Settembre A CURA DELLO STUDIO Dott.ssa ELENA TROMBETTA Como Via Giovane Italia, 13. Bonus riqualificazione alberghi click day al 12 ottobre 2015

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1 A CURA DELLO STUDIO Dott.ssa ELENA TROMBETTA Como Via Giovane Italia, 13 INFORMA AZIENDE DEL MESE DI SETTEMBRE 2015 Bonus riqualificazione alberghi click day al 12 ottobre 2015 Scadenziario

2 Pagina 2 / 8 BONUS RIQUALIFICAZIONE ALBERGHI - CLICK-DAY AL 12 OTTOBRE 2015 Con il cd. Decreto Cult-Turismo (DL 83/2014), sono state previste specifiche agevolazioni fiscali finalizzate a sostenere la competitività del sistema turismo, sotto forma di credito d imposta, per la riqualificazione, l accessibilità e la digitalizzazione delle strutture ricettive (hotel, alberghi, campeggi, residence, ostelli, ecc.). Nello specifico sono stati previsti 2 crediti d imposta, di cui: 1) il primo: relativo alla digitalizzazione delle strutture ricettive 2) il secondo: riconosciuto per la riqualificazione e l accessibilità delle stesse. 1) BONUS DIGITALIZZAZIONE TURISTICA Con il DM 12/02/2015, il Ministero dei beni culturali e del turismo (di concerto con il MEF e sentito il MISE) ha individuato le disposizioni applicative per l attribuzione del credito d imposta per la digitalizzazione degli operatori turistici (vedi Info Fisco n. 101/2015) fissando, con Nota del 25/05/2015, il click-day per l invio delle domande al 13/07/2015 (vedi Info Fisco n. 143/2015) 2) BONUS RIQUALIFICAZIONE TURISTICA Con il DM 07/05/2015, il Ministero dei beni culturali e del turismo ha individuato le disposizioni applicative per l attribuzione del credito d imposta relativo la riqualificazione e accessibilità delle strutture alberghiere. Di recente con la Nota 4/08/2015 è stato fissato alle ore del 12/10/2015 il click-day per l invio delle istanze ai fini di accedere al beneficio. Nota: i soggetti interessati possono presentare l istanza per il riconoscimento di entrambi i crediti d imposta, fermo restando il limite relativo al regime «de minimis» (FAQ Ministero 30/06/2015) SOGGETTI BENEFICIARI SPESE AGEVOLABILI RIQUALIFICAZIONE ALBERGHI: DISPOSIZIONI IN SINTESI Il credito d imposta spetta alle imprese alberghiere esistenti al 01/01/2012. Per struttura alberghiera si intende una struttura aperta al pubblico, a gestione unitaria, con servizi centralizzati che fornisce alloggio, eventualmente vitto e altri servizi accessori, in camere situate in uno o più edifici con almeno 7 camere per il pernottamento degli ospiti. Rientrano in tale categoria alberghi, villaggi albergo, residenze turistico-alberghiere, alberghi diffusi nonché strutture individuate come tali dalle specifiche normative regionali. il credito d imposta è riconosciuto per le spese relative a: interventi di ristrutturazione edilizia ossia: manutenzione straordinaria (art. 3 c. 1 lett. b) DPR 380/2001) restauro e risanamento conservativo (art. 3 c. 1 lett. c) DPR 380/2001) ristrutturazione edilizia (art. 3 c. 1 lett. d) DPR 380/2001) incrementi dell efficienza energetica eliminazione delle barriere architettoniche (L. 13/89 e DM 236/89) tenendo conto anche dei principi della «progettazione universale» di cui alla Convenzione delle Nazioni Unite sui diritti delle persone con disabilità ; ulteriori interventi, comprese quelle sostenute per l acquisto di mobili e di componenti d arredo purché gli stessi: siano destinati all arredo degli immobili oggetto dei predetti interventi non siano ceduti a terzi né destinati a finalità estranee all esercizio d impresa prima del secondo periodo d imposta successivo. La quota destinata a tali interventi non può essere superiore al 10% delle risorse stanziate ai fini della concessione del bonus in esame pari a 20 milioni per il 2015 e a 50 milioni per gli

