770 semplificato: in arrivo la scadenza del 31 luglio
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1 770 semplificato: in arrivo la scadenza del 31 luglio a cura di Antonio Gigliotti Entro il 31 luglio 2009, i sostituti d imposta devono dichiarare i redditi assoggettati a ritenuta corrisposti nell anno precedente presentando il modello 770 Semplificato. Di seguito riepilogheremo l adempimento e le sue principali novità. I sostituti d imposta devono dichiarare i redditi assoggettati a ritenuta corrisposti nell anno precedente (periodo d imposta 2008), presentando, entro il 31 luglio 2009, il modello 770 Semplificato. Soggetti obbligati Sono obbligati alla presentazione della dichiarazione dei sostituti d imposta i seguenti soggetti che corrispondono somme e valori soggetti a ritenuta alla fonte, a contributi previdenziali e assistenziali e premi assicurativi dovuti all INAIL: società di capitali residenti nel territorio dello Stato; enti commerciali equiparati alle società di capitali residenti nel territorio dello Stato; enti non commerciali residenti nel territorio dello Stato; associazioni non riconosciute, consorzi, aziende speciali; società e enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato; trust; 1
2 condomini; società di persone, di armamento e di fatto residenti nel territorio dello Stato; società o associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l esercizio in forma associata di arti o professioni; aziende coniugali se l attività è esercitata in forma societaria residenti nel territorio dello Stato; gruppi europei d interesse economico (GEIE); persone fisiche che esercitano imprese commerciali o imprese agricole o arti e professioni; eredi che non proseguono l attività del sostituto d imposta deceduto; soggetti che corrispondono redditi esenti da Irpef assoggettati a contribuzione Inps; Amministrazioni dello Stato; intermediari ed altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti tenuti alla comunicazione di dati ai sensi di specifiche disposizioni normative; curatori fallimentari, commissari liquidatori, eredi che non proseguono l attività del sostituto d imposta deceduto, nonché soggetti che hanno corrisposto somme e valori per i quali non è prevista l applicazione delle ritenute alla fonte, ma che sono assoggettati alla contribuzione dovuta all INPS (ad esempio, le aziende straniere che occupano lavoratori italiani all estero assicurati in Italia). Sono, inoltre, tenuti alla presentazione della dichiarazione, i soggetti che hanno corrisposto compensi ad esercenti prestazioni di lavoro autonomo che hanno optato per il regime agevolato relativo alle nuove iniziative produttive previsto dall articolo 13 della legge 23 dicembre 2000, n. 388 e non hanno, per espressa previsione normativa, effettuato ritenute alla fonte. 2
3 Si ricorda, inoltre, che, oltre che per gli adempimenti fiscali, il modello 770 Semplificato ha anche finalità previdenziali; pertanto, anche i titolari di posizione assicurativa INAIL sono tenuti a comunicare, mediante la presentazione del modello, i dati relativi al personale assicurato, compilando l apposito riquadro previsto nella parte C: Cosa va dichiarato Il Modello 770/2009 Semplificato deve essere utilizzato dai sostituti d imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica all Agenzia delle Entrate i dati fiscali, relativi alle ritenute operate nell anno 2008, nonché gli altri dati contributivi ed assicurativi richiesti. Il modello, in sostanza, contiene, i dati relativi alle certificazioni rilasciate ai soggetti cui sono stati corrisposti in tale anno: redditi di lavoro dipendente ed assimilati; indennità di fine rapporto; prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione; redditi di lavoro autonomo; provvigioni e redditi diversi. Il modello è utilizzato, altresì, per indicare i dati contributivi, previdenziali ed assicurativi e quelli relativi all assistenza fiscale prestata nello stesso anno 2008 per il periodo d imposta precedente (2007). 3
