730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento

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1 730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N Unico PF - IL QUADRO RU: le novità Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: UNICO Nel quadro RU il contribuente deve indicare i crediti d imposta di cui ha fruito nell anno 2015, relativamente ai crediti medesimi concessi alle imprese. Non si tratta di crediti ordinari quali crediti d imposta (IVA, ritenute, imposte dirette ecc..) ma di crediti concessi a seguito dell introduzione di Leggi particolari al fine di agevolare, nello svolgimento delle proprie attività le imprese. Premessa Il quadro deve essere compilato dai soggetti che fruiscono dei crediti d imposta derivanti da agevolazioni concesse alle imprese. La sezione I del quadro RU si riferisce alla generalità dei crediti d imposta concessi alle imprese, ad esclusione del credito relativo al c.d. caro petrolio, il quale deve essere indicato nella sezione II del quadro medesimo e dei crediti d imposta concessi ai contribuenti appartenenti ad aree svantaggiate, come disposto dall art. 1, co. 271, L. 296/2006, da indicare nella sezione IV. Le sezioni II e IV, come detto nelle precedenti righe sono dedicate al c.d. caro petrolio, nonché ai crediti d imposta concessi ai contribuenti appartenenti ad aree svantaggiate, come disposto dall art. 1, co. 271, L. 296/2006, da indicare nella sezione IV. La sezione V è riservata all indicazione dei crediti d imposta residui non più riportati nel presente quadro RU (Altri crediti d imposta). 1

2 La sezione VI è suddivisa in tre sotto sezioni e contiene le informazioni relative ai crediti d imposta ricevuti (VI-A) e trasferiti (VI-B) nonché ai crediti eccedenti il limite annuale di utilizzo (VI-C). Nel presente elaborato si esaminano gli aspetti principali connessi alla compilazione delle novità rappresentate dai nuovi crediti d imposta previsti per l anno Le novità del modello Nel quadro andranno indicate le seguenti nuove agevolazioni: credito d imposta a favore delle imprese e dei lavoratori autonomi per la ricostruzione, il ripristino o la sostituzione dei beni danneggiati dal sisma del 20 e 29 maggio 2012 (art. 67-octies del decreto-legge n. 83 del 2012) credito d imposta per la promozione del sistema musicale italiano (art. 7 del decreto-legge n. 91 del 2013) credito d imposta per il restauro delle sale cinematografiche (art. 6 del decreto-legge n. 83/2014) credito d imposta per la digitalizzazione degli esercizi ricettivi (art. 9 del decreto-legge n. 83/2014) credito d imposta per la riqualificazione delle strutture ricettive turisticoalberghiere (art. 10 del decreto-legge n. 83/2014) credito d imposta a favore delle imprese del settore agricolo per il potenziamento del commercio elettronico (art. 3, comma 1, del decretolegge n. 91/2014) credito d imposta a favore delle imprese del settore agricolo per lo sviluppo di nuovi prodotti, processi e tecnologie (art.3, comma 3, del decreto-legge n. 91/2014) credito d imposta a favore degli autotrasportatori per l acquisizione di beni capitali (art. 32-bis del decreto-legge n. 133/2014) credito d imposta a favore degli autotrasportatori per la formazione del personale (art. 32-bis del decreto-legge n. 133/2014) crediti d imposta a favore dei produttori indipendenti di opere televisive e di opere web nazionali ed estere (art. 8, comma 2, del decreto-legge n. 91/2013) credito d imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo (art. 3 del decreto-legge n. 145/2013, sostituito dall art. 1, comma 35, Legge 190/2014) credito d imposta per i procedimenti di negoziazione assistita e di arbitrato (art. 21-bis del decreto-legge n. 83/2015) 2