3 Pagina 3 / 8 CREDITO D IMPOSTA PROCEDURA DI ACCESSO CUMULABILITÀ AGEVOLAZIONI anni dal 2016 al Il bonus consiste in un credito d'imposta pari al 30% delle spese: sostenute nel triennio ; per il momento di sostenimento va fatto riferimento al principio di competenza (ex art. 109 Tuir) risultanti da apposita attestazione rilasciata da parte di, alternativamente: - Presidente del Collegio sindacale - revisore legale iscritto nel relativo Registro - commercialisti, periti commerciali o consulenti del lavoro - responsabile del CAF. Limite di importo: il credito d imposta è soggetto al limite del de minimis e pertanto: - non può superare il limite di complessivo per il triennio considerato - il tetto triennale delle spese ammesse è pari ad (il cui 30% è pari ad ) De-minimis (Reg. UE 1407/2013): per il periodo il massimale di aiuti statali che un impresa può ricevere nell arco di un triennio è pari a (complessivi) Per richiedere l agevolazione è necessario presentare un apposita domanda al Ministero tramite il Portale dei Procedimenti Per le spese sostenute nel 2014 la domanda va presentata tramite le modalità telematiche e nel rispetto dei termini recentemente definiti dal Ministero e disponibili sul relativo sito Internet nel documento TUTORIAL. Il credito d imposta: - non è cumulabile con altre agevolazioni di natura fiscale (es: detrazione del 65% per interventi di riqualificazione energetica, fruibili anche dai soggetti di impresa) - nel caso di contributi pubblici (es: regionali), la spesa rilevante è al netto del contributo. PROCEDURA DI ACCESSO AL BENEFICIO Stando alla Guida del MiBACT, l istanza per accedere all agevolazione relativa ai costi 2014 deve essere presentata in via telematica, unitamente all attestazione di effettività delle spese sostenute, tramite il Portale dei Procedimenti ( In particolare, la procedura di accesso si distingue in: una fase di preparazione, in cui si procede alla registrazione al portale e alla compilazione dell istanza una fase di presentazione vera e propria delle domande FASE PREPARATORIA Ai fini della presentazione dell istanza, innanzitutto il legale rappresentante dell impresa deve registrarsi al Portale dei Procedimenti, seguendo la forma semplificata prevista per i Tax credit ; effettuata registrazione, questi riceverà (via mail) i codici di accesso per entrare e poter raggiungere il menù principale per attivare una pratica relativa al tax credit riqualificazione Nota: la registrazione non è necessaria qualora il soggetto abbia già ricevuto le credenziali d accesso per il credito relativo alla digitalizzazione. Tuttavia, è possibile attivare tanti procedimenti quante sono le imprese rappresentate. La domanda, sottoscritta dal legale rappresentante, dovrà: a) riportare tra l altro i seguenti elementi:

4 Pagina 4 / 8 b) costo complessivo degli interventi e ammontare delle spese agevolabili attestazione di effettività delle spese sostenute da parte del soggetto abilitato credito d imposta spettante essere corredata, a pena di inammissibilità, dalla seguente documentazione amministrativa/tecnica: dichiarazione dell imprenditore che elenchi gli interventi effettuati attestazione dell effettivo sostenimento delle spese rilasciata da un soggetto abilitato giuridicamente responsabile della veridicità e dei dati oggettivi dichiarati (effettività spese sostenute ed esistenza della documentazione contabile).tale documentazione, come precisato dal Ministero, non va allegata all istanza. È abilitato ad attestare l effettività delle spese il Presidente del Collegio sindacale, il Revisore legale, il professionista iscritto nell'albo dei commercialisti ed esperti contabili, dei periti commerciali o dei consulenti del lavoro o il responsabile del CAF; dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà relativa agli altri aiuti de minimis eventualmente fruiti nell esercizio in corso e nei 2 precedenti con l indicazione del relativo ammontare. Si fa presente che l istanza e la relativa attestazione di effettività delle spese sostenute vanno: compilate direttamente dal sito Internet del Ministero scaricate in formato pdf non modificabile firmate digitalmente: - dal legale rappresentante - dal soggetto autorizzato ad attestare le spese Il legale rappresentante potrà caricare nel Portale dell istanza e dell attestazione di effettività delle spese sostenute, dalle ore del 15/09/2015 alle del 09/10/2015. Terminata la fase preparatoria non è più possibile compilare le istanze e le attestazioni sul Portale. MODIFICA DEI DATI TERZO DELEGATO SEGNALAZIONE PROBLEMI ULTERIORI PRESCISAZIONI DEL MINSTERO solo durante la fase preparatoria è possibile variare / modificare / rettificare i dati già