4 ATTENZIONE Occorre tener presente, però, per quanto riguarda gli arrotondamenti, che: gli importi presenti nella parte riservata all indicazione dei dati fiscali vanno esposti in unità di euro mediante troncamento delle cifre decimali; gli importi dei dati contributivi, invece, vanno indicati arrotondati all unità di euro non riportando i decimali. Struttura del Modello 770 Semplificato Il modello 770/2009 Semplificato ha una struttura modulare e si compone delle seguenti parti: a) frontespizio; b) comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale; c) comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; d) prospetti SS, ST, SV e SX. Il Frontespizio Il frontespizio contiene, come di consueto, le informazioni di carattere generale relative al contribuente. In particolare, tra gli altri, vanno indicati: i dati del sostituto d imposta; i dati del rappresentante o di altro soggetto che sottoscrive la dichiarazione; 4
5 il tipo di dichiarazione; l impegno alla presentazione telematica da parte dell intermediario e l apposizione del visto di conformità. Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale La sezione Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale contiene i dati fiscali, contributivi ed assicurativi relativi ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati, alle indennità di fine rapporto ed equipollenti e alle altre indennità. Inoltre, va utilizzata per riportare i dati relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a seguito dell assistenza fiscale prestata nel corso del 2008, dal sostituto stesso o da un Caf-dipendenti al quale il contribuente si è rivolto. La sezione è, a sua volta, suddivisa in quattro parti: Parte A, in cui vanno riportati i dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme; Parte B, da utilizzare per indicare i dati fiscali (somme corrisposte, ritenute effettuate, ecc.), dove vanno riportate sia le somme ed i valori assoggettati a tassazione ordinaria che quelle assoggettate a tassazione separata (quali arretrati di anni precedenti, indennità di fine rapporto di lavoro dipendente erogate nell anno a seguito di cessazioni avvenute a partire dal 1974 o non ancora avvenute, compresi acconti e anticipazioni e prestazioni pensionistiche di cui al D.Lgs. n. 124/1993 erogate in forma di capitale); 5
6 Nota bene In caso di decesso del sostituito, il datore di lavoro deve rilasciare agli eredi la certificazione, relativa al dipendente deceduto, attestante i redditi e le altre somme a lui corrisposte e deve indicare nella parte A i dati anagrafici relativi al defunto. Parte C, dedicata ai dati previdenziali, assistenziali ed assicurativi; Parte D, da compilare in caso di assistenza fiscale. Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi La sezione Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi contiene i dati relativi ai redditi di lavoro autonomo, provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio, di procacciamento di affari, nonché provvigioni derivanti da vendita a domicilio e redditi diversi. Per ogni singolo percipiente deve essere compilata una comunicazione contraddistinta da un diverso numero progressivo da evidenziarsi nell apposito riquadro posto nella parte in alto a sinistra della comunicazione e dal codice fiscale del dichiarante, posto in alto a destra: 6
7 In presenza di più compensi erogati allo stesso percipiente, il sostituto può indicare i dati relativi secondo le seguenti modalità: totalizzare i vari importi e compilare un unica comunicazione qualora i compensi siano riferiti alla stessa causale; compilare tante comunicazioni quanti sono i compensi erogati nell anno avendo cura di numerare progressivamente le singole comunicazioni riguardanti il medesimo percipiente; indicare una sola volta i dati anagrafici del percipiente ed il progressivo comunicazione ed utilizzare più righi per esporre i dati relativi a ciascun importo erogato. Prospetti SS, ST, SV e SX Fanno parte del modello 770 Semplificato, infine, i seguenti prospetti: prospetto SS: contiene i dati riassuntivi relativi a quelli riportati nelle comunicazioni del modello di dichiarazione. prospetto ST: contiene i dati relativi alle ritenute alla fonte operate, alle trattenute di addizionali regionale all Irpef, alle trattenute per assistenza fiscale e ad alcune imposte sostitutive; prospetto SV: contiene i dati relativi alle trattenute di addizionali comunali all Irpef e alle trattenute per assistenza fiscale; 7
