali importi dovuti nell anno successivo. Su richiesta, l eccedenza è restituita dall INPS agli aventi diritto, maggiorata di interessi con decorrenza dalla domanda. In ogni caso, al raggiungimento del predetto limite, ciascun collaboratore può comunicare al proprio committente e all INPS che non devono essere effettuati ulteriori versamenti. PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

12 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE settembre lunedì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Comunicazioni obbligatorie somministrati Comunicazione dell assunzione, proroga, trasformazione e cessazione dei lavoratori assunti nel corso del mese precedente. Agenzie per il lavoro autorizzate alla somministrazione di lavoro. In via telematica al Centro per l impiego competente tramite apposito modello Unificato- Somm. Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " I contribuenti possono effettuare l adempimento omesso o insufficiente del mese precedente versando il tributo unitamente alla sanzione ridotta pari al 3 (1/10 del 30%) dell imposta non versata e gli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno esclusivamente mediante modalità telematiche. Tutti i contribuenti che intendono regolarizzare eventuali omissioni ed irregolarità in relazione al versamento delle ritenute alla fonte e/o dell imposta sul valore aggiunto che andavano versate entro il 16 luglio Il contribuente deve effettuare l adempimento omesso o irregolarmente eseguito con le modalità ordinarie del versamento del tributo (si rimanda alla scadenza di versamento dell Iva e delle ritenute del 16 luglio) unitamente al versamento della sanzione ridotta pari ad un decimo del minimo (1/10 del 30 per cento) dell imposta non versata e degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno. Il pagamento del tributo omesso o versato in misura insufficiente, maggiorato degli interessi, e delle sanzioni pecuniarie connesse pari al 3 per cento (un decimo del minimo - 30 per cento), è eseguito esclusivamente con modalità telematiche. A decorrere dal 1º ottobre 2014, fermi restando i limiti già previsti da altre disposizioni vigenti in materia, i versamenti di cui all articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sono eseguiti: a) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, nel caso in cui, per effetto delle compensazioni effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle compensazioni e il saldo finale sia di importo positivo; c) esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo finale sia di importo superiore a mille euro. I codici tributo da utilizzare per il versamento delle sanzioni pecuniaria sono i seguenti: Codice tributo 8906 Sanzione pecuniaria sostituti d imposta 8904 Sanzione pecuniaria IVA 8926 Sanzione addizionale comunale all IRPEF - ravvedimento Con provvedimento del 12 aprile 2012, sono stati approvati i nuovi modelli di versamento F24 ed F24 accise, nei quali è prevista, tra l altro, l indicazione del mese di riferimento. Con risoluzione n. 395/2007 vengono definiti i codici tributo per i quali in sede di compilazione del modello F24 occorre riportare nel campo rateazione /regione/prov./mese rif della sezione Erario e nel campo rateazione/mese rif. delle sezioni Regioni ed IMU ed altri tributi locali, 12 PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto 2015

13 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 l informazione del mese di riferimento, espresso nella forma 00MM, ferme restando le ulteriori istruzioni previste in sede di istituzione dei codici in parola; in particolare la suddetta specifica deve essere riportata, con riferimento alla scadenza in oggetto, per il codice Con Provvedimento 25 maggio 2012 è stato approvato il modello di versamento denominato F24 Semplificato, composto da una sola pagina, per eseguire i versamenti unitari ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, in favore dell Erario, delle Regioni e degli Enti locali. Il codice tributo da utilizzare per il versamento degli interessi per ravvedimento IVA è il seguente: Codice tributo 1991 Interessi sul ravvedimento - IVA. Il codice tributo 1991 deve essere esposto nella sezione erario, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna importi a debito versati ; nel campo anno di riferimento deve essere evidenziato l anno d imposta cui si riferisce il ravvedimento espresso nella forma AAAA. Il versamento separato degli interessi