BONUS E ALTRE NOVITA DOPO LA CONVERSIONE IN LEGGE DEL DECRETO CULT-TURISMO

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1 NEWSLETTER n settembre 2014 BONUS E ALTRE NOVITA DOPO LA CONVERSIONE IN LEGGE DEL DECRETO CULT-TURISMO RIFERIMENTI: Artt. 1, 6, 9, 10, 11-bis, D.L. n. 83/2014, convertito dalla Legge n. 106/2014 Newsletter n. 9/2013 sulla disciplina di favore prevista per le Start-Up Innovative Circolare dell Agenzia delle Entrate n. 24/E del INDICE: 1. ARTBONUS OVVERO CREDITO D IMPOSTA PER LE EROGAZIONI LIBERALI A SOSTEGNO DELLA CULTURA 2. BONUS SALE CINEMATOGRAFICHE 3. BONUS ALBERGHI PER LA DIGITALIZZAZIONE DELLA STRUTTURA 4. BONUS ALBERGHI PER LA RIQUALIFICAZIONE E L ACCESSIBILITÀ DELLE STRUTTURE. BONUS MOBILI 5. START-UP PER IL TURISMO Con la presente Newsletter vengono illustrate le disposizioni fiscali di maggiore rilievo introdotte dopo la conversione in legge del decreto c.d. Cult-Turismo. In particolare sono state introdotte misure di natura agevolativa, per incentivare i settori del turismo e della cultura e per salvaguardare il patrimonio artistico italiano, con l obiettivo di migliorare l offerta turistico-alberghiera del nostro Paese. 1. ARTBONUS OVVERO CREDITO D IMPOSTA PER LE EROGAZIONI LIBERALI A SOSTEGNO DELLA CULTURA OGGETTO L articolo 1 del Decreto Legge Cult-Turismo introduce il c.d. Artbonus, ovvero un credito d imposta a favore di coloro che effettuano erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura. L agevolazione ha come oggetto le erogazioni liberali effettuate nel 2014, 2015, Associazione Professionale Dottori Commercialisti - C.F./P.I. IT W boscolonet.eu TRIESTE TREVISO PRATA DI PORDENONE Via Dante Alighieri Trieste T F E trieste@boscolonet.eu Piazza San Vito Treviso T F E treviso@boscolonet.eu Via Cesare Battisti Prata di Pordenone T F E prata@boscolonet.eu

2 Il credito d imposta è riconosciuto: SOGGETTI E MISURA MASSIMA per le persone fisiche (anche titolari di redditi di lavoro autonomo) e gli enti non commerciali: nella misura massima del 15% del reddito imponibile; per i soggetti titolari di reddito d impresa: nella misura massima del 5 per mille dei ricavi annui, individuati ai sensi degli artt. 85 e 57 del TUIR. L agevolazione spetta per le erogazioni che abbiano le seguenti finalità: interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici; INTERVENTI PER I QUALI SONO DESTINATE LE AGEVOLAZIONI sostegno degli istituti e dei luoghi analoghi della cultura di appartenenza pubblica (musei, biblioteche, archivi, aree e parchi archeologici, complessi monumentali); realizzazione di nuove strutture, restauro e potenziamento di quelle esistenti, delle fondazioni lirico-sinfoniche o di enti o istituzioni pubbliche che, senza scopo di lucro, svolgono esclusivamente attività nello spettacolo. Con la conversione in legge è stato esteso il beneficio anche alle erogazioni effettuate a favore dei concessionari o affidatari dei beni oggetto di manutenzione, protezione o restauro. L agevolazione consiste nel riconoscere ai soggetti che effettuano la liberalità un credito d imposta pari al: 65%, delle erogazioni liberali effettuate nei periodi d imposta 2014 e 2015; 50% delle erogazioni liberali effettuate nel periodo d imposta Come specificato nella Circolare dell Agenzia delle Entrate n. 24/E del , nei periodi di applicazione del regime agevolativo, le previsioni degli artt. 15 e 100 del TUIR sono temporaneamente disapplicate. La disciplina del TUIR resta, comunque, in vigore per le fattispecie non contemplate dall art. 1 del decreto-legge n. 83/2014, come ad esempio l erogazione per l acquisto di beni culturali. Il credito d imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo. Il credito è utilizzato in modo diverso a seconda della natura del soggetto erogante. Se ad effettuare l erogazione è una persona fisica o un ente non commerciale che non svolge attività d impresa, infatti, il credito d imposta è portato in detrazione nella dichiarazione dei redditi. Nel caso in cui, invece, ad effettuare l erogazione sia un soggetto titolare di reddito d impresa, questi utilizza tale credito in compensazione, ai sensi dell art. 17 del D. Lgs. N. 241/1997 e successive modificazioni. Per questi soggetti l agevolazione non rileva ai fini delle imposte sui redditi e dell imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), e ai fini del rapporto di deducibilità dal reddito di impresa degli interessi passivi e dei componenti negativi ex artt. 61 e 109, comma 5, TUIR. 2