3 Regole di carattere generale dei crediti oggetto della compilazione del quadro RU I crediti d imposta compresi nel quadro RU sono soggetti a regole specifiche diverse dai crediti d imposta ordinari, così come elencati nell introduzione del presente lavoro. salvo espressa deroga, non danno diritto a rimborso anche qualora non risultino completamente utilizzati; possono essere utilizzati, secondo le modalità previste dalle norme istitutive delle singole agevolazioni, in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 e/o in compensazione, in sede di dichiarazione, delle imposte e delle ritenute specificatamente individuate dalle norme istitutive L importo del credito indebitamente utilizzato può essere versato, unitamente ai relativi interessi, beneficiando della riduzione della sanzione (ravvedimento ex art. 13 del D.Lgs. n. 472 del 1997, come modificato da ultimo dall art 1, comma 637, della legge 23 dicembre 2014, n. 190). La compilazione del modello in funzione dei nuovi crediti d imposta I nuovi crediti trattati andranno indicati tutti nella sezione I. Credito d imposta a favore delle imprese e dei lavoratori autonomi per la ricostruzione, il ripristino o la sostituzione dei beni danneggiati dal sisma del 20 e 29 maggio 2012 (art. 67-octies del decreto-legge n. 83 del 2012) 87 Beneficiari I destinatari sono le imprese e i lavoratori autonomi danneggiati dagli eventi sismici del 20 e 29 maggio Ad essi è concesso un credito d imposta, per i costi sostenuti entro il 31 dicembre 2014 per la sostituzione, il ripristino o la ricostruzione, dell azienda, dello studio professionale e delle attrezzature e macchinari utilizzati per l attività d impresa o di lavoro autonomo distrutti, inagibili o danneggiati dal sisma. 3

4 Beneficiano del credito d imposta, i soggetti che hanno validamente presentato l istanza all Agenzia delle entrate, utilizzando il modello approvato con il provvedimento del Direttore della medesima Agenzia dell 11 aprile Il credito di imposta è fruibile esclusivamente in compensazione ai sensi dell art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24 esclusivamente tramite i servizi telematici offerti dall Agenzia delle entrate. Per la compensazione del credito sono utilizzabili i codici tributo 6843 per il credito relativo alle istanze presentate nel 2014 e 6844 per il credito relativo alle istanze del Nella sezione possono essere compilati esclusivamente i righi RU3, RU5, colonna 3, RU6, RU8 e RU12. In particolare, indicare: n nel rigo RU5, colonna 3, l ammontare complessivo del credito d imposta riconosciuto dall Agenzia delle entrate con i provvedimenti di determinazione della misura spettante adottati nel 2015; n nel rigo RU6, l ammontare del credito utilizzato nel periodo d imposta di riferimento della dichiarazione con i codici tributo 6843 e Credito d imposta per la promozione del sistema musicale italiano (art. 7 del decreto-legge n. 91 del 2013) 93 Beneficiari Imprese produttrici di fonogrammi e di videogrammi musicali nonché alle imprese di produzione e organizzazione di spettacoli musicali dal vivo, esistenti almeno dal 1 gennaio

5 Il credito d imposta è riconosciuto per gli anni 2014, 2015 e 2016 nella misura del 30 per cento dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione, digitalizzazione e promozione di registrazioni fonografiche o videografiche musicali, fino all importo massimo di euro nei tre anni d imposta. L agevolazione compete nel rispetto del regolamento n. 1407/2013 della Commissione europea del 18 dicembre 2013 relativo agli aiuti di importanza minore de minimis. Le modalità di attuazione dell agevolazione sono definite dal decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo, di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze, sentito il Ministro dello sviluppo economico, del 2 dicembre Beneficiano del credito d imposta i soggetti che presentano domanda al Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo, nei termini definiti dal predetto decreto. Il credito d imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell art. 17 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24 tramite i servizi telematici offerti dall Agenzia delle entrate, pena il rifiuto dell operazione di versamento. Per la compensazione del credito va utilizzato il codice tributo Credito d imposta per il restauro delle sale cinematografiche (art. 6 del decreto-legge n. 83/2014) A4 5