non è applicabile per i versamenti di interessi sulle ritenute e delle addizionali comunali all IRPEF da parte dai sostituti d imposta. Tali versamenti continueranno ad essere effettuati con il codice del tributo, cumulando quanto dovuto per interessi e dandone distinta indicazione nel quadro ST del modello 770. FASC - Versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Versamento dei contributi relativi al mese precedente dovuti al fondo di previdenza per gli impiegati e trasmissione al fondo della distinta nominativa dei lavoratori e dei contributi versati. Imprese di spedizione e agenzie marittime che applicano il Ccnl autotrasporto merci e logistica e il Ccnl agenzie marittime e aeree. Presso la banca Monte dei Paschi di Siena - Filiale di Milano - Via S. Margherita 11 su c/c bancario n intestato al FASC - Fondo Agenti Spedizionieri e Corrieri. L elaborazione e la spedizione delle denunce ordinarie dei contributi avviene mediante apposito software denominato Telefasc. PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

14 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE settembre venerdì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " INPS - Cig/Cigs - Richiesta di autorizzazione Presentazione della richiesta di autorizzazione al trattamento Cig/Cigs per sospensione o riduzione dell attività lavorativa intervenute nel mese precedente. La presentazione deve avvenire entro 25 giorni dalla fine del periodo di paga in corso al termine della settimana in cui ha avuto inizio la sospensione o la riduzione dell orario di lavoro. Aziende industriali. La richiesta va inoltrata telematicamente: all Inps con mod. Igi15 per Cig ordinaria; al Ministero del lavoro e della previdenza sociale con mod. Cigs/Solid-1 per Cig straordinaria. In merito alla presentazione della CIGO è disponibile per le aziende, i consulenti e i professionisti un nuovo canale telematico, che si affianca a quello esistente, e che è basato sull invio di file XML. Lo schema per la gestione via software delle domande XML di CIGO è a disposizione sul sito Per tutte le domande inoltrate e accettate dalla operazione di validazione, dopo essere state sottoposte a protocollazione, viene generato un Attestato di consegna che ha valore equivalente a quello di una ricevuta. L Attestato di Consegna certifica che le domande in esso elencate sono state prese in carico dall Istituto e per ognuna di esse viene riportato il numero del protocollo informatico assegnato ENPAIA - Denuncia e versamento contributi ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Denuncia delle retribuzioni effettive corrisposte nel mese precedente e contestuale versamento dei relativi contributi previdenziali per gli impiegati agricoli. Aziende agricole. Tramite M.Av. bancario: pagabile presso qualsiasi sportello della rete interbancaria. La procedura prevede l elaborazione e la stampa del M.Av. direttamente dal proprio pc, dopo la conferma dei dati dell autodenuncia; a mezzo internet Banking, digitando il numero del bollettino come indicato nella procedura informatica della propria banca. (se il servizio non fosse disponibile, verificare con la propria agenzia la possibilità di attivazione). Solo nel caso in cui fosse impossibile il versamento con il M.Av., si può utilizzare il bonifico bancario, anche a mezzo internet Banking, esclusivamente su Banca Popolare di Sondrio - Sede di Roma codice IBAN IT71Y X17, indicando la causale del bonifico, il numero di posizione aziendale seguito dall esatta denominazione sociale e dal mese di competenza del versamento. Inoltre è richiesto l invio della copia del bonifico con numero di CRO e l inserimento dei dati nella parte relativa ai riferimenti del versamento della denuncia on line. 14 PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto 2015