inseriti. In caso di modifiche, i nuovi documenti vanno scaricati, firmati digitalmente e successivamente ricaricati, previa eliminazione dei precedenti. È possibile per il legale rappresentante, ai fini della compilazione e invio dell istanza, trasmettere ad un soggetto terzo, delegato, le proprie credenziali di accesso. È prevista l istituzione di una casella PEC per comunicare le problematiche afferenti al procedimento alle quali il Ministero fornirà risposta tramite FAQ. CLICK-DAY PER LE SPESE DEL 2014 Per il perfezionamento della procedura occorrerà procedere all invio telematico della domanda, corredata dall attestazione di effettività delle spese sostenute: dalle ore del 12/10/2015 fino alle ore del 15/10/2015 Nello specifico, il legale rappresentante che ha già caricato nel Portale dei Procedimenti l istanza e l attestazione dell effettività delle spese sostenute, firmate digitalmente nei modi su esposti: entra nel Portale dei Procedimenti con il proprio codice d accesso e accede al menu principale

5 Pagina 5 / 8 sceglie dal box dedicato al procedimento utilizza l apposito pulsante Invia la richiesta ottiene una ricevuta con indicazione della data e dell ora di acquisizione dei documenti, valida per la definizione della graduatoria nel rispetto dell ordine cronologico di arrivo dell istanza Si rammenta che le risorse sono assegnate sulla base dell ordine di presentazione delle domande e fino al relativo esaurimento; quindi il 12 ottobre rappresenta il cd. click day. Fondi stanziati: gli stanziamenti annuali destinati a coprire l utilizzo in F24 del credito d imposta sono pari a 20 milioni di euro per il 2015 ed a 50 milioni di euro dal 2016 al 2019 il 10% di tali risorse è destinato all agevolazione per l acquisto di mobili e componenti di arredo. ATTENZIONE: le disposizioni non fanno alcun riferimento ad un riprorzionamento del credito d imposta a tutti gli aventi diritto, in ragione del totale degli importi indicati nelle istanze presentate nei termini; è dunque possibile che ai ritardatari il ministero non assegnerà alcun credito d imposta. GRADUATORIA DOMANDE AMMESSE Dal 16/10/2015 al 15/12/2015 il Ministero, verifica i requisiti soggettivi, oggettivi e formali delle domande prevenute e redige la graduatoria delle stesse in base all ordine cronologico d arrivo. Il 16/12 lo stesso provvede alla pubblicazione sul proprio sito internet dell elenco delle istanze ammesse, sempre nel rispetto dell ordine cronologico di presentazione. UTILIZZO E REVOCA DEL CREDITO Ai sensi dell art. 5 DM 7/05/2015, il credito d imposta in esame: va ripartito in 3 quote annuali di pari importo è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite F24, attraverso i servizi telematici delle Entrate secondo modalità e termini che saranno definiti da un prossimo provvedimento. non concorre alla formazione del reddito IRPEF/IRES ed IRAP va indicato nella dichiarazione relativa al periodo d imposta per il quale è concesso: UNICO SC 2015 UNICO PF/SP 2015 a rigo RU5 col. 3: è prevista l indicazione del credito in esame (codice A6 ) esclusivamente da parte dei soggetti con periodo d imposta a cavallo sempreché la misura agevolativa abbia avuto attuazione entro la chiusura del periodo d imposta. nel quadro RU è prevista l indicazione del credito in esame nella sez. I con codice A6 ; non è presente alcun specifico rigo dedicato allo stesso. Spese sostenute nel dubbio: il tenore dell art. 5 DM 7/05/2015 porta a ritenere che il credito d imposta concesso per le spese sostenute nel 2014 debba essere indicato in Unico Tuttavia, le istruzioni a Unico SC (rigo RU5 col. 3) richiedono l indicazione del bonus (codice A6 ) solo per i soggetti con periodo d imposta 2014/2015 (periodo a cavallo) e sempreché la misura agevolativa abbia avuto attuazione entro la chiusura del periodo d imposta, mentre le istruzioni a Unico PF/SP 2015 fanno generico riferimento all indicazione a Sez. I del quadro RU con il codice A6. Considerato poi che la concessione del credito non potrà che essere rilasciata successivamente al termine di invio della dichiarazione, in attesa di chiarimenti si ritiene che, anche in coerenza con le istruzioni a Unico SC, il credito d imposta vada indicato solo in Unico 2016.