8 prospetto SX: deve essere redatto per riepilogare i crediti, nonché i dati relativi alle compensazioni effettuate ai sensi del D.P.R. n. 445/1997 e ai sensi dell art. 17 del D.Lgs. n. 241/1997. Con riferimento ai prospetti ST, SV e SX valgono le seguenti regole: se il sostituto d imposta non è tenuto a presentare anche il modello 770 Ordinario, deve inserire nel modello 770 Semplificato anche i prospetti ST, SV e SX relativi ai dati dei versamenti effettuati, dei crediti e delle compensazioni operate; nel caso in cui, invece, il sostituto d imposta, in relazione alle ritenute operate e alle operazioni effettuate nell anno 2008, è tenuto a presentare anche il Mod. 770 Ordinario, deve presentare il modello 770 Semplificato senza i prospetti ST, SV e SX, in quanto i dati in essi contenuti vanno evidenziati nei quadri ST, SV e SX del modello 770 Ordinario; inoltre, il sostituto d imposta può presentare il modello 770 Semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV e SX qualora non ha operato compensazioni interne ai sensi dell art. 1 del D.P.R. n. 445/1997 tra i versamenti attinenti al modello 770 Semplificato e quelli relativi al modello 770 Ordinario. I sostituti d imposta possono suddividere il modello 770 Semplificato inviando, oltre al frontespizio, le comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati ed i relativi prospetti SS, ST, SV ed SX separatamente dalle comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e dai relativi prospetti SS, ST ed SX, sempreché risultino soddisfatte entrambe le seguenti condizioni: 8
9 devono essere trasmesse sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati, sia comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; non sono state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. Novità Rispetto allo scorso anno, il modello 770/2009 semplificato presenta diverse novità. In particolare: il quadro ST risulta sdoppiato: nella nuova versione, il quadro ST è, infatti, suddiviso in due sezioni: sezione I: dove vanno inseriti i dati delle ritenute Irpef operate e le imposte sostitutive prelevate; sezione II: 9
10 devono essere indicate le informazioni relative alle trattenute effettuate a titolo di addizionale regionale all imposta sul reddito delle persone fisiche; è introdotto il nuovo quadro SV: nel quadro SV vanno indicati, con la stessa tecnica utilizzata per la compilazione del quadro ST, i dati relativi alle ritenute e ai versamenti di addizionale comunale; viene modificato il quadro SX: nel quadro destinato al riepilogo dei crediti e delle compensazioni, infatti, compaiono due nuovi righi per la gestione dei crediti per: famiglie numerose; canoni di locazione; 10
11 sono effettuati ritocchi alla parte D, Assistenza 2008, presente nella Comunicazione dati certificazione dati lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale : per gli importi relativi al saldo Irpef 2007, alla prima rata di acconto 2008, all'acconto della tassazione separata e alla seconda o unica rata di acconto per il 2008, è stata prevista una distinta indicazione per il dichiarante e il suo coniuge. 11
12 Termine e modalità di presentazione Il Modello 770/2009 Semplificato deve essere presentato esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato, entro il 31 luglio 2009 (termine così prorogato dal 31 marzo per renderlo uguale a quello di presentazione del modello 770 Ordinario). Non è, pertanto, possibile la presentazione tramite uffici postali, né i soggetti momentaneamente all estero possono utilizzare il mezzo della raccomandata (o altro mezzo equivalente). I contribuenti che predispongono direttamente la propria dichiarazione, senza avvalersi di un intermediario abilitato, devono obbligatoriamente utilizzare: il servizio telematico Entratel, qualora la dichiarazione sia presentata per un numero di soggetti superiore a 20; il servizio telematico Fisconline (Internet), qualora la dichiarazione sia presentata per un numero di soggetti non superiore a 20. Per il computo dei soggetti da considerare, al fine dell utilizzo dei due diversi servizi per la trasmissione telematica sopra elencati, occorre fare riferimento al numero di comunicazioni indicate nel riquadro Redazione della dichiarazione contenuto nel frontespizio: 12
13 Attenzione Qualora il sostituto, tenuto a presentare il modello 770/2009 Semplificato per un numero di soggetti non superiore a 20, sia tenuto a presentare anche il modello 770/2009 Ordinario con riferimento ad un numero di soggetti superiore a 20, deve utilizzare per la trasmissione telematica di entrambi i modelli, il servizio telematico Entratel. Antonio Gigliotti 16 Luglio
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