15 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE settembre mercoledì ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Libro unico lavoro Il libro deve essere compilato con tutti i dati relativi ai lavoratori, per ciascun mese di riferimento, entro la fine del mese successivo. Datori di lavoro, committenti e soggetti intermediari tenutari. Nel libro unico del lavoro devono essere iscritti tutti i lavoratori subordinati, i collaboratori coordinati e continuativi e gli associati in partecipazione con apporto lavorativo. Il datore di lavoro può scegliere tra le seguenti modalità di tenuta: elaborazione e stampa meccanografica su fogli mobili a ciclo continuo, preventivamente vidimati e numerati dall Inail. La Sede Inail interessata dovrà in questo caso essere presente in tipografia durante la stampa dei moduli ed eseguire la vidimazione sull ultimo foglio del blocco; vidimazione in fase di stampa laser: è previsto il rilascio di una autorizzazione preventiva alla vidimazione direttamente alle case di software che ne facciano richiesta alla Direzione generale dell Inail esclusivamente via entro il mese precedente la messa in uso, presentando i vari tracciati dalle stesse predisposti. Il rilascio della predetta autorizzazione deve avvenire entro 30 giorni dalla ricezione della richiesta. La stampa elaborata dal software deve possedere i seguenti requisiti indispensabili: tracciato conforme al fac-simile autorizzato; indicazione della data e ora di stampa di ogni foglio; numerazione progressiva della pagina con il numero di autorizzazione attribuito, la data di autorizzazione e il codice della sede Inail competente. su supporti magnetici, a condizione che ogni blocco di scrittura costituisca documento informatico, non modificabile, firmato digitalmente dal tenutario e con apposizione di marca temporale, e sia collegata alle registrazioni in precedenza effettuate. I sistemi di elaborazione automatica dei dati devono garantirne consultabilità, inalterabilità ed integrità, nonché la sequenzialità cronologica delle operazioni eseguite, nel rispetto delle regole tecniche stabilite dal Codice dell Amministrazione digitale. INPS ex ENPALS - Denuncia mensile retributiva e contributiva (UniEmens individuale) ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Comunicazione dei dati retributivi e contributivi, nonché delle informazioni necessarie per l implementazione delle posizioni assicurative individuali e per l erogazione delle prestazioni. Aziende dei settori dello spettacolo e dello sport. Trasmissione diretta o attraverso uno degli intermediari abilitati (consulente del lavoro, associazione di categoria, dottore commercialista, ecc.) entro l ultimo giorno del mese successivo a quello di competenza. Per i lavoratori dipendenti il mese di competenza è quello cui si riferisce la busta paga (criterio di competenza), per i lavoratori parasubordinati il mese in cui è stato erogato il compenso (criterio di cassa). INPS - Denuncia mensile retributiva e contributiva (UniEmens individuale) ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " Comunicazione dei dati retributivi e contributivi, nonché delle informazioni necessarie per l implementazione delle posizioni assicurative individuali e per l erogazione delle prestazioni. Datori di lavoro già tenuti a presentare la denuncia contributiva mod. DM10 e/o la denuncia mensile dei dati retributivi EMENS. Sono, quindi, obbligati ad adempiere i datori PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

16 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 di lavoro tenuti alla compilazione della parte C, dati previdenziali ed assistenziali INPS, del modello 770 Semplificato, nonché i committenti e gli associanti in partecipazione per i lavoratori iscritti alla Gestione separata. La denuncia UNIEMENS Individuale deve essere presentata anche per i lavoratori per i quali sono dovute solo le contribuzioni minori (es. i lavoratori iscritti all ENPALS; i giornalisti iscritti all INPGI; gli operai agricoli a tempo indeterminato dipendenti delle cooperative disciplinate dalla L. n. 240/1984, per i quali i contributi C.i.g., C.i.g.s., mobilità e ANF venivano versati con il sistema DM), nonché dai soggetti che non rivestono la qualifica di sostituti d imposta (Ambasciate, Organismi internazionali, aziende straniere che occupano lavoratori italiani all estero assicurati in Italia). FLUSSO DI LAVORO " Trasmissione diretta o attraverso uno degli intermediari abilitati (consulente del lavoro, associazione di categoria, dottore commercialista, ecc.) entro l ultimo giorno del mese successivo a quello di competenza. Per i lavoratori dipendenti il mese di competenza è quello cui si riferisce la busta paga (criterio di competenza), per i lavoratori parasubordinati il mese in cui è stato erogato il compenso (criterio di cassa). Termine ultimo per la richiesta al datore di lavoro o Ente pensionistico di non effettuare l acconto o di effettuarlo in misura inferiore ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Termine ultimo per comunicare, al datore di lavoro o Ente pensionistico, la