6 Pagina 6 / 8 Esempio Un albergatore ha proceduto nel 2014 a ristrutturare la sala da pranzo del proprio albergo, sostenendo una spesa complessiva di Procede all invio dell istanza e risulta tra i soggetti beneficiari del credito d imposta secondo quanto pubblicato nel sito del Ministero dei Beni Culturali il 16 dicembre Il credito d imposta spettante è pari a (il 30%) di cui: la prima rata di (1/3) viene utilizzata in compensazione dal 1/01/2015 previa presentazione dell F24 telematico tramite i servizi dell Agenzia (l eventuale eccedenza non utilizzata sarà fruibile nel 2016); le residue 2 rate (di ciascuna) saranno utilizzabili rispettivamente a decorrere dal 1/01/2016 e dal 1/01/2017 indica il credito d imposta di a quadro RU di Unico PF 2016, indicando nell utilizzo di nel periodo REVOCA DEL CREDITO Il credito d'imposta viene revocato laddove si verifichino le seguenti casistiche: a) si accerta l'insussistenza di uno dei requisiti soggettivi e oggettivi che danno diritto al beneficio b) la documentazione contiene elementi non veritieri o è incompleta rispetto a quella richiesta c) se il beneficiario non cede a terzi né destina a finalità estranee all'esercizio di impresa i beni oggetto degli investimenti prima del secondo periodo d'imposta successivo. d) viene accertatala falsità delle dichiarazioni rese. TABELLA RIASSUNTIVA PRESENTAZIONE ISTANZE E CLICK-DAY Nell ambito della Nota 4/08/2015 il Ministero ha fornito il calendario relativo alla presentazione delle domande per usufruire del credito in esame per il 2016 e il 2017, precisando altresì la tempistica relativa al credito digitalizzazione. CREDITO RIQUALIFICAZIONE Anno sostenimento spese Fase preparatoria Click-day 2014 dalle ore del 15/09/2015 alle del 9/10/2015 dalle ore del 12/10/2015 alle del 15/10/ dall 11 al 29/01/2016 dall 1 al 5/02/ dal 9 al 27/01/2017 dal 30/01 al 3/02/2017 CREDITO DIGITALIZZAZIONE Anno sostenimento spese Fase preparatoria Click-day 2014 dalle ore del 22/06/2015 alle del 24/07/2015 dalle ore del 13/07/2015 alle del 24/07/ dall 8 al 22/02/2016 dal 23 al 26/02/ dal 6 al 21/02/2017 dal 22 al 28/02/2017 PRINCIPALI SCADENZE DI SETTEMBRE MARTEDÌ IVA - CORRISPETTIVI GRANDE DISTRIBUZIONE Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di agosto da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi

7 Pagina 7 / 8 FATTURAZIONE DIFFERITA FATTURE E AUTOFATTURE DI IMPORTO <.300,00 REGISTRAZIONE DEI CORRISPETTIVI ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel corso del mese di luglio e risultanti da documenti di accompagnamento (Ddt, bolla di consegna e simili), tenendo presente che l annotazione deve avvenire con riferimento al mese di effettuazione. Annotazione dell eventuale cumulativa delle fatture emesse e/o ricevute, nonché delle autofatture emesse dal cessionario/committente per le operazioni, rilevanti in Italia, poste in essere dal cedente/prestatore non residente di ammontare <.300 Annotazione, anche cumulativa, delle operazioni, effettuate nel corso del mese di agosto, per le quali risultano emessi scontrino o ricevuta fiscale. Annotazione, anche in unica registrazione, dell importo dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell'esercizio dell'attività commerciale nel mese di agosto. 16 MERCOLEDÌ LIQUIDAZIONE IVA MENSILE RITENUTE (sui pagamenti effettuati nel mese di agosto 2015) INTRATTENIMENTI PREVIDENZA Liquidazione e versamento dell imposta eventualmente a debito relativa al mese di agosto (contribuenti mensili) Irpef sui redditi lavoro dipendente e assimilati: versamento delle ritenute relative a redditi di lavoro dipendente (cod. trib.1001) e assimilati (cod. trib. 1004) Irpef sui redditi lavoro autonomo e provvigioni: versamento delle ritenute relative ai professionisti ed altre attività di lavoro autonomo (cod. trib. 1040) ed agli agenti e rappresentanti (cod. trib. 