B&B CREDITO DI IMPOSTA E ASPETTI FISCALI. A cura di Matilde Oliboni

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1 B&B CREDITO DI IMPOSTA E ASPETTI FISCALI A cura di Matilde Oliboni

2 CREDITO DI IMPOSTA PER LA DIGITALIZZAZIONE Introdotto dal Decreto cultura e turismo (D.L. n. 83/2014, convertito nella Legge n. 106/2014), prevede, per i periodi d'imposta 2014, 2015 e 2016, un credito d'imposta nella misura del 30% dei costi sostenuti per investimenti volti a sviluppare la digitalizzazione della struttura.

3 BENEFICIARI STRUTTURE RICETTIVE: alberghi, villaggi albergo, residenze turisticoalberghiere, alberghi diffusi, condhotel, marina resort, (tutti con almeno sette camere); STRUTTURE EXTRA RICETTIVE: affittacamere, ostelli per la gioventù, case e appartamenti per vacanze, residence, case per ferie, bed and breakfast, rifugi montani; AGGREGAZIONI: reti d impresa, consorzi, ATI, organismi similari, fra esercizi ricettivi e soggetti che forniscono servizi accessori al turismo come trasporto, ristorazione, prenotazione, promozione (in questi casi, il bonus spetta al singolo esercizio ricettivo); AGENZIE DI VIAGGIO e TOUR OPERATOR: devono applicare lo studio di settore specifico (approvato con DM 28 dicembre 2012) e appartenere al cluster 10 (Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming) o 11 (Agenzie specializzate in turismo incoming).

4 SPESE AMMESSE WI-FI acquisto e installazione di modem/router, dotazione hardware per la ricezione wi-fi del servizio mobile (antenne terrestri, parabole, ripetitori di segnale) in servizio gratuito per i clienti, con velocità di connessione pari ad almeno 1 Megabit/s in download; SITI WEB acquisto di software e applicazioni per siti web ottimizzati per il sistema mobile; SISTEMI INFORMATICI acquisto di software e hardware (server, hard disk) per programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, in grado di garantire gli standard di interoperabilità necessari all integrazione con siti di promozione pubblici e privati e di favorire l integrazione tra servizi ricettivi ed extra-ricettivi;

5 SPESE AMMESSE SPAZI E PUBBLICITA contratto di fornitura spazi web e pubblicità online per promozione e commercializzazione servizi e pernottamenti turistici su siti e piattaforme informatiche specializzate, anche gestite da tour operator e agenzie di viaggio; MARKETING contratti di fornitura di prestazioni e servizi di consulenza per la comunicazione e il marketing digitale; PROMOZIONE DIGITALE contratti di fornitura di prestazioni e servizi e acquisto di software per strumenti di promozione digitale di proposte e offerte innovative in tema di inclusione e ospitalità per persone con disabilità; FORMAZIONE PERSONALE DIPENDENTE contratto di fornitura di prestazioni e servizi (docenze e tutoraggio) per la formazione del titolare o del personale dipendente. Sono sempre escluse le spese di intermediazione commerciale

6 DETERMINAZIONE DEL CREDITO Il credito d imposta riconosciuto fino all importo complessivo massimo di , è pari al 30% delle predette spese sostenute nei periodi d imposta 2014, 2015 e Con riguardo al momento di sostenimento va fatto riferimento al principio di competenza ex art. 109, TUIR. Le spese devono risultare da apposita attestazione rilasciata da parte del: Presidente del Collegio sindacale; revisore legale iscritto nel relativo Registro; professionista iscritto nell'albo dei dottori commercialisti ed esperti contabili, dei periti commerciali o dei consulenti del lavoro; responsabile del CAF.

7 PROCEDURA RICHIESTA DEL CREDITO Domanda telematica che deve riportare i seguenti elementi: costo complessivo degli interventi e ammontare delle spese agevolabili; attestazione di effettività delle spese sostenute da parte del soggetto abilitato; credito d imposta spettante; e corredata, a pena di inammissibilità, dalla seguente documentazione: dichiarazione dell imprenditore che elenchi gli interventi effettuati; attestazione dell effettivo sostenimento delle spese rilasciata da soggetti sopra elencati; dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà relativa agli altri aiuti de minimis eventualmente fruiti nell esercizio in corso e nei 2 precedenti. La documentazione può essere presentata, contestualmente alla domanda, mediante PEC ovvero altro canale telematico indicato dal Ministero.

8 MODALITA UTILIZZO CREDITO Agevolazione massima (30% di ). Ripartito in tre quote annuali di pari importo. Indicato nella dichiarazione dei redditi. Utilizzato esclusivamente in COMPENSAZIONE nel modello F24 con codice tributo L attività svolta dalle strutture ricettive non deve essere occasionale (possesso partita iva).

9 TEMPISTICHE PRESENTAZIONE DOMANDE Anno sostenimento spese Termine di presentazione 2015 dall 1.1 al dall 1.1 al

10 Tax Legal Finance Advisors Il concetto di imprenditorialità e aspetti fiscali nei B&B

11 INDIZI DI IMPRENDITORIALITA Elevato turn-over degli ospiti Utilizzo di uno o più collaboratori Destinazione dell immobile a soddisfare principalmente esigenze abitative degli ospiti anziché del titolare (modifiche del distributivo interno, costituzione di una reception, etc.) Offerta di servizi aggiuntivi rispetto a quelli minimi previsti per il B&B mirati esclusivamente agli ospiti Pubblicità periodica e ricorrente (su riviste, periodici, internet)

12 B&B non occasionale REGIME ORDINARIO (tassazione progressiva con aliquote dal 23% al 43% a seconda del reddito) REGIME FORFETTARIO 5%-15% (regime naturale se ci sono i requisiti)

13 Si ringrazia per l attenzione