3 Il soggetto beneficiario dell erogazione dovrà: OBBLIGHI STRUMENTALI comunicare ogni mese al Ministero dei Beni e delle Attività Culturali e del Turismo (MIBAC) l ammontare delle erogazioni liberali ricevute nel mese di riferimento; pubblicare le erogazioni che ha ricevuto, nonché la loro destinazione e utilizzo nel proprio sito istituzionale nonché in apposito portale gestito dal MIBAC. Il soggetto erogante, in base alle istruzioni dell Agenzia delle Entrate, dovrà effettuare il versamento dell erogazione esclusivamente mediante sistemi di pagamento tracciabili. 2. BONUS SALE CINEMATOGRAFICHE SOGGETTI BENEFICIARI Con la conversione in legge del decreto in esame è stato inoltre introdotto un credito d imposta per favorire le imprese di esercizio cinematografico iscritte negli elenchi previsti dall art. 3 del D. Lgs. n. 28/2014, considerate Piccole e Medie Imprese (PMI) ai sensi della Raccomandazione Europea n. 2003/361/CE. Il credito d imposta spetta per le spese sostenute per: ripristino; restauro; adeguamento strutturale e tecnologico delle sale cinematografiche gestite dai soggetti sopra indicati esistenti almeno dal 1 gennaio Il bonus è pari al 30% delle spese sostenute negli anni 2015 e 2016 ed è riconosciuto fino ad un massimo di e comunque fino ad esaurimento delle risorse disponibili ( 3 milioni per gli anni 2015, 2016, 2017, 2018). Il bonus va ripartito in tre quote annuali di pari importo ed è utilizzabile in compensazione tramite mod. F24 esclusivamente mediante i sistemi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate. Il bonus in esame non rileva ai fini della determinazione delle imposte sul reddito e IRAP, nè influisce sul rapporto di deducibilità degli interessi passivi e dei componenti negativi ex artt. 61 e 109, comma 5 del TUIR. In assenza di disposizioni specifiche, si potrebbe ritenere il bonus utilizzabile a partire dal Il credito non è cumulabile con altri contributi e crediti d imposta riconosciuti alle imprese cinematografiche per la costruzione di sale cinematografiche o per la produzione di film (art. 15, DLgs. n. 28/2014 e art. 1, comma 327, lett. c), Legge n. 244/2007). Per l operatività dell incentivo, si dovrà comunque attendere l emanazione di un apposito Decreto Ministeriale. 3

4 3. BONUS ALBERGHI PER LA DIGITALIZZAZIONE DELLA STRUTTURA SCOPO L art. 9 del D.L. n. 83/2014 convertito nella Legge n.106/2014 prevede l introduzione di un credito d imposta per le spese sostenute per la digitalizzazione nel settore turistico. I soggetti interessati da questa agevolazione sono: SOGGETTI INTERESSATI tutti gli esercizi ricettivi (hotel, alberghi, campeggi, residence, ostelli, ecc..) singoli o aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari; agenzie di viaggi e tour operator c.d. incoming (ovvero che si occupano di portare turisti in Italia dall estero). Questi ultimi per una quota non superiore al 10% delle risorse stanziate ai fini della concessione del bonus pari a 15 milioni per i periodi di imposta Oggetto dell agevolazione in esame sono tutte le spese sostenute nel triennio relative a: impianti wi-fi; siti web ottimizzati per il sistema mobile; programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, purché in grado di garantire gli standard di interoperabilità necessari all integrazione con siti e portali di promozione pubblici e privati e di favorire l integrazione fra servizi ricettivi ed extra-ricettivi; OGGETTO spazi e pubblicità per la promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici sui siti e piattaforme informatiche specializzate, anche gestite da tour operator e agenzie di viaggio; servizi di consulenza per la comunicazione ed il marketing digitale; strumenti per la promozione digitale di proposte e offerte innovative in tema di inclusione e di ospitalità per persone con disabilità; servizi relativi alla formazione del titolare e/o del personale dipendente, finalizzati alle attività di cui sopra. Sono esclusi dalle spese agevolabili i costi relativi all intermediazione commerciale. Il credito d imposta in esame è pari al 30% della spesa sostenuta e fino ad un massimo complessivo di Le spese massime agevolabili ammontano quindi a ,70. Il credito previsto dall agevolazione è utilizzato in compensazione, tramite F24 esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dell Agenzia delle Entrate. Tale credito d imposta si suddivide in tre quote annue di pari importo. Ad esempio, la prima quota del credito relativa alle spese sostenute nel corso del 2014, sarà utilizzabile a partire dal 1 gennaio Il bonus in esame non rileva ai fini della determinazione delle imposte sul reddito e IRAP, nè influisce sul rapporto di deducibilità degli interessi passivi 4