6 Beneficiari Piccole e medie imprese di esercizio cinematografico che hanno provveduto al restauro delle sale cinematografiche, previsto per gli anni 2015 e 2016 dall articolo 6, commi da 2-bis a 2-sexies, del decreto-legge n. 83/2014 Il credito d imposta spetta nella misura del 30 per cento dei costi sostenuti per il ripristino, il restauro e l adeguamento strutturale e tecnologico delle sale cinematografiche, esistenti almeno dal 1 gennaio Beneficiano del credito d imposta i soggetti che hanno presentato istanza al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo ed hanno ottenuto dal predetto Ministero il riconoscimento dell agevolazione. Il credito d imposta è riconosciuto fino ad un importo massimo di euro ed è ripartito in tre quote annuali di pari importo. Tale credito è utilizzabile in compensazione ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24 esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle entrate, pena lo scarto dell operazione di versamento. Credito d imposta per la digitalizzazione degli esercizi ricettivi (art. 9 del decreto-legge n. 83/2014) A5 6

7 Beneficiari Esercizi ricettivi, delle agenzie di viaggi e dei tour operator previsto, per i periodi di imposta 2014, 2015 e 2016, per la digitalizzazione del settore (articolo 9 Decreto-Legge n. 83/2014). Il credito di imposta spetta nella misura del trenta per cento dei costi sostenuti per investimenti ed attività di sviluppo fino all importo massimo complessivo di euro nei periodi di imposta agevolati. Il credito d imposta è fruibile nel rispetto dei limiti di cui al regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione europea del 18 dicembre 2013, relativo agli aiuti de minimis. Il decreto del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze del 12 febbraio 2015 definisce le modalità attuative dell agevolazione. Beneficiano del credito d imposta i soggetti che hanno presentato istanza al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo ed hanno ottenuto dal predetto Ministero il riconoscimento dell agevolazione. Il credito d imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo ed è utilizzabile in compensazione ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello di pagamento F24 esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle entrate, pena lo scarto dell operazione di versamento. Per la compensazione del credito mediante il modello F24 va utilizzato il codice tributo Credito d imposta per la riqualificazione delle strutture ricettive turisticoalberghiere (art. 10 del decreto-legge n. 83/2014) A6 7

8 Beneficiari Strutture ricettive esistenti alla data del 1 gennaio 2012, per la riqualificazione e il miglioramento delle strutture medesime Il credito d imposta è riconosciuto per il periodo d imposta in corso alla data del 1 giugno 2014 e per i due successivi, nella misura del 30% delle spese sostenute, fino ad un massimo di euro Il credito medesimo è utilizzabile nel rispetto dei limiti di cui al regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione europea del 18 dicembre 2013, relativo agli aiuti de minimis. Beneficiano del credito d imposta i soggetti che hanno presentato istanza al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo ed hanno ottenuto dal predetto Ministero il riconoscimento dell agevolazione. Il credito d imposta viene concesso in tre quote annuali di pari importo ed è utilizzabile in compensazione ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello di pagamento F24 esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle entrate, pena lo scarto dell operazione di versamento. Per la compensazione del credito mediante il modello F24 va utilizzato il codice tributo Credito d imposta a favore delle imprese del settore agricolo per il potenziamento del commercio elettronico (art. 3, comma 1, del decreto-legge n. 91/2014) A7 8

9 Beneficiari Imprese del settore agricolo, per la realizzazione e l ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico. Beneficiano del credito d imposta i soggetti che hanno presentato istanza al Ministero delle politiche agricole alimentari e forestali ed hanno ottenuto dal predetto Ministero il riconoscimento dell agevolazione (circolare MIPAAF dell 8 ottobre 2015 prot. n ). Il credito d imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione, presentando il modello di pagamento F24 esclusivamente tramite i servizi telematici offerti dall Agenzia delle Entrate, pena il rifiuto dell operazione di versamento. Per la compensazione del credito mediante il modello F24 va utilizzato l apposito codice tributo. Credito d imposta a favore delle imprese del settore agricolo per lo sviluppo di nuovi prodotti, processi e tecnologie (art.3, comma 3, del decreto-legge n. 91/2014) A8 Beneficiari Imprese del settore agricolo per lo sviluppo di nuovi prodotti, pratiche, processi e tecnologie, nonché per la cooperazione di filiera. 9