1038) Addiz. Regionali/comunali sui redditi da lavoro dipendente del mese precedente Condomini: versamento ritenute (4%) per le prestazioni derivanti da contratti d'appalto d opera o servizi effettuate nell esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (cod. trib prestatori IRES, cod. trib prestatori IRPEF) Associati in partecipazione: versamento ritenute sugli associati in partecipazione con apporto di solo lavoro (cod. trib. 1040) e di capitale o misto (cod. trib. 1030) per gli associati "qualificati" Banche e Poste Italiane: versamento della ritenuta sui bonifici per lavori che danno accesso alla detrazione Irpef Versamento imposta: versamento dell imposta sugli intrattenimenti relativa alle attività svolte, in maniera continuativa, nel mese di agosto. Contributi Inps / Enpals mensili: versamento all'inps da parte dei datori di lavoro dei contributi previdenziali a favore della generalità dei dipendenti, relativi alle retribuzioni maturate nel mese di agosto. INPS - Gestione Separata: versamento del contributo del 23,5% o 30,72%, da parte dei committenti, sui compensi corrisposti ad agosto a collaboratori coordinati e continuativi/progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso > 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a agosto agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 23,5% o 30,72% (soggetti non pensionati/non iscritti ad altra previdenza). INPS - Agricoltura: Versamento della 2 rata 2015 dei contributi previdenziali sul reddito convenzionale da parte dei coltivatori diretti e IAP. 21 LUNEDÌ MOD. 770/2015 SEMPLIFICATO/ORDINARIO Termine (prorogato dal DPCM 30/07/2015) per l invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, del modello 770 relativo al 2014.

8 Pagina 8 / 8 25 VENERDÌ INTRASTAT MENSILI Invio telematico degli elenchi riepilogativi di cessioni/acquisti di beni e servizi resi/ricevuti in ambito comunitario registrati o soggetti a registrazione relative al mese di agosto (mensili). 30 MERCOLEDÌ E-MENS ACQUISTI DA SAN MARINO VOLUNTARY DISCLOSURE RIMBORSO DELL IVA ASSOLTA NELL UE MODELLO UNICO 2015 MODELLO IVA 2015 MODELLO IRAP 2015 MODELLO CNM 730/2015 COMUNICAZIONE MINOR ACCONTO ADEGUAMENTO PARAMETRI Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di agosto. L adempimento riguarda anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Invio telematico della comunicazione degli acquisti (senza IVA) da operatori economici aventi sede a San Marino, annotati ad agosto. A tal fine va utilizzato il quadro SE del modello di comunicazione polivalente. Invio telematico alle Entrate del modello della collaborazione volontaria. Invio telematico alle Entrate dell istanza di rimborso dell IVA assolta in un altro Stato UE relativa al 2014 da parte degli operatori residenti. Termine per l invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, del modello UNICO 2015, relativo al 2014, di persone fisiche, società di persone e soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare. Termine per l invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, della dichiarazione IVA relativa al 2014 in forma autonoma, ossia per i soggetti che non presentano la dichiarazione unificata. Termine per l invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, del modello IRAP 2015, relativo al 2014, di persone fisiche, società di persone e assimilati e soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare. Termine per l invio telematico, diretto o tramite intermediari abilitati, del modello CNM relativo al 2014, da parte della società consolidante. Richiesta al sostituto d imposta di non effettuare o di calcolare in misura inferiore a quanto desumibile dal mod /2015 la seconda o unica rata dell acconto Versamento dell IVA sui maggiori ricavi/compensi da parte dei soggetti che si adeguano ai parametri per il 2014 (codice tributo 6493).