riduzione o non effettuazione del secondo acconto o dell unica rata di acconto, dovuta a novembre. La persona fisica può chiedere che, la seconda o unica rata di acconto IRPEF venga effettuata in misura minore rispetto a quanto indicato nel prospetto di liquidazione 730/3 ovvero che non venga effettuata alcuna trattenuta; a tal fine, deve comunicarlo per iscritto al sostituto d imposta entro il 30 settembre, indicando, sotto la propria responsabilità, l importo che eventualmente ritiene dovuto Nell ipotesi in cui dal prospetto di liquidazione del Mod risultino importi a debito, relativi alla seconda rata di acconto IRPEF, il sostituto di imposta deve trattenere tali importi dalle retribuzioni o pensioni nette corrisposte nel mese di novembre, relativamente alle quali il versamento delle ritenute verrà effettuato entro il 16 dicembre Termine ultimo per la presentazione in via telematica tramite Entratel o Internet della dichiarazione Unico 2015 e della dichiarazione IRAP ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " Presentazione in via telematica, tramite Entratel o Fisconline, delle dichiarazioni dei redditi ed IRAP, compresa quella unificata, oltre ai modelli per i dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore e dei parametri. Tutti i contribuenti sono obbligati a presentare la dichiarazione modello Unico esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato, ad eccezione di alcune persone fisiche (si rimanda a quanto indicato nelle attenzioni). Si ricorda che, devono, inoltre, essere presentate esclusivamente in via telematica le dichiarazioni predisposte dagli intermediari abilitati, dai curatori fallimentari e dai commissari liquidatori. Compilazione modello La dichiarazione dei redditi deve essere presentata utilizzando modelli conformi a quelli approvati con apposito provvedimento. Si ricorda che il modello Unico 2015 si articola in due modelli, a seconda del loro utilizzo: modello per la dichiarazione dei redditi, i cui quadri sono contrassegnati dalla lettera R; 16 PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto 2015

17 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 modello per la dichiarazione annuale IVA, i cui quadri sono contrassegnati dalla lettera V (da quest anno il contribuente ha la facoltà di inviare la dichiarazione IVA in via autonoma). Si evidenzia la dichiarazione IRAP deve essere presentata in forma indipendente, e non più con la dichiarazione unificata, direttamente alla regione o alla Provincia autonoma dove si trova il domicilio fiscale del contribuente. L intermediario, dopo aver elaborato le dichiarazioni Unico, estrae dal proprio sistema informativo i dati delle dichiarazioni creando dei file corrispondenti alle dichiarazioni in formato elettronico. Tali file devono essere conformi alle specifiche tecniche approvate con apposito decreto. Invio delle dichiarazioni Gli steps da seguire per l invio telematico delle dichiarazioni sono: predisposizione della dichiarazione in formato elettronico; controllo della dichiarazione; predisposizione del file da trasmettere; invio dei dati; elaborazione dei dati; gestione delle comunicazioni di avvenuta presentazione. I file elaborati per la trasmissione delle dichiarazioni possono contenere più dichiarazioni anche di diverse tipologie. Presentazione telematica diretta I soggetti che predispongono direttamente la propria dichiarazione possono scegliere di trasmetterla direttamente, senza avvalersi di un intermediario abilitato; in tal caso si considera presentata nel giorno in cui è trasmessa telematicamente dall Agenzia delle Entrate. Quindi, quando una disposizione di legge richiama i termini di presentazione (ad es.: ravvedimento operoso), occorre fare riferimento ai termini previsti in via normativa per la trasmissione in via telematica. La prova della presentazione è data dalla comunicazione dell Agenzia delle Entrate attestante l avvenuto ricevimento della dichiarazione presentata direttamente in via telematica. I soggetti che scelgono di trasmettere direttamente la dichiarazione Mod. UNICO devono obbligatoriamente avvalersi: del servizio telematico Entratel, qualora sussista l obbligo di presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770 semplificato o ordinario) in relazione ad un numero di soggetti superiore a venti; del servizio telematico Fisconline, qualora sussista l obbligo di presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta in relazione ad un numero di soggetti non superiore a venti, ovvero, pur avendo l obbligo di presentare telematicamente le altre dichiarazioni previste dal D.P.R. n. 322/1998, non sono tenuti a presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta. Tal e modalità di trasmissione può essere utilizzata anche nell ipotesi in cui il soggetto scelga di presentare la dichiarazione in via telematica pur non essendo obbligato. Presentazione telematica tramite intermediari e altri soggetti abilitati all invio telematico Gli intermediari indicati dall art. 3, comma 3, del D.P.R. n. 322/1998, sono obbligati a trasmettere all Agenzia delle Entrate in via telematica, avvalendosi del servizio telematico Entratel, sia le dichiarazioni da loro predisposte per conto del dichiarante sia le dichiarazioni predisposte dal contribuente per le quali hanno assunto l impegno della trasmissione telematica. L intermediario abilitato, compresa la società del gruppo incaricata alla trasmissione telematica, deve: rilasciare al dichiarante, contestualmente alla ricezione della dichiarazione o dell assunzione dell incarico per la sua predisposizione, l impegno a presentare in via telematica all Agenzia delle Entrate i dati in essa contenuti, precisando se la dichiarazione gli è stata consegnata già compilata o verrà da lui predisposta; rilasciare al dichiarante, entro 30 giorni dal termine previsto per la presentazione della dichiarazione in via telematica, l originale della dichiarazione i cui dati sono stati trasmessi in via telematica debitamente sottoscritta dal contribuente, unitamente a copia della comunicazione dell Agenzia delle Entrate che ne attesta l avvenuto ricevimento (prova della presentazione); conservare copia delle dichiarazioni trasmesse, anche su supporti informatici, sino al 31 dicembre del quarto anno successivo. PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

18 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE 2015 Dichiarazione integrativa Unico anni precedenti al fine del ravvedimento operoso e versamento della relativa imposta ADEMPIMENTO " SOGGETTI OBBLIGATI " FLUSSO DI LAVORO " I contribuenti che inviano telematicamente la dichiarazione Unico 2015 ed IRAP 2015 che intendono regolarizzare adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti, comportanti variazioni in aumento o in diminuzione dell imposta e relativi alla dichiarazione e al versamento delle imposte relative agli anni precedenti, possono presentare la dichiarazione integrativa mod. Unico e/o IRAP ed effettuare il versamento del tributo dovuto, degli interessi moratori calcolati al tasso con maturazione giorno per giorno e della sanzione amministrativa ridotta dell omesso versamento esclusivamente mediante modalità telematiche. Tutti i contribuenti che presentano telematicamente entro il 30 settembre 2015 il Mod. Unico 2015 ed IRAP 2015 che intendono regolarizzare adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti, comportanti variazioni in aumento o in diminuzione dell imposta e relativi alla dichiarazione dei redditi ed IRAP e al versamento delle imposte sui redditi degli anni precedenti. Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il contribuente può rettificare o integrare la stessa presentando una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello approvato per il periodo d imposta cui si riferisce la dichiarazione, barrando la casella Dichiarazione integrativa. La dichiarazione integrativa va barrata in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa nell ipotesi prevista dall art. 2, comma 8, del D.P.R. n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l indicazione di minor reddito o, comunque, da cui consegua un minor debito d imposta o un maggior credito, fatta salva l applicazione delle sanzioni e ferma restando l applicazione delle sanzioni ridotte previste dall art. 13 del decreto legislativo n. 472 del La dichiarazione integrativa può essere altresì presentata, previa barratura dell apposita casella, per la correzione di errori od omissioni che non incidono sulla determinazione della base imponibile, dell imposta e sul versamento del tributo e che non ostacolano l esercizio dell attività di controllo. Nel caso di presentazione della dichiarazione integrativa è necessario evidenziare nella stessa quali quadri o allegati della dichiarazione originaria sono oggetto di aggiornamento e quali non sono stati invece modificati. Pertanto, nelle caselle relative ai quadri compilati presenti nel riquadro Firma della dichiarazione e nelle caselle presenti nel riquadro Tipo di dichiarazione del frontespizio della dichiarazione integrativa, in sostituzione della barratura, dovrà essere indicato uno dei seguenti codici: 1, quadro o allegato compilato sia nella dichiarazione integrativa che nella dichiarazione originaria senza modifiche; 2, quadro o allegato compilato nella dichiarazione integrativa, ma assente o compilato diversamente nella dichiarazione originaria; 3, quadro o allegato presente nella dichiarazione originaria ma assente nella dichiarazione integrativa. Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è che sia stata validamente presentata la dichiarazione originaria. Per quanto riguarda quest ultima, si ricorda che sono considerate valide anche le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dal termine di scadenza, fatta salva l applicazione delle sanzioni. L art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997, come modificato da ultimo dall articolo 1, comma 637, della legge n. 190 del 2014 ("Legge di stabilità per il 2015 ), consente di regolarizzare, mediante il ravvedimento, le violazioni commesse in sede di predisposizione e di presentazione della dichiarazione, nonché di pagamento delle somme dovute. Il contribuente può avvalersi del ravvedimento operoso anche qualora siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento, fatte salve le ipotesi in cui sia stato notificato un atto di liquidazione o accertamento, comprese le comunicazioni recanti le somme dovute ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del D.P.R. n. 600/1973 e 54-bis del D.P.R. n. 633/1972. Il ravvedimento operoso consente di rimuovere le violazioni commesse, usufruendo di una riduzione delle relative sanzioni. In caso di ravvedimento, le sanzioni applicabili sono pari a: 1/8 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro un anno dall omissione o dall errore; 18 PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto 2015

19 AGENDA LEGALE SCADENZE SETTEMBRE /7 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, entro due anni dall omissione o dall errore; 1/6 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni, anche se incidenti sulla determinazione o sul pagamento del tributo, avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione, oppure, quando non è prevista dichiarazione periodica, oltre due anni dall omissione o dall errore; 1/10 del minimo della sanzione prevista per l omissione della presentazione della dichiarazione, se la dichiarazione viene presentata con ritardo non superiore a novanta giorni, indipendentemente se sia dovuta o meno imposta. I codici tributo da utilizzare per i versamenti delle sanzioni sono: Codice tributo 8901 Sanzione pecuniaria IRPEF 8904 Sanzione pecuniaria IVA 8907 Sanzione pecuniaria IRAP 8908 Sanzione pecuniaria altre imposte dirette 8913 Sanzione pecuniaria imposte sostitutive delle imposte sui redditi 8918 Sanzione pecuniaria IRES I codici tributo da utilizzare per il versamento degli interessi per ravvedimento sono i seguenti: Codice tributo 1989 Interessi sul ravvedimento - IRPEF 1990 Interessi sul ravvedimento - IRES 1991 Interessi sul ravvedimento - IVA 1992 Interessi sul ravvedimento - Imposte sostitutive 1993 Interessi sul ravvedimento - IRAP 1994 Interessi sul ravvedimento - Addizionale Regionale 1995 Interessi sul ravvedimento - Addizionale Comunale Per la compilazione dei modelli F24 i contribuenti dovranno attenersi alle seguenti istruzioni: i codici tributo 1989, 1990, 1991 e 1992 devono essere esposti nella sezione erario, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna importi a debito versati ; i codici tributo 1993 e 1994 devono essere utilizzati nella sezione regioni, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna importi a debito versati, associando il codice della regione desumibile dalla tabella T0 codici delle regioni e delle province autonome ; il codice tributo 1995 deve essere utilizzato nella sezione ICI IMU ed altri tributi locali, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna importi a debito versati unitamente al codice dell ente reperibile dalla tabella T1 codici degli enti locali. In tutti i casi nel campo anno di riferimento deve essere evidenziato l anno d imposta cui si riferisce il ravvedimento espresso nella forma AAAA. PRATICA LAVORO n. 16 dell 8 agosto

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