10 Beneficiano del credito d imposta i soggetti che hanno presentato istanza al Ministero delle politiche agricole alimentari e forestali ed hanno ottenuto dal predetto Ministero il riconoscimento dell agevolazione (circolare MIPAAF dell 8 ottobre 2015 prot n ). Il credito d imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, presentando il modello di pagamento F24 esclusivamente tramite i servizi telematici offerti dall Agenzia delle Entrate, pena il rifiuto dell operazione di versamento. Credito d imposta a favore degli autotrasportatori per l acquisizione di beni capitali (art. 32-bis del decreto-legge n. 133/2014) B2 Beneficiari Imprese di autotrasporto per l acquisizione di beni capital. Il credito d imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, presentando il modello F24 esclusivamente attraverso i servizi telematici offerti dall Agenzia delle entrate, pena lo scarto dell operazione di versamento. Il credito è utilizzabile mediante il codice tributo Credito d imposta a favore degli autotrasportatori per la formazione del personale (art. 32-bis del Decreto-Legge n. 133/2014). 10

11 B3 Beneficiari Imprese di autotrasporto che investono nella formazione del personale Il credito d imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, presentando il modello F24 esclusivamente attraverso i servizi telematici offerti dall Agenzia delle Entrate, pena lo scarto dell operazione di versamento. Crediti d imposta a favore dei produttori indipendenti di opere televisive e di opere web nazionali ed estere (art. 8, comma 2, del Decreto-Legge n. 91/2013). B5 B6-B7-B8 B5: credito d imposta per produttori indipendenti B6: credito d imposta per opere web B7/B8: credito d imposta per opere estere (B7) e opere estere web (B8) 11

12 Beneficiari Produttori indipendenti per la realizzazione di: opere televisive nazionali; opere web nazionali; opere estere; opere web estere. Beneficiano del credito d imposta i soggetti che hanno ricevuto dal predetto Ministero la comunicazione attestante il riconoscimento dell agevolazione. Il credito d imposta va indicato sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta di riconoscimento del contributo sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui il credito è utilizzato. Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24 tramite i servizi telematici offerti dall Agenzia delle entrate, pena lo scarto dell operazione di versamento. Per la compensazione del credito mediante il modello F24 deve essere utilizzato il codice tributo 6851 Credito d imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo (art. 3 del Decreto-Legge n. 145/2013, sostituito dall art. 1, comma 35, Legge 190/2014) B9 12

13 Beneficiari Imprese che hanno investito in spese per attività di ricerca e sviluppo sostenute a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre Il credito d imposta spetta, fino ad un importo massimo annuale di euro 5 milioni per ciascun beneficiario, a condizione che la spesa complessiva effettuata in ciascun periodo d imposta agevolato ammonti almeno ad euro ed ecceda la media dei medesimi investimenti realizzati nei tre periodi d imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre Il credito è fruibile in forma automatica, ossia senza alcuna richiesta di concessione o autorizzazione amministrativa. Il credito d imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione, a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello nel quale sono state sostenute le spese agevolabili Per la compensazione del credito tramite modello F24 è utilizzabile il codice tributo Credito d imposta per i procedimenti di negoziazione assistita e di arbitrato (art. 21-bis del decreto-legge n. 83/2015) C2 13

14 Beneficiari Qualunque impresa abbia sostenuto spese relative a compensi corrisposti dalle parti agli avvocati abilitati nei procedimenti di negoziazione assistita, conclusi con successo, nonché agli arbitri in caso di conclusione dell arbitrato con lodo. Beneficiano del credito d imposta i soggetti che hanno ricevuto dal Ministero della Giustizia entro il 30 aprile dell anno successivo a quello di corresponsione dei compensi la comunicazione attestante l importo del credito effettivamente spettante. Il credito di imposta è utilizzabile in compensazione a decorrere dalla data di ricevimento della predetta comunicazione, e va indicato, per espressa previsione normativa, nella dichiarazione dei redditi per l anno Riproduzione riservata - 14