5 e dei componenti negativi ex artt. 61 e 109, comma 5 del TUIR. Il credito d imposta è riconosciuto nel rispetto dei limiti previsti della disciplina europea sugli aiuti de minimis. Si ricorda, a tale proposito, che per il periodo il massimale di aiuti che un impresa può ricevere dallo Stato nell arco del triennio è pari a (complessivi). Anche in questo caso, per l operatività dell agevolazione, il Ministero dovrà emanare un apposito Decreto che dovrà definire: MODALITÀ OPERATIVE ANCORA DA DEFINIRE le tipologie di spese ammesse; le procedure per l accesso all agevolazione in esame; le soglie massime di spesa per singola voce di spesa sostenuta; le procedure di recupero nel caso di utilizzo illegittimo del credito d imposta. 4. BONUS ALBERGHI PER LA RIQUALIFICAZIONE E L ACCESSIBILITÀ DELLE STRUTTURE. BONUS MOBILI Il decreto Cult Turismo, all art. 10, introduce inoltre un credito d imposta a favore delle imprese alberghiere esistenti alla data del 1 gennaio 2012 che effettuano spese: di cui all art. 3, comma 1, lett. b), c), d), del D.P.R. n. 380/2001, ossia: - manutenzione straordinaria; OGGETTO - restauro e risanamento conservativo; - ristrutturazione edilizia; per eliminazione delle barriere architettoniche di cui alla Legge n. 13/1989 e al D.M. n. 236 del ; per incremento dell efficienza energetica; per ulteriori interventi, compreso l acquisto di mobili e componenti d arredo da inserire negli immobili oggetto degli interventi riportati sopra. La quota destinata al cd Bonus mobili alberghi non può essere superiore al 10% delle risorse stanziate ai fini del Bonus riqualificazione pari a 20 milioni per il 2015 e a 50 milioni per gli anni dal 2016 al 2019 Il credito d imposta è pari al 30% delle spese sostenute fino ad un massimo di e dunque il credito massimo spettante è di ammontare pari a Il predetto credito è ripartito in tre quote annuali di pari importo ed è riconosciuto per il periodo d imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto (2014) e per i due successivi ( ). Il credito d imposta in esame è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite mod. F24, a partire dal 1 gennaio Come per il bonus per la digitalizzazione, anche il credito d imposta in esame non rileva ai fini delle imposte dei redditi, dell IRAP e ai fini del calcolo del rapporto di deducibilità degli interessi passivi e degli altri componenti negativi (artt. 61 e 109, comma 5 TUIR). Anche il credito d imposta de quo è riconosciuto nel rispetto dei limiti previsti dalla citata disciplina sugli aiuti de minimis. 5

6 Analogamente a quanto previsto per l agevolazione per la digitalizzazione delle strutture ricettive, anche per questo tipo di credito si demanda all emanazione di un apposito Decreto Ministeriale per la definizione di: MODALITÀ OPERATIVE ANCORA DA DEFINIRE tipologie di strutture alberghiere ammesse al beneficio; tipologie di interventi ammessi al beneficio; procedure per l ammissione al beneficio, che avviene secondo l ordine cronologico di presentazione delle relative domande; soglie massime di spesa per singola voce di spesa sostenuta; procedure di recupero nel caso di utilizzo illegittimo del credito d imposta. 5. START-UP PER IL TURISMO In sede di conversione del decreto Cult Turismo è stato aggiunto l art. 11-bis che stabilisce che si considerano Start-Up Innovative, anche le società che abbiano come oggetto sociale la promozione dell offerta turistica nazionale, attraverso l uso di tecnologie e lo sviluppo di software originali, in particolare agendo attraverso la predisposizione di servizi rivolti alle imprese turistiche. Tali servizi devono riguardare: la formazione del titolare e del personale dipendente; la costituzione e l associazione di imprese turistiche e culturali, strutture museali, agenzie di viaggio al dettaglio, uffici di informazione e accoglienza per il turista e tour operator di autotrasporto, in modo tale da aumentare qualitativamente e quantitativamente le occasini di permanenza nel territorio; START-UP TURISMO l offerta di servizi centralizzati di prenotazione in qualsiasi forma, compresi sistemi telematici e banche di dati in convenzione con agenzie di viaggio o tour operator, la raccolta, l organizzazione, la razionalizzazione l elaborazione statistica dei dati relativi al movimento turistico; l elaborazione e lo sviluppo di applicazioni web che consentano di mettere in relazione aspetti turistici, culturali e di intrattenimento nel territorio e lo svolgimento di attività conoscitive, promozionali e di commercializzazione dell offerta turistica nazionale, in forma di servizi di incoming ovvero di accoglienza di turisti nel territorio di intervento, studiando e attivando anche nuovi canali di distribuzione. Le start-up innovative nel settore del turismo possono essere costituite anche in forma delle società a responsabilità limitata semplificata. Le Start-up Turismo. Qualora siano costituite da persone fisiche che non abbiano compiuto il quarantesimo anno di età all atto di costituzione della società sono esenti da imposta di registro, diritti erariali e tasse di concessione governativa. LA PRESENTE NEWSLETTER SARÀ QUANTO PRIMA DISPONIBILE SUL SITO NELLA SEZIONE DOCUMENTAZIONE 6